дело № 2а-525/2025
УИД 19RS0005-01-2025-000645-90
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Белый Яр 22 августа 2025 года
Алтайский районный суд Республики Хакасия
в составе председательствующего судьи Хорошкиной А.А.,
при секретаре Рыбачковой Д.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее - УФНС России по РХ) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока; взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку по налоговым обязательствам в общей сумме 23720,00 рублей, а именно: транспортный налог с физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 16.04.2018 в размере 987,50 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 2100,00 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 6888,00 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4788,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9,00 руб.; земельный налог с физических лиц за 2017 год в размере 27,00 руб.; земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 179.00 руб.; земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 181,00 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8551,52 руб.
Определением Алтайского районного суда Республики Хакасия от 14 августа 2025 года требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 4788,00 руб., по земельному налогу за 2022 года в размере 181,00 руб., пени в размере 8551,52 руб. выделены в отдельное производство с присвоением номера 2а-525/2025.
В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени его проведения были извещены надлежащим образом.
В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени его проведения были извещены надлежащим образом.
Представитель Управления ФИО2, действующая на основании доверенности, при подаче административного искового заявления ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
До судебного заседания от ответчика ФИО1 поступила квитанция от 07 марта 2024 года об оплате задолженности по налогам в сумме 14209,69 руб.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, оценив в совокупности, представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.
Статьёй 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
В силу ст. 359 НК РФ налоговая база для исчисления транспортного налога определяется:
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1 п. 1 ст. 359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; (в ред. Федерального закона от 20.08.2004 № 108-ФЗ),
1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; (пп. 1.1 введен Федеральным законом от 20.08.2004 № 108-ФЗ),
2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость; (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ),
3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подп. 1, 1.1 и 2 п. 1 ст. 359 НК РФ, - как единица транспортного средства. (в ред. Федерального закона от 20.08.2004 № 108-ФЗ).
В соответствии с п. 2 ст. 357 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подп. 1, 1.1 и 2 п. 1 ст. 357 НК РФ, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. (в ред. Федерального закона от 20.08.2004 № 108-ФЗ). В отношении транспортных средств, указанных в подп. 3 п. 1 ст. 357 НК РФ, налоговая база определяется отдельно.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Также Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 08.02.2007 № 381-О-П отметил, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и земельного налога, об обязанности по уплате указанных налогов за 2022 год налогоплательщик извещался в форме налогового уведомления от 12.07.2023 №.
Административным ответчиком представлена суду квитанция от 07.03.2024 об оплате задолженности по налогам в размере 14209,69 руб.
Вместе с тем, в ходе рассмотрения дела установлено, что решением Алтайского районного суда Республики Хакасия от 20.02.2023 с ФИО1 взыскана задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, по транспортному налогу за 2019, 2020 годы, по земельному налогу за 2019, 2020 годы и пени за несвоевременную уплату данных налогов.
Судебным приставом-исполнителем <адрес> отделения судебных приставов 04.03.2023 было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 14209,69 руб.
Таким образом, указанная квитанция от 07.03.2024 свидетельствует об уплате административным ответчиком задолженности по налогам за период 2019-2020 по исполнительному производству №-ИП.
Судом установлено, что до настоящего времени обязанности по уплате налогов за 2022 год, пени налогоплательщиком не исполнена, доказательств обратного не представлено.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (ст.ст. 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.
Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.
В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.
В силу ч. 2 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а так же иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
В соответствии с пунктом 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Как следует из материалов дела, налогоплательщик ФИО1 обязан был оплатить транспортный налог за 2022 год в размере 4788,00 руб., земельный налог в размере 181,00 руб. в срок до 01.12.2023.
Таким образом, в соответствии с абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения УФНС по Республике Хакасия с заявлением о взыскании задолженности определялся датой не позднее 01.0.2024.
К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 31.10.2024, то есть с незначительным пропуском срока, соразмерным периоду обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа.
Определением мирового судьи от 28.12.2024 судебный приказ от 14.11.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности отменен, копия определения получена налоговым органом 20.01.2025, в суд общей юрисдикции УФНС по Республике Хакасия обратилось 28.05.2025, то есть в установленный законом срок.
Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 30.01.2020 № 20-0 указал, что положения ст. 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов всех участников административного судопроизводства.
Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 27.03.2018 № 611-0 и от 17.07.2018 № 1695-0).
Обращаясь с административным иском, налоговый орган привел доводы о наличии уважительных причин его пропуска, ссылаясь на принятие мер по принудительному взысканию с административного ответчика обязательных платежей и санкций, незначительность пропуска срока для обращения в суд.
Указанные признает обоснованными, поскольку из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен административный иск.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока и считает возможным восстановить пропущенный срок для обращения в суд и взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 4788,00 руб. по земельному налогу в размере 181,00 руб., пени за период с 11.08.2023 по 04.03.2024 в размере 8551,52 руб.
В соответствии со ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины.
Согласно разъяснениям, данным в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в связи с наличием коллизий между нормой КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации. В силу п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
На основании ст. 333.19 НК РФ (в ред. Федерального закона № 259-ФЗ от 08.08.2024), принимая во внимание положения ст. 5 НК РФ - действия актов законодательства о налогах и сборах во времени, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО8 (паспорт №) задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 4788,00 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 181,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога за период с 11.08.2023 по 04.03.2024 в размере 8551 руб. 52 коп.
Взыскать с ФИО1 ФИО9 (паспорт №) государственную пошлину в бюджет муниципального образования Алтайский район Республики Хакасия в размере 4000 руб. 00 коп.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Алтайский районный суд Республики Хакасия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий А.А. Хорошкина