№ 2а-22/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 16 января 2023 года

Омутинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего – судьи Меркушевой М.Н.

при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-22/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с указанным иском к ФИО1

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете по месту жительства в МИФНС России № по <адрес> и является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем, в порядке ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ действующей в это время начислены пени на НДФЛ в размере 264 рубля 45 копеек.

В результате оперативного обмена информацией в электронном виде между УФНС России и МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России получены сведения о зарегистрированном транспортном средстве на имя ФИО1 – <данные изъяты> ФИО1 был начислен транспортный налог. В установленные сроки обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем, ему были начислены пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 3 744 рубля 54 копейки.

Согласно сведениям, представленным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>А, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>А, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> б/н, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, налогоплательщику исчислен земельный налог за 2014ДД.ММ.ГГГГ годы. В установленные сроки обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем, ему были начислены пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 12 325 рублей 83 копейки.

Выявив задолженность по налогам, налоговым органом ФИО1 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России № по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка <адрес> судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. После вынесения судебного приказа от должника поступила частичная оплата, в связи с чем, задолженность составляет 16 334 рубля 82 копейки. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 16 334 рубля 82 копейки, в том числе: пени по НДФЛ - 264 рубля 45 копеек, пени за ДД.ММ.ГГГГ годы по транспортному налогу – 3 744 рубля 54 копейки, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы– 12 325 рублей 83 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. При подаче иска представитель административного истца ФИО3 просила о рассмотрении дела в их отсутствие. (л.д. 6)

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения административного искового заявления извещен надлежащим образом, в суд направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором также просил применить срок исковой давности в отношении предъявленных к нему требований.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ суд признает явку представителя административного истца необязательной и рассматривает дело при данной явке.

Исследовав материалы дела и доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.6 ст.228 НК РФ уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса; общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

В силу п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу статей 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно статье 71 НК РФ в случае изменения обязанности налогоплательщика по уплате налога, сбора после направления требования об уплате налога, сбора налоговый орган обязан направить указанному лицу уточненное требование.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 44, статей 52, 54, а также статьи 71 НК РФ следует, что изменением налоговой обязанности является изменение ее содержания на основании принятия нормативного правового акта, который изменяет закон, определявший содержание налоговой обязанности и имеющий при этом обратную силу, либо на основании предоставления налогоплательщику рассрочки (отсрочки) уплаты налога, ошибки допущенной налоговым органом при исчислении налога.

По общему правилу, установленному ст. 48 НК РФ, срок для обращения контролирующего органа в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогам и сборам составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней.

Из содержания ч. 2 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. При этом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В связи с неуплатой в установленные законом сроки указанного вида налога, ФИО1 были начислены пени в размере 264 рублей 45 копеек.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ имеет в собственности легковой автомобиль марка <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (л.д. 47)

ФИО1 имеет в собственности земельные участки, расположенные по адресу:

- <адрес>А, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес>А, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес> б/н, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № об уплате налогов в размере 591 рубль 00 копеек и пени в размере 17 рублей 25 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 14-15)

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № об уплате пени в размере 16 744 рублей 26 копеек, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 19-22)

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № об уплате налогов в размере 5 724 рубля 00 копеек и пени в размере 8 рублей 59 копеек, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 8-10)

Таким образом, срок для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по страховым взносам составляет 6 месяцев, начиная со дня, следующего за днем, указанным в требовании в качестве последней даты добровольной оплаты недоимки с учетом ее размера, то есть с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из буквального толкования ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогам и сборам составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, а в порядке искового производства – не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам инспекция обратилась в апреле ДД.ММ.ГГГГ года. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени налоговый орган обратился в <адрес> районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть после истечения установленного законом срока для обращения в суд, который истек ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, к моменту обращения с административным иском в <адрес> районный суд <адрес>, предусмотренный законодательством шестимесячный срок обращения административного истца в суд после отмены судебного приказа с заявлением о взыскании недоимки по налогу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пропущен.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС Российской Федерации.

Административный истец не заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени, не указал по какой причине был попущен указанный срок.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 23, пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ, статьи 286 КАС РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П указано, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно правовой позиции Верховного суда Российской Федерации, изложенной в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №, Пленума ВАС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При таких обстоятельствах, установленных в судебном заседании, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, а поскольку такой срок является пресекательным, в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени необходимо отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу отказать в полном объеме в связи с пропуском срока, установленного законом для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Тюменский областной суд в течении одного месяца со дня его вынесения через Омутинский районный суд <адрес>.

Председательствующий – судья М.Н. Меркушева

72RS0№-66