Решение по делу № 2А-1330/2025 от 24.04.2025

Дело № 2а-1330/2025

УИД 62RS0002-01-2024-003499-05

Решение

Именем Российской Федерации

10 апреля 2025 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующей судьи Бичижик В.В.,

при секретаре судебного заседания Щетневой В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 (ФИО2) о взыскании единого налогового платежа,

установил:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 (ФИО2) о взыскании единого налогового платежа, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, страховых взносов.

В обоснование своих требований административный истец указал, что по сведениям, поступившим в налоговый орган, административному ответчику на праве собственности в спорные периоды принадлежало имущество:

- комната, адрес: г<адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата перехода (прекращения) права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- помещение, адрес: г. <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1/2,

- объект незавершенного строительства, адрес: <адрес> кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- комната, адрес: г. <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата перехода (прекращения) права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- квартира, адрес: г. <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата перехода (прекращения) права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- помещение, адрес: г. <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата перехода (прекращения) права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- помещение, адрес: г. <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата перехода (прекращения) права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- комната, адрес: г. <адрес> кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата перехода (прекращения) права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- помещение, адрес: г<адрес>, кадастровый номер № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата перехода (прекращения) права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата перехода (прекращения) права ДД.ММ.ГГГГ,

- квартиры, адрес: г. <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата перехода (прекращения) права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество является объектом налогообложения.

В ДД.ММ.ГГГГ году административному ответчику начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 77 430 рублей. В ДД.ММ.ГГГГ году административному ответчику начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, в размере 78 783 рублей.

Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы административным ответчиком не уплачен.

В ДД.ММ.ГГГГ году административному ответчику начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года, в размере 162 рублей.

В установленный законом срок и до обращения в суд с настоящим исковым заявлением земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы не оплачен.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО2 (ранее – ФИО4), осуществляла предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ год и в силу закона является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. На основании п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы в ДД.ММ.ГГГГ году установлены на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 рублей. За налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года административному ответчику начислены страховые взносы на ОМС в размере 860,50 рублей, на ОПС в размере 3 669,25 рублей. Добровольно указанные страховые взносы не уплачены.

Административному ответчику в связи с неуплатой налогов начислены пени в размере 46 826,82 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ года в размере 224 032,18 рублей, в том числе пени в размере 21 018,14 рублей, из которых:

- страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 860,50 рублей,

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в размере 96 рублей,

- налог на имущество физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 257 рублей,

- налог на имущество физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 276 рублей,

- налог на имущество физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 303 рублей,

- налог на имущество физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 334 рублей,

- налог на имущество физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 361 рублей,

- земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 284 рублей,

- земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 158 рублей,

- земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 162 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа №№ от ДД.ММ.ГГГГ года: общее сальдо 330 116,30 рублей, в том числе пени в размере 48 157,26 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пеням на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа №№ от 10.01.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 1 330,44 рублей. Ранее по заявлениям налогового органа судом были вынесены решения о взыскании налоговой задолженности.

За период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года на стартовую задолженность по налогам в размере 203 014,04 рублей начислены пени (с учетом возрастания совокупной обязанности за счет возникновения обязанности уплаты налогов) в размере 27 139,12 рублей.

Расчет пеней составляет: 21 018,14 рублей (пени до 01.01.2023 года) + 27 139,12 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года) – 1 330,44 рублей (остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 46 826,82 рублей.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 (ФИО2) были направлены налоговые уведомления: №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, содержащие расчет начисленных налогов. Добровольно задолженность не оплачена.

В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке в установленный законом срок административному ответчику было направлено требование об уплате налога №№ от ДД.ММ.ГГГГ года.

До настоящего времени административным ответчиком требование налогового органа исполнено не было.

Ранее УФНС России по Рязанской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (ФИО2)

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка №10 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ №. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ № был отменен.

Просит взыскать с ФИО2 единый налоговый платеж в размере 207 562,55 рублей, из которого:

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 162 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 162 рублей.

- налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 361 рублей;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 76 642 рублей;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 78 422 рублей;

- налог на доходы физических лиц от осуществления адвокатской деятельности в размере 95,98 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 669,25 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 860,50 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 46 826,82 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Рязанской области не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, такое имущество, как иные здания и сооружения, а так же квартиры, в числе прочего, признаются объектами налогообложения.

Статья 403 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пункт 8.1 ст.408 НК РФ устанавливает, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Ст.387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ч.1 ст.389 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 391 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Ставки и льготы утверждены документом: «Решение Рязанского городского Совета от 24.11.2005 N 384-III (ред. от 23.11.2023 N 69-IV) "Об установлении земельного налога".

Согласно с.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки налога на имущество установлены Решением Рязанской городской думы от 27.11.2014 года №401-II «Об установлении на территории г. Рязани налога на имущество физических лиц».

Пункт 1 статьи 207 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.5 ч.1 ст.208 НК РФ, к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст212 НК РФ.

Согласно ст.216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ч.2 и ч.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно разъяснениям, приведенным в письме Министерства финансов РФ от 28.12.2023 года №03-02-07/127259, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ(п.п.3 п.7 ст.45 НК РФ). В случае изменения суммы задолженности, направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Статья 71 НК РФ, обязывавшая налоговый орган направить налогоплательщику уточненное требование в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, с 01.01.2023 года утратила силу (Федеральный закон от 14.07.2022 года №263-ФЗ).

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

На основании п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО4 (ИНН №) сменила имя на ФИО2 (ИНН №), затем на ФИО1 (ИНН №).

По сведениям, поступившим в налоговый орган из ФППК «Роскадастр» по Рязанской области, административному ответчику ФИО1 на праве собственности в спорные периоды принадлежало имущество:

- комната, адрес: г. <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата перехода (прекращения) права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- помещение, адрес: г. <адрес> кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1/2,

- объект незавершенного строительства, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- помещение, адрес: г<адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата перехода (прекращения) права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- помещение, адрес: <адрес> кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата перехода (прекращения) права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата перехода (прекращения) права ДД.ММ.ГГГГ,

- квартиры, адрес: г. <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата перехода (прекращения) права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество является объектом налогообложения.

Ставки по налогу на имущество физических лиц на территории г. Рязани, согласно главе 32 НК РФ, установлены Решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 года №401-II «Об установлении на территории г. Рязани налога на имущество физических лиц».

Ставки по налогу на имущество физических лиц на территории Старожиловского района Рязанской области установлены решением Совета депутатов муниципального образование – Старожиловское городское поселение Старожиловского муниципального района Рязанской области от 05.11.2014 года №20 «Об установлении на территории муниципального образования – Старожиловское городское поселение Старожиловского муниципального района Рязанской области налога на имущество физических лиц».

В ДД.ММ.ГГГГ году административному ответчику начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, исходя из следующего расчета:

- за объект с кадастровым номером № начисление: 4305001 (кадастровая стоимость с учетом налогового вычета в соответствии со ст.403 НК РФ) х ? (доля в праве) х 1,50% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 32 288 рублей;

- за объект с кадастровым номером № начисление: 883 146 х 0,20% = 1 766 рублей; в соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ начисление производится согласно расчета: 593 (сумма налога за 2020 год) х 1,1 = 652 рублей к уплате налога;

- за объект с кадастровым номером № начисление: 939 (сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год) х 1,1 = 1 032 рублей;

- за объект с кадастровым номером № начисление: 502 (сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год) х 1,1 = 553 рублей;

- за объект с кадастровым номером № начисление: 1 258 (сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год) х 1,1 = 1 384 рублей;

- за объект с кадастровым номером № начисление: 120178 х 0,30% = 361 рублей;

- за объект с кадастровым номером № начисление: 954201 х 0,50% = 4 771 рублей;

- за объект с кадастровым номером № начисление: 1648165 х 0,50% = 8 241 рублей;

- за объект с кадастровым номером № начисление: 1 008 (сумма налога за 2020 год) х 1,1 = 1 109 рублей;

- за объект с кадастровым номером № начисление: 19 568 (сумма налога за 2020 год) х 1,1 = 21 525 рублей;

- за объект с кадастровым номером № начисление: 5 013 (сумма налога за 2020 год) х 1,1 = 5 514 рублей.

Согласно административному исковому заявлению, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год налог на имущество административному ответчику уменьшен на 427 рублей. Итоговая задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 77 003 рублей, из которой налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 361 рублей, налог на имущество по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 76 642 рублей.

В ДД.ММ.ГГГГ году административному ответчику начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, исходя из следующего расчета:

- за объект с кадастровым номером № начисление: 443769 х 0,20% = 888 рублей; в соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ начисление производится согласно расчета: 652 (сумма налога за 2021 год) х 1,1 = 717 рублей к уплате налога;

- за объект с кадастровым номером № начисление: 302699 х 0,20% х 1,1 = 666 рублей;

- за объект с кадастровым номером № начисление: 553 (сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год) х 1,1 = 608 рублей;

- за объект с кадастровым номером № начисление: 67027 х 0,25 = 168 рублей;

- за объект с кадастровым номером № начисление: 120178 х 0,30% = 361 рублей;

- за объект с кадастровым номером № начисление: 954201 х 0,50% = 4 771 рублей;

- за объект с кадастровым номером № начисление: 1648165 х 0,50% = 8 241 рублей;

- за объект с кадастровым номером № начисление: 1109 (сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год) х 1,1 = 1 220 рублей;

- за объект с кадастровым номером № начисление: 21 525 (сумма налога за 2021 год) х 1,1 = 23 678 рублей;

- за объект с кадастровым номером № начисление: 5 514 (сумма налога за 2021 год) х 1,1 = 6 065 рублей.

Сумма задолженности по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 78 783 рублей.

Данные обстоятельства подтверждаются представленными в материалах дела сведениями ФКПП «Роскадастр» Рязанской области, налоговыми уведомлениями №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, № № от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, письменным расчетом задолженности.

Представленный налоговым органом расчет налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы проверен судом и признан верным, поскольку основан на фактических обстоятельствах, требованиях закона и арифметически правильный, ввиду чего принимается судом в качестве доказательств размера задолженности.

Доказательств уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы административный ответчик суду не предоставила.

При установленных обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 361 рублей, по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 76 642 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 361 рублей, налог на имущество по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 78 422 рублей.

По сведениям, ФКП «Роскадастр» Рязанской области, административному ответчику ФИО1 в спорные периоды принадлежало следующее имущество:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ год.

Ставки по земельному налогу на территории г. Рязани установлены Решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005 года №384-III «Об установлении земельного налога».

Ставки по земельному налогу на территории Старожиловского района Рязанской области установлены Решением Совета депутатов муниципального образования Старожиловское городское поселение Старожиловского муниципального района Рязанской области от 03.11.2011 года №37 «Об утверждении положения о земельном налоге на территории муниципального образования – Старожиловское городское поселение Старожиловского муниципального района».

В ДД.ММ.ГГГГ году административному ответчику начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года, исходя из следующего расчета:

- 97 321 – 43 254 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 162 рублей.

В ДД.ММ.ГГГГ году административному ответчику начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года:

Представленный налоговым органом расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы проверен судом и признан верным, поскольку основан на фактических обстоятельствах, требованиях закона и арифметически правильный, ввиду чего принимается судом в качестве доказательств размера задолженности.

Доказательств уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы административный ответчик суду не предоставила. При рассмотрении настоящего дела подлежит взысканию земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 162 рублей, за 2022 год в размере 162 рублей.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года.

За 2019 год административному ответчику были начислены страховые взносы за период осуществления деятельности с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, исходя из следующего расчета:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за январь ДД.ММ.ГГГГ года: 29 354/12 х 1 = 2 446,16667 рублей; за 14 дней ДД.ММ.ГГГГ года: 29 354 /12/28 х 14 = 1 223,08333 рублей. Всего страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год составляют 2 446,16667 + 1 223,08333 = 3 669,25 рублей.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за январь ДД.ММ.ГГГГ года: 6 884 /12 х 1 + 573,666667 рублей; за 14 дней ДД.ММ.ГГГГ года: 6 884/12/28 х 14 = 286,833333 рублей. Всего страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год составляют 573,666667 + 286,833333 = 860,50 рублей.

Доказательств уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год административный ответчик суду не предоставила, ввиду чего указанные страховые взносы подлежат взысканию при рассмотрении настоящего дела.

Обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, административный ответчик предъявляет к взысканию налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 95 рублей 98 копеек.

Какое-либо обоснование возникновения указанной задолженности в административном исковом заявлении и материалах дела отсутствует. При этом, в ходе рассмотрения настоящего административного дела от административного истца не поступило каких-либо доказательств получения административным ответчиком какого-либо дохода от указанной деятельности, не представлен расчет указанной задолженности, соблюдение порядка взыскания и применения мер взыскания указанной задолженности. Учитывая изложенное, суд полагает заявленное административное исковое требование о взыскании налога на доходы физических лиц с административного ответчика за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 95 рублей 98 копеек не обоснованным и удовлетворению не подлежащим.

За неуплату налогов административному ответчику начислены и предъявлены к взысканию пени за период ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года.

Из административного искового заявления следует, что в отрицательное сальдо по состоянию на момент формирования Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года входит задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год, налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя за ДД.ММ.ГГГГ год, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в общем размере 203 014,04 рублей, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 27 139,12 рублей.

Начисленные пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности индивидуального предпринимателя за ДД.ММ.ГГГГ год не принимаются к взысканию при рассмотрении настоящего дела, поскольку в судебном заседании установлено, что каких-либо мер принудительного взыскания указанного налога налоговым органом не предпринималось, срок для принудительного взыскания пропущен.

Остальные включенные в стартовую задолженность неоплаченные налоги подтверждены административным истцом произведенными мерами взыскания.

Так, задолженность по страховым взносам ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ года была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №10 судебного района Московского районного суда г. Рязани №2а-125/2024 от 29.01.2024 года, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года, для взыскания указанной задолженности налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год взыскана судебными приказами мирового судьи судебного участка №10 судебного района Московского районного суда г. Рязани № от ДД.ММ.ГГГГ года, № от ДД.ММ.ГГГГ ода, № от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ года, решениями Московского районного суда г. Рязани по делам №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, № от ДД.ММ.ГГГГ года, № от ДД.ММ.ГГГГ года, № от ДД.ММ.ГГГГ года.

Задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы взыскана решением Московского районного суда г. Рязани по делу № от ДД.ММ.ГГГГ года; задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №10 судебного района Московского районного суда г. Рязани №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года, для взыскания указанной задолженности налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представленные административным истцом расчеты пеней на обеспеченные принудительными мерами взыскания налоги судом проверены и признаны основанными на фактических обстоятельствах, на положениях закона и арифметически верными, ввиду чего принимаются судом в качестве доказательства размере пеней, начисленных административному ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в общем размере 20 890,10 рублей.

Общая сумма налоговой задолженности, вошедшей в отрицательное сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ года за вычетом не обеспеченного взысканием налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 203 014,04 – 96 = 202 918,04 рублей.

Данные обстоятельства подтверждаются представленными в материалах дела копиями решений Московского районного суда г. Рязани по делам №, №, №, №, постановлениями ОСП по ВАШ по г. Рязани и Рязанскому району УФССП РФ по Рязанской области о возбуждении исполнительных производств, таблицами расчетов пеней.

Таким образом, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года составляют 20 890,10 рублей.

Совокупная обязанность, на которую с ДД.ММ.ГГГГ года подлежат начислению пени составляет 202 918,04 рублей. Судом произведен расчет пеней за указанный период:

- с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ.: 202 918,04 (совокупная обязанность) /300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени/процент) х 204 (количество дней просрочки) = 10 348,92 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.: 202 918,04 рублей /300 х 8,5% х 22 = 1 264,85 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.: 202 918,04 рублей /300 х 12% х 34 = 2 759,68 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.: 202 918,04 рублей /300 х 13% х 42 = 3 693,10 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.: 202 918,04 рублей /300 х 15% х 33 = 3 348,15 рублей.

Совокупная обязанность с ДД.ММ.ГГГГ года увеличилась за счет начисленных налогов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 78 945 рублей (земельного налога в размере 162 рублей, налога на имущество в размере 361 рублей, 778 422 рублей), следовательно 202 918,04 + 78 945 = 281 863,04 рублей.

- с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.: 281 863,04 /300 х 15% х 16 = 2 254,90 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ 281 863,04 /300 х 16% х 23 = 3 457,52 рублей.

Итого пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года составляют 27 127,12 рублей.

Всего пени за заявленный административным истцом к взысканию период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года составляют 20 890,10 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года) + 27 127,12 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года) – 1 330,44 (остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 46 686,78 рублей.

Таким образом, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года составляют 46 686,78 рублей.

Согласно пунктам 2 – 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговым органом административному ответчику были направлены налоговые уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, что подтверждается материалами дела.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением налоговых уведомлений административному ответчику было направлено требование об уплате налога №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года.

Добровольно задолженность оплачена не была, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ года налоговым органом вынесено Решение №№ о взыскании с налогоплательщика ФИО2 задолженности.

Согласно п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №10 судебного района Московского районного суда г. Рязани о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по налогам (что с учетом выходных нерабочих дней признается соблюдением срока на обращение в суд).

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка №10 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ № был отменен.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ г., что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.

При таких обстоятельствах, суд находит административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к ФИО1 (ФИО2) о взыскании обязательных платежей и пеней по ним подлежащим удовлетворению. С ФИО1 (ФИО2) в пользу УФНС РФ по Рязанской области подлежит взысканию единый налоговый платеж в размере 207 326 рублей 53 копеек, из которого:

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 162 рублей;

- налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 361 рублей;

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 76 642 рублей;

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 78 422 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 669 рублей 25 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 860 рублей 50 копеек;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 46 686 рублей 78 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере надлежит отказать.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7 219,80 рублей, рассчитанная в соответствии с требованиями ст.333.19 НК РФ, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к ФИО1 (ФИО2) о взыскании единого налогового платежа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ФИО2) (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №), в пользу УФНС России по Рязанской области (ОГРН №) взысканию единый налоговый платеж в размере 207 326 рублей 53 копеек, из которого:

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 162 рублей;

- налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 361 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 669 рублей 25 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 860 рублей 50 копеек;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 46 686 рублей 78 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 (ФИО2) (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход муниципального образования город Рязань государственную пошлину в размере 7 219 рублей 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года.

Судья-подпись

Копия верна: судья В.В. Бичижик