74RS0005-01-2024-007436-54
Дело 2а-333/2025
Мотивированное решение изготовлено 7 мая 2025 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 апреля 2025 года г. Челябинск
Металлургический районный суд г. Челябинска в составе
председательствующего судьи Веденевой Д.В.,
при секретаре Абдиназаровой Ю.Ш.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 19 400, 8 руб., пени в размере 12 273, 69 руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения. В установленные сроки ФИО1 не были внесены подлежащие уплате суммы по налогу на имущество физических лиц, в связи с чем образовалась задолженность, начислены пени, которые с 1 января 2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, отменен определением от 2 мая 2024 года. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пени на момент обращения с иском административным ответчиком не погашена.
Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Суд, исследовав материалы дела, оценив их, приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно статье 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).
Как установлено пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).
Судом установлено, что за ФИО1 зарегистрировано право собственности на объекты налогообложения предусмотренные статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, последний является налогоплательщиком налога на имущество.
В 2022 года налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц в размере 43 092 руб. со сроком уплаты до 1 декабря 2023 года, о чем ФИО1 направлено налоговое уведомление № 100494945 от 12 августа 2023 года (л.д.15).
Надлежащим образом, обязанность по оплате налогов административным ответчиком не исполнялась, в связи с чем, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. По состоянию на 31 декабря 2022 года сумма пени по налогу на имущество с ОКТМО № составила 15 526, 02, пени по налогу на имущество с ОКТМО № руб. по состоянию на 29 марта 2021 года составляли 2 635,68 руб. (л.д. 18 -22).
За период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года ФИО1 начислены пени в размере 6 977, 52 руб.
Как следует из материалов дела, ФИО1 направлялось требование № 34129 от 23 июля 2023 года об уплате налоговой задолженности в сумме 84 916, 89 руб., из которой налог на имущество физических лиц– 63 515, 80 руб., пени – 21 401, 09 руб., срок уплаты до 16 ноября 2023 года (л.д.9).
Указанное требование исполнено не было, в связи с чем, налоговым органом вынесено решение № 11288 от 8 декабря 2024 года о взыскании задолженности, указанной в требовании № 34129 (л.д.12).
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № 34129 от 23 июля 2023 года, превысила 10 000 руб.
Срок уплаты по указанному требованию составлял до 16 ноября 2023 года, срок обращения с заявлением к мировому судье истекал 16 мая 2024 года.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 5 апреля 2024 года.
5 апреля 2024 года по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 5 Металлургического района г. Челябинска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 43 092 руб. и пени в размере 12 273, 69 руб.
Определением мирового судьи от 2 мая 2024 года указанный судебный приказ отменен по заявлению должника.
Срок обращения с настоящим иском истекал 5 ноября 2024 года и налоговым органом с учетом даты подачи иска – 1 ноября 2024 года, не пропущен.
Учитывая изложенное, поскольку процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд, соблюдена налоговым органом, доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов за оспариваемый период административным ответчиком не представлено, расчет взыскиваемых сумм судом проверен, произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, расчет является арифметически верным, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Доводы административного ответчика об исполнении обязанности по уплате исчисленного налога за 2022 год отклоняются судом, поскольку поступающие от ФИО1 платежи учитывались налоговым органом на едином налоговом счете в совокупной обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за более ранний период.
При сопоставлении судебных актов, принятых по иным делам о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, налоговых периодов по пенеобразующим недоимкам, их суммам, а также периодов начисления пеней, фактов повторного начисления пеней, заявленных к взысканию в рамках настоящего дела, за те периоды, пени за которые ранее взысканы судебными решениями, вопреки доводам административного ответчика, не установлено.
Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании пункта 8 части 1 статьи 333.20, пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ИНН № (хх.хх.хх, уроженца ..., зарегистрированного по месту жительства по адресу: ...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (ИНН №, дата регистрации хх.хх.хх) задолженность по налогу на имущество за 2022 год ОКТМО №– 14 428, 14 руб., задолженность по налогу на имущество за 2022 год ОКТМО № – 4 972, 66 руб., пени в размере 12 273, 69 руб., а всего взыскать 31 674, 49 руб.
Взыскать с ФИО1 ИНН № (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по месту жительства по адресу: ...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Металлургический районный суд г. Челябинска.
Судья Д.В. Веденева