К делу № 2а-527/2023
23RS0012-01-2023-000011-34
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Горячий Ключ 22 марта 2023 года
Горячеключевской городской суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Величко Ж.П.,
при секретаре судебного заседания Шнайдер Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 29 250 рублей.
В обоснование иска указано, что ФИО1 в 2020 году на основании договора купли-продажи реализована принадлежащая на праве собственности доля квартиры, кадастровый №«...», расположенной по адресу: г. Горячий Ключ <адрес> в результате получен доход в размере 475 000 рублей. Однако, в нарушение требований ст. 228 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, полученных от продажи недвижимого имущества, в налоговый орган не представлена. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет, составила 29250 рублей. В установленный законом срок данная сумма налога не уплачена.
В адрес налогоплательщика было направлено требование №«...» от 15.06.2022 года об уплате суммы налога. До настоящего времени указаннаясумма в бюджет не поступила.
В связи с имеющейся у ФИО1 задолженностью по налогу и пени, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. 30.09.2022 года требования налоговой инспекции к ФИО1 были удовлетворены.
Определением суда от 30 сентября 2022 года судебный приказ по заявлению должника был отменен. Однако, задолженность по указанным налогам и санкциям не погашена.
Административный истец, обратившись в суд, просит взыскать с административного ответчика имеющуюся задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 29 250 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю не явился. В административном исковом заявлении (п.2) изложено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик в лице законного представителя ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещался надлежащим образом по указанному в иске адресу, подтвержденному адресной справкой от 28.01.2023 года, что подтверждается материалами дела.
Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Суд, изучив доводы административного истца, исследовав письменные материалы дела, представленные доказательства, приходит к следующему.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как следует из материалов дела и подтверждено представленными доказательствами, административный ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником ? доли квартиры, с кадастровым №«...», расположенной по адресу: г. Горячий Ключ <адрес>
03 июня 2020 года на основании договора купли-продажи квартиры административным ответчиком реализована доля данной квартиры, находящейся в общей долевой собственности. Общая цена сделки по указанному договору составила 1900 000 рублей.
Согласно пункту 2 статьи 228 и пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи, в частности, имущества, принадлежащего на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.
В данной ситуации, административным ответчиком до 30 апреля 2021 года налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, не представлена.
В соответствии с частью 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.
В соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размераналоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены ст. 220 НК РФ.
В соответствии с п.п. 1 п.2 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в сумме, полученнойналогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимого имущества,находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 руб.
В соответствии с п. п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п.1 настоящей статьи налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, т.е. налогоплательщик вправе заявить фактически произведенные расходы, связанные с получением дохода.
Как следует из представленных материалов, административным ответчиком в лице его законного представителя ФИО1 каких-либо пояснений по факту непредставления налоговой декларации, уменьшения суммы облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных расходов, представлено не было.
В соответствии с п.п. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
При проведении камеральной налоговой проверки расчёта налога установлено, что налогоплательщиком получен доход от продажи 1/4 доли в праве собственности вышеуказанного имущества в сумме 475000 рублей (1900000/4). Исходя из вышеизложенного, при продаже 1/4 доли в праве собственности на вышеуказанное имущество, налогоплательщик имеете право на получение имущественного налогового вычета в размере 1/4 доли налогового вычета, т.е. (1 000 000 * 1/4) в размере 250000 рублей.
Сумма дохода, подлежащая налогообложению, по данным налогового органа, составляет 225000 рублей (475000-250000).
В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Соответственно сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет, по данным налогового органа, составляет 29250 рублей (225000 * 13 %).
Доказательств обратного стороной административного ответчика суду не предоставлено.
Требованием от 15 июня 2022 года № 33915 налогоплательщику предложено до 26 июля 2022 года уплатить сумму налога в размере 29250 рублей.Однако, в установленный срок, требование исполнено не было.
Разрешая требования административного истца, суд, в соответствии с п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", указывающих на то, что при рассмотрении дел о взысканиисанкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика, должен проверить не истекли ли установленные п.3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
По правилам требований п.2 ст. 48 (в редакции на момент спорных отношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Учитывая, что сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц по требованию превышает 10 000 рублей, то срок обращения в суд в порядке приказного судопроизводства в соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент спорных отношений) составляет шесть месяцев со дня истечения срока требования об уплате налога.
Следовательно, по требованию № 33915 – срок обращения в суд составляет период с 27 июля 2022 года до 27 января 2023 года.
Судебный приказ об удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу в отношении ФИО1 вынесен 30 сентября 2022 года.
Таким образом, срок обращения в суд за вынесением судебного приказа налоговым органом соблюден.
Далее, суд, проверяя соблюдение сроков по правилам ч.3 ст. 48 НК РФ исходит из следующего.
Определением суда от 30 сентября 2022 года судебный приказ по заявлению должника был отменен.Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 09.01.2023 года, то есть по правилам ст. 286 ч.2 КАС РФ, ч.3 ст. 48 НК РФ срок подачи иска в суд о взыскании задолженности по налогу также соблюден (в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа).
Разрешая спор, суд проверил расчет взыскания суммы налога. Расчет задолженности произведен на основании налогового законодательства, с учетом срока владения, доли собственности, налоговой ставки, с применением имущественного налогового вычета, является математически верным.
Судом также учитывается, что административным ответчиком указанный расчет налога на доходы с физических лиц не оспорен, доказательств об уплате задолженности суду не предоставлено.
Судом по делу также установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, а в дальнейшем иск в суд.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Анализ обстоятельств дела, установленных в ходе судебного заседания, позволяет суду сделать вывод о том, что исковые требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы с физических лиц за 2020 год, подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.
В соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 1077 рублей 50 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ИНН №«...» в лице законного представителя ФИО1 ИНН №«...» задолженность за 2020 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 29250 рублей. (КБК налог 18210102030011000110).
Недоимку по налогу перечислить на следующие реквизиты: Банк получателя: Южное ГУ Банка России по Краснодарскому краю, БИК банка 0103491001. Получатель УФК по Краснодарскому краю Управление Федерального казначейства по Краснодарскому краю Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю,ИНН НО 2303029940, КПП НО 230301001, ОКТМО 03709000, расчетный счет <***>, счет получателя 03100643000000011800.
Взыскать с ФИО1 ИНН №«...» лице законного представителя ФИО1 ИНН №«...» в доход государства государственную пошлину в размере 1077 рублей 50 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Горячеключевской городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Судья -