Дело № 2а-720/2023

УИД 61RS0019-01-2022-007460-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 марта 2023 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Власовой О.А.,

при помощнике судьи Якубовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Ростовской области (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – налогоплательщик) о взыскании недоимки по налогу. В обоснование исковых требований указав, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку обладает объектами, подлежащими налогообложению по данным видам налогов.

За 2017 год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 92 862,00 руб., подлежащий уплате в срок до <дата>. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год, административному ответчику за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 7 591,47 руб.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год взыскивается налоговым органом в рамках другого административного искового заявления и до настоящего времени административным ответчиком не оплачена.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год также не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

За 2018 год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 15 647,00 руб., подлежащий уплате в срок до <дата>. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год, административному ответчику за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 1 279,14 руб.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год взыскивается налоговым органом в рамках другого административного искового заявления и до настоящего времени административным ответчиком не оплачена.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год также не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

За 2019 год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 15 647,00 руб., подлежащий уплате в срок до <дата>. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год, административному ответчику за период со <дата> по <дата> начислены пени в размере 1 279,14 руб.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год взыскана судебным приказом <данные изъяты> <дата>. Судебный приказ направлен в службу судебных приставов, но до настоящего времени задолженность не погашена. Пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год также не оплачены административным ответчиком.

За 2020 год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 15 647,00 руб., подлежащий уплате в срок до <дата>. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год, административному ответчику за период со <дата> по <дата> начислены пени в размере 678,82 руб.

<дата> налогоплательщик оплатил налог на имущество физических лиц за 2020 год. Пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

За 2017 год налогоплательщику был начислен земельный налог в размере 2 043,00 руб., подлежащий уплате в срок до <дата>. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2017 год, административному ответчику за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 31,66 руб.

В период с <дата> по <дата> налогоплательщик оплатил земельный налог за 2017 год. Пени по земельному налогу за 2017 год не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

За 2020 год налогоплательщику был начислен земельный налог в размере 2 451,00 руб., подлежащий уплате в срок до <дата>. В связи с несвоевременной уплатой налога, административному ответчику за период со <дата> по <дата> начислены пени в размере 106,34 руб.

<дата> налогоплательщик оплатил земельный налог за 2020 год. Пени по земельному налогу за 2020 год не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафов, процентов № от <дата> об уплате пени в размере 37 740,12 руб. в срок до <дата>.

Итого начислено по требованиям 37 740,12 руб.

Итого не уплачено по требованиям 10 966,57 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> был отменен судебный приказ <данные изъяты> от <дата> о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц: за 2017 год - в размере 7 591,47 руб., за 2018 год - в размере 1 279,14 руб., за 2019 год - в размере 1 279,14 руб., за 2020 год в размере 678,82 руб.; пени по земельному налогу: за 2017 год - пени в размере 31,66 руб., за 2019 год - в размере 106,34 руб., а всего 10 966,57 руб.

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, не явился. До начала судебного заседания представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

В судебное заседание административный ответчик, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства по адресу, указанному административным истцом в административном исковом заявлении, подтверждённому адресными справками ОВМ МУ МВД России «Новочеркасское», УВМ ГУ МВД России по Ростовской области, не явился. Из материалов дела следует, что извещения о судебных заседаниях направлялись административному ответчику заблаговременно до рассмотрения дела, были вручены административному ответчику, что подтверждается его подписью на уведомлении, вернувшемся в суд.

Таким образом, судом предприняты все возможные меры к надлежащему извещению административного ответчика о времени и месте судебного разбирательства.

В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п.п.1 п.1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст. 401 НК Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик в <данные изъяты> являлся собственником следующих объектов налогообложения: земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> расположенного по адресу: <адрес>; жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>

Поэтому административный ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

В связи с неуплатой налогов в срок, на основании ст. 75 НК РФ, административному ответчику была начислена пеня.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, налоговым органом налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафов, процентов № от <дата> об уплате пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу в размере 37 740,12 руб. в срок до <дата>.

Так как вышеуказанное требование административным ответчиком исполнено не было, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 3 Новочеркасского судебного района Ростовской области <дата> был вынесен судебный приказ <данные изъяты> о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам.

Вышеназванный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата>, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч. 2 ст. 289 КАС РФ).

На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд, в случае его отмены.

При таких фактических обстоятельствах, с учетом приведенных выше положений налогового законодательства, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу налоговый орган должен был обратиться в срок до <дата>.

Из материалов дела усматривается, что к мировому судье судебного участка судебного участка № 3 Новочеркасского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в установленный законом срок. По итогам рассмотрения которого, <дата> мировым судьей судебного участка № 3 Новочеркасского судебного района Ростовской области был выдан судебный приказ <данные изъяты>

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> вышеназванный судебный приказ был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд <дата>.

Таким образом, налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Однако, суд полагает исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 НК Российской Федерации, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 75 НК Российской Федерации, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Положениями п. п. 3, 5 ст. 75 НК Российской Федерации предусмотрено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, обязанность по уплате пеней с учетом положений вышеуказанных законоположений, является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Заявляя требования о взыскании пени, административный истец обязан представить суду совокупность доказательств, отвечающих требованиям процессуального закона об их относимости и допустимости, в подтверждение таких юридически значимых для рассмотрения подобного спора обстоятельств, как, вид и размер налога, иного обязательного платежа, на который начислена пеня, факты неуплаты такого налога, обязательного платежа и его принудительного взыскания, либо его несвоевременной оплаты при том, что не истек срок взыскания пени; соблюдение срока обращения в суд с административным иском (при отсутствии ходатайства о восстановлении в случае пропуска такового), а также проверяемый на правильность расчет заявленных требований.

При отсутствии вышеуказанной совокупности доказательств требования иска не могут быть удовлетворены.

В административном исковом заявлении налоговым органом заявлены требования о взыскании с налогоплательщика пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017 - 2020 годы. При этом, административный истец указал, что сама задолженность по налогам взыскивается в рамках других административных исковых заявлений, либо взыскана судебными приказами, которые находятся на исполнении в службе судебных приставов-исполнителей. В ответ на запрос суда о представлении доказательств, подтверждающих факт несвоевременной уплаты административным ответчиком налога на имущество физических лиц за 2017-2020 годы, земельного налога за 2017 год, за 2020 год, а также доказательств принудительного взыскания с административного ответчика вышеназванных налогов, проверяемого на правильность расчета пени, административный истец представил карточку расчета с бюджетом.

Однако сама по себе карточка расчета с бюджетом не может являться доказательством, подтверждающим обоснованность начисления пени, равно как доказательством принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по налогу, либо их добровольной оплаты с нарушением установленного законом срока.

Вместе с тем, сведений о размере задолженности по налогам и пени (с указанием периода начисления), взысканной с административного ответчика судебными актами, а также сведений об исполнении судебных решений, размере взысканных с налогоплательщика в рамках исполнительных производств денежных средств, административным истцом суду не представлено.

Из представленного в материалы дела расчета пени ее обоснованность в размере отыскиваемой суммы не доказана, так как она начислена на сумму недоимки, не являющуюся предметом требований. Сам по себе факт указания в требованиях налогового органа недоимки не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления, что исключает возможность взыскания с административного ответчика пени в заявленном размере. Кроме того в требовании № от <дата> отсутствуют сведения об установленном законом сроке уплаты налога. В связи с чем, не представляется возможным проверить правильность определения периода, за который начислены пени, сумму недоимки на которую они начислены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения исковых требований о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога, ввиду их недоказанности.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 150, 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу – отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд Ростовской области в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 29 марта 2023 года.

Судья О.А. Власова