Дело № 2а-4552/2025 10 апреля 2025 года
УИД: 78RS0019-01-2024-020754-95
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Приморский районный суд Санкт-Петербурга
В составе председательствующего судьи Лебедевой Е.А.
При ведении секретаре Стеба Е.К.
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Изначально, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №26 по Санкт-Петербургу (далее – МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу) в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании (л.д. 18, 19), обратилась в Приморский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 308 руб., пени в размере 14 004,96 руб.
В ходе судебного разбирательства в порядке ст. 46 КАС РФ 21.03.2025 административный истец уточнил исковые требования, в которых просил взыскать с административного ответчика пени в размере 3 017,02 руб. (л.д. 84).
При этом административным истцом указано, что по состоянию на 21.03.2025 размер отрицательного сальдо по ЕНС налогоплательщика составляет 7 084,42 руб. (пени), при этом какой-либо расчет не представлен.
В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 с 10.11.2016 по 15.01.2021 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с неоплатой в срок и в полном объеме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в адрес налогоплательщика направлено требование №133183 от 25.09.2023 на сумму совокупного сальдо единого налогового счета. За несвоевременную оплату страховых взносов административному ответчику начислены пени в сумме 14 004,96 руб. На момент обращения с настоящим административным иском в суд отрицательное сальдо ЕНС составило – 40 660,98 руб. Налоговым органом соблюден порядок взыскания задолженности, мировым судьей судебного участка №170 Санкт-Петербурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 04.04.2024 №2а-210/2024-170. С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 07.10.2024.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом (л.д. 79, 80), доказательства уважительности неявки суду не представили, в связи с чем, суд в порядке ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ признал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Административным ответчиком в рамках рассматриваемого дела представлены письменные возражения (л.д. 49-50), согласно которым он полагает, что налоговым органом пропущен срок на взыскание заявленной недоимки, в связи с чем в удовлетворении заявленных требований надлежит отказать.
Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, при этом согласно ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.
Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.
Согласно положению ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).
Как установлено судом и следует из материалов дела, согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 (ИНН: №) в период с 10.11.2016 по 15.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 45-49).
В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 432 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).
Согласно Федеральному закону от 8 августа 2001 года N 1296-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется в следующем порядке: лицо представляет в регистрирующий орган подписанное им заявление по утвержденной форме, документ об уплате государственной пошлины и документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда РФ ряда сведений, предусмотренных пенсионным законодательством (пункт 1 ст. 22.3); государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня предоставления необходимых документов (пункт 1 ст. 8 и пункт 8 ст. 22.3). Пункт 1 ст. 23 того же Федерального закона устанавливает исчерпывающий перечень оснований для отказа в государственной регистрации, не наделяя регистрирующий орган свободой усмотрения в этом вопросе. Поскольку в силу ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней в даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5), поскольку наличие такой задолженности не может быть основанием для отказа в государственной регистрации (для ее приостановления).
Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов в спорный период суду не представлено.
Согласно ч. 2, 4, 7 ст. 346.21 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Учитывая, что 15.01.2021 ФИО1, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, страховые взносы за 2021 год он должен был уплатить не позднее 01.02.2021.
В установленный срок ФИО1 не оплатил страховые взносы за 2021 год, доказательств обратного суду не представлено.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).
В силу положений ст. 69 НК РФ, если требование направляется по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки (в редакции, действующей на дату образования недоимки).
Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога.
В материалы дела представлено требование №133183 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 (л.д. 10). В указанное требование вошла недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 24 177,71 руб., а также пени в сумме 12 880,79 руб. Срок уплаты по требованию – до 28.12.2023. Требование направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением ШПИ: 80534687839272 (л.д. 11).
Доказательств выставления налоговым органом требования ранее 25.09.2023 материалы дела не содержат.
В связи с неисполнением требования в установленный в нем срок, налоговый орган 19.03.2024 обратился к мировому судье судебного участка №170 Санкт-Петербурга с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 28-31). Мировым судьей судебного участка №170 Санкт-Петербурга 21.03.2024 вынесен судебный приказ №2а-210/2024-170 о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 1 308,39 руб., а также пени в сумме 14 004,96 руб. (л.д. 33-34). Определением мирового судьи судебного участка №170 Санкт-Петербурга от 04.04.2024 судебный приказ отменен на основании поступивших возражений должника (л.д. 36-37). Копия определения от 04.04.2024 поступила в налоговый орган 11.04.2024 (л.д. 40).
07.10.2024 налоговый орган обратился с настоящим административным иском в суд.
В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 года – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 года – 3 000 рублей).
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 года – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Исходя из анализа налогового законодательства, действующего на момент образования недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, учитывая, что сумма недоимки не превышала 10 000 руб., административный истец имел право обратиться в суд для принудительного взыскания указанной задолженности в течение шести месяцев по истечению трехлетнего срока с момента выставления требования.
В свою очередь, в ходе судебного разбирательства административным ответчиком совершены платежи: 24.12.2024 на сумму 1 308,39 руб. (л.д. 56), 14.03.2025 на сумму 47 руб. (л.д. 76).
Из пояснений административного истца следует, что платеж от 24.12.2024 на сумму 1 308,39 руб. в порядке ст. 45 НК РФ распределен на погашение задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 47 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.02.2021 в размере 1 261,39 руб. (л.д. 64).
Таким образом, недоимка по уплате страховых взносов за 2021 год исполнена административным ответчиком в полном объеме.
Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15 июля 1999 года N 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
В силу пунктов 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.
Заявляя о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате пени в сумме 3 017,02 руб., налоговым органом в нарушение положений ст. 62 КАС РФ не представлен соответствующий расчет на данную сумму, который мог бы быть проверен судом, с указанием периода исчисления неустойки и видов налогов, на которые она начислена. Не представлены суду сведения о наличии основной суммы недоимки. на которую начислены пени, датах ее погашения.
Ранее налоговым органом в подтверждение начисления сумм пени были представлены таблицы КРСБ, из которых усматривается, что пени начислены на недоимку по уплате транспортного налога за 2017, 2018, 2019 гг. (л.д. 66-67), а также на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019, 2020, 2021 гг. (л.д. 68-69).
При этом, согласно выставленного по состоянию на 25.09.2023 требования задолженность по уплате транспортного налога отсутствует.
Кроме того, судом установлено, что пени начислены и предъявлены ко взысканию в рамках настоящего административного дела с учетом ранее принятых мер принудительного взыскания.
Так, решением Приморского районного суда Санкт-Петербурга от 26.09.2022 по делу №2а-7665/2022 налоговому органу отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по уплате задолженности по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 20 374,32 руб., пени в размере 67,91 руб., транспортному налогу за 2017 год в размере 1224 руб., за 2018 год в размере 1 224 руб., пени в размере 16,45 руб. по причине пропуска срока.
Также судом установлено, что решением Приморского районного суда Санкт-Петербурга от 23.10.2023 по делу №2а-8025/2023 налоговому органу отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб., а также пени в сумме 156,29 руб. ввиду погашения задолженности.
Учитывая, что налоговому органу было отказано во взыскании основной суммы недоимки, начисление пени, по мнению суда, является необоснованным.
При таких обстоятельствах, оценивая доказательства в совокупности, суд приходит к выводу об отказе административному истцу в удовлетворении требований о взыскании пени в размере 3 017,02 руб., поскольку административным истцом не доказана заявленная ко взысканию сумма, в связи с чем, административный иск подлежит отклонению.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.14, 62, 84, 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления – отказать.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья: подпись. Е.А. Лебедева
Мотивированное решение суда изготовлено 05.11.2025 года.