№ 2а-1432/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 ноября 2022 года г. Нариманов
Наримановский районный суд Астраханской области в составе
председательствующего судьи Успановой Г.Т.
при секретаре Баймухановой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Наримановского районного суда Астраханской области, по адресу: <...> административное дело № 2а-1432/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход от отдельных видов деятельности ввиду осуществления розничной торговли через объект стационарной торговой сети, имеющей торговые залы.
Кроме того, в период с 8 октября 2015 года по 28 января 2019 года ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов.
По сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Астраханской области, ФИО2 также является собственником земельных участков, квартиры, гаража и жилого дома.
Вследствие неуплаты ФИО1 суммы налога, подлежащую уплате в бюджет, неуплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 года, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 года, а также ввиду неуплаты налога на имущество, ФИО1 направлены налоговые уведомления и требование от 25 ноября 2020 года об уплате задолженности по налогам на сумму 11 672 рубля 41 копейки. Ввиду частичной уплаты налогоплательщиком задолженности по налогам, сумма задолженности составила 7 269 рублей 38 копеек.
Поскольку судебный приказ мирового судьи от 8 октября 2021 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен определением мирового судьи судебного участка № Наримановского района Астраханской области от 25 апреля 2022 года на основании возражения ответчика относительно исполнения судебного приказа, также учитывая, что задолженность по налогам ответчиком не погашена, административный истец просил взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области задолженность по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года в размере 2 430 рублей, за 4 квартал 2018 года в размере 1 078 рублей, по единому налогу на вмененный доход за 2016, 2017, 2018 годы в размере 1 352 рубля 43 копеек, пени по налогу на имущество за 2015, 2016, 2017,2018 годы в размере 38 рублей 09 копеек, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 1 рубль 29 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 20 рублей 99 копеек, недоимку и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 348 рублей 58 копеек, на общую сумму задолженности в размере 7 269 рублей 38 копеек.
Представитель истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного разбирательства.
Изучив доводы иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.
На основании пункта 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Порядок и сроки уплаты налога на имущество предусмотрены главой 32 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со статьей 399 Налогового Кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 401 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговые ставки по земельному налогу, по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с требованиями статей 394, 406 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 408 Налогового Кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
Пунктом 4 статьи 85 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ к плательщикам страховых взносов отнесены в том числе индивидуальные предприниматели.
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам предусмотрен статьей 430 Налогового кодекса РФ.
Пунктами 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В соответствии с частью 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
На основании пункта 4 статьи 69 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Пунктом 1 статьи 48 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 2016 года по 2018 года являлся плательщиком единого налога на вмененный доход от отдельных видов деятельности ввиду осуществления розничной торговли через объект стационарной торговой сети, имеющей торговые залы.
В период с 8 октября 2015 года по 28 января 2019 года ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов.
Кроме того, по сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Астраханской области, ФИО2 является собственником земельного участка, по адресу: <адрес>, и в период с 29 января 2016 года по 14 июня 2022 года являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.
Также ФИО1 на праве собственности принадлежит <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>, гараж, по адресу: <адрес>, жилой дом, по адресу: <адрес>.
Вследствие неуплаты ФИО1 суммы налога, подлежащую уплате в бюджет, неуплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 года, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 года, а также неуплаты налога на имущество, ФИО1 направлены налоговые уведомления и требование от 25 ноября 2020 года об уплате задолженности по налогам на сумму 11 672 рубля 41 копейки. Ввиду частичной оплаты налогоплательщиком задолженности по налогу на имущество, сумма задолженности составила 7 269 рублей 38 копеек.
Как следует из материалов дела, вследствие неисполнения административным ответчиком требований об уплате задолженности по налогам, налоговый орган обращался в судебный участок № Наримановского района Астраханской области с заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.
Вынесенный 8 октября 2021 года мировым судьей судебного участка № Наримановского района Астраханской области судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, определением мирового судьи судебного участка № Наримановского района Астраханской области от 25 апреля 2022 года отменен ввиду поступившего возражения должника относительно исполнения судебного приказа.
Основанием обращения налогового органа с настоящим иском в суд является неуплата ответчиком задолженности по налогам.
Между тем, как следует из материалов дела, истцом пропущен срок для обращения в суд с данным иском.
Так, в силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового Кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Из правовой позиции, изложенной в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11 июня 1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).
Материалами дела установлено, что требование налогового органа по состоянию на 25 ноября 2020 года об уплате задолженности по налогам подлежало исполнению ФИО1 до 25 декабря 2020 года, следовательно, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам подлежало подаче в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, то есть до 25 июня 2021 года.
Однако как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о взыскании с ответчика задолженности по налогам обратился в судебный участок № Наримановского района Астраханской области 8 октября 2021 года, то есть за пределами шестимесячного срока, следовательно, установленный законом шестимесячный срок подачи административного искового заявления в суд о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций, административным истцом пропущен.
Принимая во внимание установленные обстоятельства, также учитывая, что уважительных причин пропуска срока обращения в суд административным истцом не представлено, при этом пропуск без уважительных причин установленного законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, суд полагает, что административные исковые требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда через Наримановский районный суд Астраханской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено в совещательной комнате.
Судья Г.Т. Успанова