Решение по делу № 2А-3588/2023 от 19.09.2023

Дело № 2а-3588/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2023 года

Кировский районный суд города Ростов-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Голованя Р.М.,

при секретаре Галяутдиновой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2021 год, по транспортному налогу за 2020 год и пени,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ в суд поступил административный иск начальника Межрайонной инспекции ФНС России №25 по Ростовской области ФИО2, согласно которому с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката.

Также в 2020 году за ФИО1 зарегистрировано право собственности на транспортное средство – автомобиль <данные изъяты>

В добровольном порядке ответчик налоги не уплатил, поэтому ему были рассчитаны пени и направлены налоговые требования. В досудебном порядке требования налогового органа в полном объеме исполнены не были.

На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с административного ответчика недоимку по налогу и пени в общем размере 58165,20 руб., а именно:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб. и пени в размере 3077,59 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб. и пени в размере 11541,84 руб.;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 1530 руб. и пени в размере 1141,77 руб.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц (ч. 2 ст. 289 КАС РФ).

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено в судебном порядке и подтверждается материалами дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано в отношении ответчика требование №:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб. и пени в размере 21,49 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб. и пени в размере 82,74 руб.

Срок исполнения требований налогового органа до 21.02.2022.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 рассчитан транспортный налог за 2020 год в размере 1530 руб. Срок уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано в отношении ответчика требование № по транспортному налогу за 2020 год в размере 1530 руб. и пени – 4,97 руб. Срок уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано в отношении ответчика требование № по пени по транспортному налогу (803, 67 руб. и 335, 73 руб.), по пени по страховым взносам на пенсионное страхование (11 459, 1 руб.), по пени по страховым взносам на медицинское страхование (2 592, 43 руб. и 475, 61 руб.). Срок уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные выше налоговые уведомления и требования направлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

В добровольном порядке ответчик не исполнил требования налогового органа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кировского судебного района города Ростова-на-Дону от 05.08.2022 отменен судебный приказ №2а-2.2-1619/2022 от 11.07.2022 о взыскании с ответчика заявленной недоимки по налогам и пени.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 02.02.2023.

Разрешая спор по существу, суд исходит из следующего.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

По данным налогового органа сумма страховых взносов, начисленных ответчику за 2021 год, с учетом перерасчета составила: в ПФР = 32448 руб., в ФОМС – 8426 руб.

Доказательств наличия задолженности в меньшем размере либо ее отсутствия в материалы дела не представлено.

В части взыскания заявленной в иске пени, суд учитывает, что пени по страховым взносам на пенсионное страхование в размере 11 541, 84 руб. состоят из пени по требованию № в размере 82, 74 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и пени по требованию № в размере 11 459, 1 руб., которые рассчитаны от суммы 29 354 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, от суммы 32 448 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, от суммы 26 545 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, от суммы 22 400 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Наличие основной задолженности для расчета пени на сумму 11 459, 1 руб. подтверждено следующими судебными постановлениями:

- апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-8182/2020 (задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 24 545 руб.). Принимая во внимание, что основная задолженность подтверждена только на 24 545 руб., вместо указанных в расчете налогового органа 26 545 руб., то за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составит 4 005, 54 руб., а не 4 331, 92 руб.;

- решением Кировского районного суда города Ростова-на-Дону от 01.06.2021 по делу № 2а-2013/2021 (задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб.);

- решением Кировского районного суда города Ростова-на-Дону от 17.02.2022 по делу № 2а-719/2022 (задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб.).

Наличие основной задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на сумму 22 400 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не противоречит апелляционному определению судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-8182/2020.

Таким образом, суд признает обоснованными к взысканию пени на обязательное пенсионное страхование только в части 9 124, 47 руб., из которых:

- пени по требованию № в размере 82, 74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 3 584, 62 руб. от суммы 29 354 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2 323, 27 руб. от суммы 32 448 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 4 005, 54 руб. от суммы 24 545 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 219, 3 руб. от суммы 22 400 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В части взыскания заявленной в иске пени по страховым взносам на медицинское страхование в размере 3 077, 59 руб. важно учитывать, что данные пени состоят из пени по требованию № в размере 21, 49 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и пени по требованию №, которые рассчитаны от суммы 6 884 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 840, 66 руб., от суммы 8 426 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом поступивших оплат, в размере 475, 61 руб., от суммы 5840 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 953, 05 руб., от суммы 3 590 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 195, 41 руб. Наличие основной задолженности для расчета пени подтверждено следующими судебными постановлениями:

- решением Кировского районного суда города Ростова-на-Дону от 12.03.2020 по делу № 2а-228/2020 (задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5 840 руб.) апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-8182/2020;

- решением Кировского районного суда города Ростова-на-Дону от 17.02.2022 по делу № 2а-719/2022 (задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб.);

- решением Кировского районного суда города Ростова-на-Дону от 01.06.2021 по делу № 2а-2013/2021 (задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб.).

Наличие основной задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на сумму 3 590 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не противоречит решению Кировского районного суда города Ростова-на-Дону от 12.03.2020 по делу № 2а-228/2020 и апелляционному определению судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-8182/2020.

Таким образом, суд признает обоснованными к взысканию пени на обязательное медицинское страхование только в части 2 486, 22 руб., из которых:

- пени по требованию № в размере 21, 49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени от суммы 6 884 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 840, 66 руб.;

- пени от суммы 8 426 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом поступивших оплат, в размере 475, 61 руб.;

- пени от суммы 5840 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 953, 05 руб.;

- пени от суммы 3 590 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 195, 41 руб.

В части взыскания заявленной в иске пени по транспортному налогу в размере 1 141, 77 руб. важно учитывать, что данные пени состоят из пени по требованию № в размере 4, 97 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и пени по требованию №, которые рассчитаны от суммы 1530 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 481, 16 руб., от суммы 1 530 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128, 98 руб., от суммы 1 530 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 188, 39 руб., от суммы 1 530 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 115, 61 руб. Наличие основной задолженности для расчета пени подтверждено следующими судебными постановлениями:

- решением Кировского районного суда города Ростова-на-Дону от 01.08.2019 по делу № 2а-3248/2019 (задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 1 530 руб.,по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 530 руб.).

- решением Кировского районного суда города Ростова-на-Дону от 12.03.2020 по делу № 2а-228/2020 (задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 530 руб.) и апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 19.08.2020 по делу № 33а-8182/2020;

- решением Кировского районного суда города Ростова-на-Дону от 17.02.2022 по делу № 2а-719/2022 (задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 530 руб.).

Таким образом, суд признает обоснованными к взысканию пени по транспортному налогу только в части 919, 11 руб., из которых:

- пени по требованию № в размере 4, 97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по требованию №, которые рассчитаны от суммы 1530 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 481, 16 руб., от суммы 1 530 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128, 98 руб., от суммы 1 530 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 188, 39 руб., от суммы 1530 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 115, 61 руб.

Вопросы уплаты транспортного налога регламентируются нормами главы 28 части 2 Налогового кодекса РФ, положения которой предусматривают, что их плательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы, в частности, грузовые и легковые автомобили, моторные лодки; налоговым периодом признается календарный год (статьи 357, 358, 360 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьями 359 Налогового кодекса РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (статьи 361 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Физические лица уплачивают данные налоги не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется по общему правилу в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки; в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

По данным налогового органа задолженность ответчика по транспортному налогу по транспортному налогу за 2020 год в размере 1530 руб. Доказательств наличия задолженности в меньшем размере либо ее отсутствия в материалы дела не представлено.

Из представленных в материалы дела доказательств суд приходит к выводу о том, что процедура принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдена, срок обращения в суд не пропущен.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению, с учетом указанного выше расчета пени. Какой-либо контррасчет ответчиком не представлен.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, то данные расходы в размере 1 848 руб. подлежат взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с положениями ст. 333.19 НК Российской Федерации и ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №25 по Ростовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 зарегистрированного (проживающего) по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России №25 по Ростовской области (ИНН - <***>) недоимку по налогу и пени в общем размере 54933, 8 руб., а именно:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб. и пени в размере 2 486, 22 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб. и пени в размере 9 124, 47 руб.;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 1530 руб. и пени в размере 919, 11 руб.

В остальной части исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №25 по Ростовской области оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 848 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Р.М. Головань

В окончательной форме решение изготовлено 28.09.2023 года.