Решение по делу № 2А-236/2023 от 24.01.2023 | Ленинский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

18RS0001-01-2022-002816-71

Дело № 2а-236/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 января 2023 года Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Семеновой Е.А.,

при секретаре Пушиной А.Н.,

с участием представителя истца ФИО1 (доверенность от 10.01.2023 сроком на 1 год),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике (далее по тексту инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее по тексту административный ответчик) о взыскании с него задолженности по обязательным платежам в размере 223642,95 руб. в том числе:

1.1. В связи с отменой судебного приказа от 12.07.2017г. № 2а-1609/2017:

-налог на имущество физических лиц в размере 190,00 руб. за 2015 год, пени в размере 0,21 руб. за период с 02.12.2016 по 11.12.2016 на недоимку 2015 года;

- транспортный налог в размере 39229,00 руб. за 2015 год, пени в размере 130,76 руб. за период с 02.12.2016 по 11.12.2016 на недоимку 2015 года

1.2. В связи с отменой судебного приказа от 05.07.2018 № 2а-2376/2018:

- налог на имущество физических лиц в размере 236,00 руб. за 2016 год, пени в размере 0,71 руб. за период с 02.12.2017 по 12.12.2017 на недоимку 2016 года;

- транспортный налог в размере 36106,00 руб. за 2016 год, пени в размере 109,22 руб. за период с 02.12.2017г. по 12.12.2017г. на недоимку 2016 года.

1.3. В связи с отменой судебного приказа от 23.07.2019г. № 2а-3134/2019:

- налог на имущество физических лиц в размере 260,00 руб. за 2017 год, пени в размере 4,27 руб. за период с 04.12.2018г. по 05.02.2019 на недоимку за 2017 года;

- транспортный налог в размере 35180,00 руб. за 2017 год, пени в размере 577,84 руб. за период с 04.12.2018г. по 05.02.2019 на недоимку за 2017 года.

1.4. В связи с отменой судебного приказа от 17.01.2020г. № 2а-75/2020:

1.4.1. Задолженность по налогу на имущество физических лиц:

- пени в размере 9,78 руб. за период с 06.02.2019 по 01.07.2019 на недоимку 2017 года;

- пени в размере 33,54 руб. за период с 13.12.2017 по 01.07.2019 на недоимку 2016 года;

- пени в размере 48,44 руб. за период с 12.12.2016 по 01.07.2019 на недоимку 2015 года;

1.4.2. Задолженность по транспортному налогу:

- пени в размере 1322,47 руб. за период с 06.02.2019 по 01.07.2019 на недоимку 2017 года;

- пени в размере 5132,46 руб. за период с 13.12.2017 по 01.07.2019 на недоимку 2016 года;

- пени в размере 10001,44 руб. за период с 12.12.2016 по 01.07.2019 на недоимку 2015 года.

1.5. В связи с отменой судебного приказа от 19.06.2020г. № 2а-2647/2020:

1.5.1. Задолженность по налогу на имущество физических лиц:

- налог в размере 286,00 руб. за 2018 год, пени в размере 3,91 руб. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020на недоимку 2018 года;

- пени в размере 0,41 руб. за период с 06.02.2020 по 12.02.2020 на недоимку 2018 года;

- пени в размере 13,33 руб. за период с 02.07.2019 по 12.02.2020 на недоимку 2017 года;

- пени в размере 12,08 руб. за период с 02.07.2019 по 12.02.2020 на недоимку 2016 года;

- пени в размере 9,52 руб. за период с 02.07.2019 по 12.02.2020 на недоимку 2015 года.

1.5.2. Задолженность по транспортному налогу:

- налог в размере 35180,00 руб. за 2018 год, пени в размере 480,21 руб. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020. на недоимку 2018 года;

- пени в размере 50,42 руб. за период с 06.02.2020 по 12.02.2020 на недоимку 2018 года;

- пени в размере 1801,79 руб. за период с 02.07.2019 по 12.02.2020 на недоимку 2017 года;

- пени в размере 1849,24 руб. за период с 02.07.2019 по 12.02.2020 на недоимку 2016 года;

- пени в размере 2009,17 руб. за период с 02.07.2019 по 12.02.2020 на недоимку 2015 года.

1.6. В связи с отменой судебного приказа от 20.02.2020г. № 2а-559/2021:

- налог на имущество физических лиц в размере 314,00 руб. за 2019 год, пени в размере 0,71 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 на недоимку 2019 года;

- транспортный налог в размере 52940,00 руб. за 2019 год, пени в размере 120,00 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 на недоимку 2019 года.

Требования мотивированы тем, что согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить установленные налоги и сборы.

Административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ФИО2 является собственником следующих объектов недвижимости:

- Гараж, адрес: <данные изъяты>

- Гараж, адрес<данные изъяты>.

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущества физических лиц. Налоговый период по налогу на имущество физических лиц календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицам в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также, административный ответчик являлся собственником транспортных средств:

- Автомобили легковые, <данные изъяты>

- Автомобили легковые, <данные изъяты>.

- Автомобили легковые, <данные изъяты>

<данные изъяты>

- Автомобили легковые<данные изъяты>

- Автомобили грузовые, <данные изъяты>

- Автомобили легковые, <данные изъяты>

Согласно ст. 357, ст. 358, ст. 363 НК РФ лицо является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 1, п. 4 ст. 362 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период признается календарный год.

Так, на основании указанных сведений был сделан расчет налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2015 год: гараж (кадастровый №) - 109,00 руб., гараж ( кадастровый №) -81,00 руб.; автомобили легковые, <данные изъяты> – 2167,00 руб., автомобили легковые, г<данные изъяты> - 34500,00 руб., автомобили легковые, г<данные изъяты> – 2 450,00 руб., автомобили легковые, <данные изъяты> – 112,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 58989216 от 13.09.2016 года (срок уплаты не позднее 01.12.2016).

За 2016 год сделан расчет налога на имущество физических лиц и транспортного налога: гараж (кадастровый №) – 132,00 руб., гараж ( кадастровый №) -104,00 руб.; автомобили легковые, г.р.з.<данные изъяты> - 34500,00 руб., автомобили легковые, г.р.з. <данные изъяты> – 817,00 руб., автомобили легковые, г.р.з. <данные изъяты> – 336,00 руб., автомобили легковые, г.р.з. <данные изъяты> – 453,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 56483916 от 20.09.2017 года (срок уплаты не позднее 01.12.2017).

За 2017 год сделан расчет налога на имущество физических лиц: гараж (кадастровый №) – 145,00 руб., гараж ( кадастровый №) – 115,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 77650642 от 23.09.2018 года (срок уплаты не позднее 03.12.2018), и расчет транспортного налога за 2017 год: автомобили легковые, г.р.з.<данные изъяты> - 34500,00 руб., автомобили легковые, г.р.з. <данные изъяты> – 680,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 42130490 от 28.08.2018 года (срок уплаты не позднее 03.12.2018).

За 2018 год сделан расчет налога на имущество физических лиц и транспортного налога: гараж (кадастровый №) – 160,00 руб., гараж ( кадастровый №) – 126,00 руб.; автомобили легковые, г.р.з<данные изъяты> - 34500,00 руб., автомобили легковые, г.р.з. <данные изъяты> – 680,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 18484337 от 04.07.2019 года (срок уплаты не позднее 02.12.2019).

За 2019 год сделан расчет налога на имущество физических лиц и транспортного налога: гараж (кадастровый №) – 176,00 руб., гараж ( кадастровый №) – 138,00 руб.; автомобили легковые, г.р.з.<данные изъяты> – 51750,00 руб., автомобили легковые, г.р.з. <данные изъяты> – 1190,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 29478041 от 03.08.2020 года (срок уплаты не позднее 01.12.2020).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за 2015 год налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено требование № 18985 от 12.12.2016 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 190,00 руб. и пени в сумме 0,42 руб., транспортного налога в сумме 39229,00 руб. и пени 130,76 руб. (срок уплаты до 06.02.2017).

В связи с наличием по состоянию на 01.12.2016 переплаты по пени в размере 0,42 руб., сумма пени, подлежащая взысканию на недоимку 2015 года за период с 02.12.2016 по 11.12.2016 составляет 0,21 (0,63-0,42) руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за 2016 год налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено требование № 7650 от 13.12.2017 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 236,00 руб. и пени в сумме 0,71 руб., транспортного налога в сумме 36106,00 руб. и пени 109,22 руб. (срок уплаты до 06.02.2018).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за 2017 год налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено требование № 1776 от 06.02.2019 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 260,00 руб. и пени в сумме 4,27 руб., транспортного налога в сумме 35180,00 руб. и пени 577,84 руб. (срок уплаты до 02.04.2019).

В связи с неуплатой налога в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлено требование № 29885 от 02.07.2019 года пени на недоимку 2017 года по налогу на имущество физических лиц в размере 91,97 руб., пени на недоимку 2017 года по транспортному налогу в размере 165 467,14 руб. (срок уплаты до 10.09.2019).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за 2018 год налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено требование № 4492 от 06.02.2020 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 286,00 руб. и пени в сумме 3,91 руб., транспортного налога в сумме 35180,00 руб. и пени 480,21 руб. (срок уплаты до 31.03.2020), а также требование № 11074 от 13.02.2020 об уплате пени на недоимку 2015,2016,2017,2018 по налогу на имущество физических лиц в размере 35,56 руб., пени на недоимку 2015,2016,2017,2018 по транспортному налогу в размере 57,10 руб. (срок уплаты до 07.04.2020).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за 2019 год налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено требование № 35931 от 18.12.2020 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 314,00 руб. и пени в сумме 0,71 руб., транспортного налога в сумме 52940,00 руб. и пени 120,00 руб. (срок уплаты до 26.01.2021).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Поскольку налогоплательщик не исполнил требование от 12.12.2016 № 18985 по сроку уплаты до 06.02.2017, налоговый орган обратился 10.07.2017 года к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска УР с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности. Мировым судьей вынесен судебный от 12.07.2017 № 2а-1609/2017, который отменен определением суда от 04.02.2022г., в связи с поступлением возражений относительно его исполнения. Срок для обращения налогового органа в суд в связи с отменой судебного приказа в порядке искового производства истекает 04.08.2022.

Поскольку налогоплательщик не исполнил требование от 13.12.2017 № 7650 по сроку уплаты до 06.02.2018, налоговый орган обратился 25.07.2018 года к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска УР с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности. Мировым судьей вынесен судебный от 25.07.2018 № 2а-2376/2018, который отменен определением суда от 04.02.2022г., в связи с поступлением возражений относительно его исполнения. Срок для обращения налогового органа в суд в связи с отменой судебного приказа в порядке искового производства истекает 04.08.2022.

Поскольку налогоплательщик не исполнил требование от 06.02.2019 № 1776 по сроку уплаты до 02.04.2019, налоговый орган обратился 19.07.2019 года к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска УР с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности. Мировым судьей вынесен судебный от 23.07.2019 № 2а-3134/2019, который отменен определением суда от 04.02.2022г., в связи с поступлением возражений относительно его исполнения. Срок для обращения налогового органа в суд в связи с отменой судебного приказа в порядке искового производства истекает 04.08.2022.

Поскольку налогоплательщик не исполнил требование от 02.07.2019 № 29885 по сроку уплаты до 10.09.2019, налоговый орган обратился 13.01.2020 года к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска УР с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности. Мировым судьей вынесен судебный от 17.01.2020 № 2а-75/20, который отменен определением суда от 04.02.2022г., в связи с поступлением возражений относительно его исполнения. Срок для обращения налогового органа в суд в связи с отменой судебного приказа в порядке искового производства истекает 04.08.2022.

Поскольку налогоплательщик не исполнил требование от 06.02.2020 № 4492 по сроку уплаты до 31.03.2020, налоговый орган обратился 17.06.2020 года к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска УР с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности. Мировым судьей вынесен судебный от 19.06.2020 № 2а-2647/20, который отменен определением суда от 04.02.2022г., в связи с поступлением возражений относительно его исполнения. Срок для обращения налогового органа в суд в связи с отменой судебного приказа в порядке искового производства истекает 04.08.2022.

Поскольку налогоплательщик не исполнил требование от 18.12.2020 № 35931 по сроку уплаты до 26.01.2021 налоговый орган обратился 17.02.2021 года к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска УР с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности. Мировым судьей вынесен судебный от 20.02.2021 № 2а-559/20, который отменен определением суда от 04.02.2022г., в связи с поступлением возражений относительно его исполнения. Срок для обращения налогового органа в суд в связи с отменой судебного приказа в порядке искового производства истекает 04.08.2022

03.08.2022 года административный истец обратился в суд с настоящим административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 223642,95 руб.

Определением суда от 27 декабря 2022 года производство по делу в части предъявления требований к ФИО2 о взыскании:

1. Налог на имущество физических лиц в размере 530,50 руб. в т.ч.:

- налог в размере 190,00 за 2015;

- пени в размере 0,21 руб. за период с 02.12.2016 по 11.12.2016 на недоимку 2015 года;

- пени в размере 48,44 руб. за период с 12.12.2016 по 01.07.2019 на недоимку 2015 года;

- пени в размере 9,52 руб. за период с 02.07.2019 по 12.02.2020 на недоимку 2015 года;

- налог в размере 236,00 за 2016:

- пени в размере 0,71 руб. за период с 02.12.2017 по 12.12.2017 на недоимку 2016 года;

- пени в размере 33,54 руб. за период с 13.12.2017 по 01.07.2019 на недоимку 2016 года;

- пени в размере 12,08 руб. за период с 02.07.2019 по 12.02.2020 на недоимку 2016 года.

2. Транспортный налог в размере 94567,29 руб. в т.ч.:

- налог в размере 39229,00 руб. за 2015;

- пени в размере 130,76 руб. за период с 02.12.2016 по 11.12.2016 на недоимку 2015 года;

- пени в размере 10001,44 руб. за период с 12.12.2016 по 01.07.2019 на недоимку 2015 года;

- пени в размере 2009,17 руб. за период с 02.07.2019 по 12.02.2020 на недоимку 2015 года;

- налог в размере 36106,00 за 2016 год;

- пени в размере 109,22 руб. за период с 02.12.2017г. по 12.12.2017г. на недоимку 2016 года;

- пени в размере 5132,46 руб. за период с 13.12.2017 по 01.07.2019 на недоимку 2016 года;

- пени в размере 1849,25 руб. за период с 02.07.2019 по 12.02.2020 на недоимку 2016 года,

прекращено, в связи с отказом административного истица от иска в данной части.

В судебном заседании представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике – ФИО1, действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала, просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в сумме 128 545,16 руб.:

1. В связи с отменой судебного приказа от 23.07.2019г. № 2а-3134/2019:

2. В связи с отменой судебного приказа от 17.01.2020г. № 2а-75/2020:

Задолженность по налогу на имущество физических лиц: пени в размере 9,78 руб. за период с 06.02.2019 по 01.07.2019 на недоимку 2017 года;

Задолженность по транспортному налогу: пени в размере 1322,47 руб. за период с 06.02.2019 по 01.07.2019 на недоимку 2017 года

3. В связи с отменой судебного приказа от 19.06.2020г. № 2а-2647/2020:

Задолженность по налогу на имущество физических лиц:

- налог в размере 286,00 руб. за 2018 год;

- пени в размере 3,91 руб. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 на недоимку 2018 года;

- пени в размере 0,41 руб. за период с 06.02.2020 по 12.02.2020 на недоимку 2018 года;

- пени в размере 13,33 руб. за период с 02.07.2019 по 12.02.2020 на недоимку 2017 года;

Задолженность по транспортному налогу:

- налог в размере 35180,00 руб. за 2018 год;

- пени в размере 480,21 руб. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020. на недоимку 2018 года;

- пени в размере 50,42 руб. за период с 06.02.2020 по 12.02.2020 на недоимку 2018 года;

- пени в размере 1801,79 руб. за период с 02.07.2019 по 12.02.2020 на недоимку 2017 года;

4. В связи с отменой судебного приказа от 20.02.2020г. № 2а-559/2021:

- налог на имущество физических лиц в размере 314,00 руб. за 2019 год;

- пени в размере 0,71 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 на недоимку 2019 года;

- транспортный налог в размере 52940,00 руб. за 2019 год;

- пени в размере 120,00 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 на недоимку 2019 года.

Пояснила, что до настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик – ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом по последнему известному месту жительства (<адрес>), судебная корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения. Риск неполучения судебной корреспонденции несет лицо, уклонившееся от ее получения.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Суд, выслушав административного истца, изучив требования и доводы, изложенные административным истцом в административном иске, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст.23, 45, 400, 402, 408, 409 НК РФ, поскольку является собственником следующих объектов недвижимости:

- Гараж, адрес: <данные изъяты>

Также административный ответчик является плательщиком транспортного налога на основании ст. ст. 23, 45, 356, 357, 362, 363 НК РФ, ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», поскольку являлся собственником транспортных средств:

- Автомобили легковые, <данные изъяты>

- Автомобили грузовые, <данные изъяты>

- Автомобили легковые, <данные изъяты>

Налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017: гараж (кадастровый №) – 145,00 руб., гараж (кадастровый №) – 115,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 77650642 от 23.09.2018 года (срок уплаты не позднее 03.12.2018). Факт направления подтвержден списком заказных писем № 872818 от 29.10.2018.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2017: автомобили легковые, г.р.з.<данные изъяты> - 34500,00 руб., автомобили легковые, г.р.з. <данные изъяты> – 680,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 42130490 от 28.08.2018 года (срок уплаты не позднее 03.12.2018). Факт направления подтвержден списком заказных писем № 805117 от 21.09.2018.

Налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2018 год: гараж (кадастровый №) – 160,00 руб., гараж ( кадастровый №) – 126,00 руб.; автомобили легковые, г.р.з<данные изъяты> - 34500,00 руб., автомобили легковые, г.р.з. <данные изъяты> – 680,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 18484337 от 04.07.2019 года (срок уплаты не позднее 02.12.2019). Факт направления подтвержден списком заказных писем № 944380 от 16.07.2019.

Налоговым органом был исчислен налога на имущество физических лиц и транспортный налог за 2019 год: гараж (кадастровый №) – 176,00 руб., гараж ( кадастровый №) – 138,00 руб.; автомобили легковые, г.р.з.<данные изъяты> – 51750,00 руб., автомобили легковые, г.р.з. <данные изъяты> – 1190,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 29478041 от 03.08.2020 года (срок уплаты не позднее 01.12.2020). Факт направления подтвержден списком заказных писем № 1293075 от 26.09.2020.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой налога в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлено требование № 29885 от 02.07.2019 года об уплате пени на недоимку 2017 года по налогу на имущество физических лиц в размере 91,97 руб., пени на недоимку 2017 года по транспортному налогу в размере 165 467,14 руб., срок уплаты до 10.09.2019 (требование направлено почтовым отправлением 16.07.2019 года, что подтверждается списком почтовых отправлений за № 944380).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за 2018 год налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено требование № 4492 от 06.02.2020 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 286,00 руб. и пени в сумме 3,91 руб., транспортного налога в сумме 35180,00 руб. и пени 480,21 руб., срок уплаты до 31.03.2020 (требование направлено почтовым отправлением 12.02.2020 года, что подтверждается списком почтовых отправлений за № 1165843), а также требование № 11074 от 13.02.2020 об уплате пени на недоимку 2015,2016,2017,2018 по налогу на имущество физических лиц в размере 35,56 руб., пени на недоимку 2015,2016,2017,2018 по транспортному налогу в размере 57,10 руб., срок уплаты до 07.04.2020 (требование направлено почтовым отправлением 19.02.2020 года, что подтверждается списком почтовых отправлений за № 1181598).

Административный ответчик оплату начисленной задолженности в установленный в требованиях срок не произвел.

Поскольку налогоплательщик не исполнил требование от 06.02.2019 № 1776 (срок уплаты до 02.04.2019), Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике 19 июля 2019 года обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска УР с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в срок, установленный ст. 48 НК РФ (в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования). Мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска УР 23 июля 2019 года вынесен судебный приказ № 2а-3134/2019 о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 36022,11 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в сумме 260,00 руб., пени за просрочку в сумме 4,27 руб., транспортный налог в сумме 35180,00 руб., пени за просрочку 577,84 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска УР от 04 февраля 2022 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от должника относительно исполнения судебного приказа.

Поскольку налогоплательщик не исполнил требование от ДД.ММ.ГГГГ № (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике 19 июля 2019 года 13 января 2020 года обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска УР с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в срок, установленный ст. 48 НК РФ (в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования). Мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска УР 17 января 2020 года вынесен судебный приказ № 2а-75/2020 о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 16 559,11 руб., в том числе: пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 16467,14 руб., пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в размере 91,97 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска УР от 04 февраля 2022 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от должника относительно исполнения судебного приказа.

Поскольку налогоплательщик не исполнил требования от 06.02.2020 № 4492 (срок уплаты до 31.03.2020), требование № 11074 от 13.02.2020 (срок уплаты до 07.04.2020), Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике 17 июня 2020 года обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска УР с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в срок, установленный ст. 48 НК РФ (в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования). Мировым судьей вынесен судебный от 19.06.2020 № 2а-2647/20 о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц в сумме 286,00 руб. и пени в сумме 39,47 руб., транспортного налога в сумме 35180,00 руб. и пени 6190,83 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска УР от 04 февраля 2022 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от должника относительно исполнения судебного приказа.

Поскольку налогоплательщик не исполнил требование от 18.12.2020 № 35931 (срок уплаты до 26.01.2021) Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике 17 февраля 2021 года обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска УР с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в срок, установленный ст. 48 НК РФ (в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования). Мировым судьей вынесен судебный от 20.02.2021 № 2а-559/2021 о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц в размере 314,00 руб. и пени в сумме 0,71 руб., транспортного налога в сумме 52940,00 руб. и пени 120,00 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска УР от 04 февраля 2022 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от должника относительно исполнения судебного приказа.

03 августа 2022 года Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике, в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, в порядке ст. 48 п.3 НК РФ обратилась в Ленинский районный суд УР с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 223 642,95 руб.

С учетом произведенных налоговым органом списаний в счет погашения задолженности, на день рассмотрения дела задолженность подлежащая взысканию с административного ответчике составляет 128 545,16 руб. в т.ч.:

1. В связи с отменой судебного приказа от 23.07.2019г. № 2а-3134/2019:

2. В связи с отменой судебного приказа от 17.01.2020г. № 2а-75/2020:

Задолженность по транспортному налогу: пени в размере 1322,47 руб. за период с 06.02.2019 по 01.07.2019 на недоимку 2017 года

3. В связи с отменой судебного приказа от 19.06.2020г. № 2а-2647/2020:

Задолженность по налогу на имущество физических лиц:

- налог в размере 286,00 руб. за 2018 год;

- пени в размере 3,91 руб. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 на недоимку 2018 года;

- пени в размере 0,41 руб. за период с 06.02.2020 по 12.02.2020 на недоимку 2018 года;

- пени в размере 13,33 руб. за период с 02.07.2019 по 12.02.2020 на недоимку 2017 года;

Задолженность по транспортному налогу:

- налог в размере 35180,00 руб. за 2018 год;

- пени в размере 480,21 руб. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020. на недоимку 2018 года;

- пени в размере 50,42 руб. за период с 06.02.2020 по 12.02.2020 на недоимку 2018 года;

- пени в размере 1801,79 руб. за период с 02.07.2019 по 12.02.2020 на недоимку 2017 года;

4. В связи с отменой судебного приказа от 20.02.2020г. № 2а-559/2021:

- налог на имущество физических лиц в размере 314,00 руб. за 2019 год;

- пени в размере 0,71 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 на недоимку 2019 года;

- транспортный налог в размере 52940,00 руб. за 2019 год;

-пени в размере 120,00 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 на недоимку 2019 года.

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности по страховым взносам, налогу и пеням.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В настоящее время задолженность административным ответчиком не уплачена. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств обратному административным ответчиком не представлено.

Судом проверяется правильность исчисления налогов и пеней, предъявленных ко взысканию с административного ответчика.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год:

- Гараж, адрес: <данные изъяты> - (202992 (налоговая база) х 0,10% (% налоговая ставка)* 1 (доля в праве)* 12/12 (количество мес.)х0,6(коэф. к н/периоду)) = 145,00 руб.

- Гараж, <данные изъяты> - (175344 (налоговая база) х 0,10% (% налоговая ставка)* 1 (доля в праве)* 12/12 (количество мес.)х0,6(коэф. к н/периоду)) = 115,00 руб.

Пени:

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени %

Начислено пени за период

04.12.2018

16.12.2018

260.00

7.50

0.84

17.12.2018

05.02.2019

260,00

7,75

3.43

Итого:

4,27

Расчет транспортного налога за 2017 год:

- Автомобили легковые, <данные изъяты> - 345,00(мощность двигателя(налоговая база))*100.00(налоговая ставка)* 12/12(количество месяцев владения в году)*1,0(доля в праве) = 34 500 руб.

- Автомобили легковые, <данные изъяты> - 85,00(мощность двигателя (налоговая база))* 8.00(налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев владения в году)* 1,0(доля в праве) = 680 руб.

Пени:

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени %

Начислено пени за период

04.12.2018

16.12.2018

35180.00

7.50

114.34

17.12.2018

05.02.2019

35180,00

7,75

463.50

Итого:

577.84

Расчет пени на недоимку 2017 года по налогу на имущество физических лиц (требование № 29885 от 02.07.2019):

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени %

Начислено пени за период

06.02.2019

16.06.2019

131

260,00

7,75

8.80

17.06.2019

01.07.2019

260,00

7,50

0.98

Итого:

9,78

Расчет пени на недоимку 2017 года по транспортному налогу (требование № 29885 от 02.07.2019):

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени %

Начислено пени за период

06.02.2019

16.06.2019

131

35180,00

7,75

1190.55

17.06.2019

01.07.2019

35180,00

7,50

13 1.92

Итого:

1322,47

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год:

- Гараж, адрес: <данные изъяты> - (202992 (налоговая база) х 0,10% (%налоговая ставка)* 1 (доля в праве)* 12/12 (количество мес.))= 160 руб.

-Гараж, адрес: <данные изъяты> - (175344 (налоговая база) х 0,10% (% налоговая ставка)* 1 (доля в праве)* 12/12 (количество мес.)) =126 руб.

Расчет пени на недоимку 2018 по налогу на имущество физических лиц (требование № 4492 от 06.02.2020):

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени %

Начислено пени за период

03.12.2019

15.12.2019

286,00

7,50

0,81

16.12.2019

05.02.2020

286,00

7,75

3,10

Итого:

3,91

Расчет пени на недоимку 2018 по налогу на имущество физических лиц (требование № 11074 от 13.02.2020):

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени %

Начислено пени за период

06.02.2020

09.02.2020

286,00

7,50

0,24

10.02.2020

12.02.2020

286,00

7,75

0,17

Итого:

0,41

Расчет пени на недоимку 2017 по налогу на имущество физических лиц (требование № 11074 от 13.02.2020):

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени %

Начислено пени за период

02.07.2019

28.07.2019

260,00

7,50

1,76

29.07.2019

08.09.2019

260,00

7,25

2,64

09.09.2019

27.10.2019

260,00

7,00

2,97

28.10.2019

15.12.2019

260,00

6,50

2,76

16.12.2019

09.02.2020

260,00

7,50

3,03

10.02.2020

12.02.2020

260,00

7,75

0,16

Итого:

13,33

Расчет транспортного налога за 2018 года:

- Автомобили легковые, Гос.<данные изъяты> - 345,00(мощность двигателя(налоговая база))*100.00(налоговая ставка)* 12/12(количество месяцев владения в году)* 1,0(доля в праве) =34 500 руб

- Автомобили легковые, <данные изъяты> - 85,00(мощность двигателя (налоговая база))* 8.00 (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев владения в году)*1,0(доля в праве) = 680 руб.

Расчет пени на недоимку 2018 года по транспортному налогу (требование № 4492 от 06.02.2020):

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени %

Начислено пени за период

03.12.2019

15.12.2019

35180.00

7,50

99.09

16.12.2019

05.02.2020

35180,00

7,75

381.12

Итого:

480,21

Расчет пени на недоимку 2018 года по транспортному налогу (требование 11074 от 13.02.2020):

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени %

Начислено пени за период

06.02.2020

09.02.2020

35180,00

7,50

29.31

10.02.2020

12.02.2020

35180,00

7,75

21.11

Итого:

50,42

Расчет пени на недоимку 2017 года по транспортному налогу (требование 11074 от 13.02.2020):

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени %

Начислено пени за период

02.07.2019

28.07.2019

35180,00

7,50

237.46

29.07.2019

08.09.2019

35180,00

7.25

357.08

09.09.2019

27.10.2019

35180,00

7.00

402.22

28.10.2019

15.12.2019

35180,00

6.50

373.49

16.12.2019

09.02.2020

35180.00

7,50

410.43

10.02.2020

12.02.2020

35180,00

7.75

21.11

Итого:

1801,79

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год:

- гараж, адрес: <данные изъяты> (202992 (налоговая база) х 0,11% (%налоговая ставка)*1 (доля в праве)* 12/12 (количество мес.)) =176 руб.;

- Гараж, адрес: <данные изъяты> - (175344 (налоговая база) х 0,11%(% налоговая ставка)* 1 (доля в праве)* 12/12 (количество мес.)) =138 руб.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2019:

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени %

Начислено пени за период

02.12.2020

17.12.2020

314,00

4,25

0,71

Итого:

0,71

Расчет транспортного налога за 2019 год:

- Автомобили легковые, <данные изъяты> - 345,00(мощность двигателя(налоговая база))*150.00(налоговая ставка)* 12/12(количество месяцев владения в году)* 1,0(доля в праве) =5 750 руб

- Автомобили легковые, <данные изъяты> - 85,00(мощность двигателя (налоговая база))* 14.00 (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев владения в году)*1,0(доля в праве) =1 190 руб.

Расчет пени по транспортному налогу за 2019:

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени %

Начислено пени за период

02.12.2020

17.12.2020

52940

4,25

120,00

Итого:

120,00

С учетом произведенных расчетов, суд приходит к выводу, что требования налогового органа обоснованы, подтверждены допустимыми, относимыми и достоверными доказательствами, иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взыскать госпошлину, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в сумме 3 770 руб. 90 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО7 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, последнее известное место жительства и регистрации: <адрес>, ИНН № в доход бюджета задолженность:

1. В связи с отменой судебного приказа от 23.07.2019г. № 2а-3134/2019:

2. В связи с отменой судебного приказа от 17.01.2020г. № 2а-75/2020:

Задолженность по транспортному налогу: пени в размере 1322,47 руб. за период с 06.02.2019 по 01.07.2019 на недоимку 2017 года

3. В связи с отменой судебного приказа от 19.06.2020г. № 2а-2647/2020:

Задолженность по налогу на имущество физических лиц:

- налог в размере 286,00 руб. за 2018 год;

- пени в размере 3,91 руб. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 на недоимку 2018 года;

- пени в размере 0,41 руб. за период с 06.02.2020 по 12.02.2020 на недоимку 2018 года;

- пени в размере 13,33 руб. за период с 02.07.2019 по 12.02.2020 на недоимку 2017 года;

Задолженность по транспортному налогу:

- налог в размере 35180,00 руб. за 2018 год;

- пени в размере 480,21 руб. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020. на недоимку 2018 года;

- пени в размере 50,42 руб. за период с 06.02.2020 по 12.02.2020 на недоимку 2018 года;

- пени в размере 1801,79 руб. за период с 02.07.2019 по 12.02.2020 на недоимку 2017 года;

4. В связи с отменой судебного приказа от 20.02.2020г. № 2а-559/2021:

- налог на имущество физических лиц в размере 314,00 руб. за 2019 год;

- пени в размере 0,71 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 на недоимку 2019 года;

- транспортный налог в размере 52940,00 руб. за 2019 год;

-пени в размере 120,00 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 на недоимку 2019 года, всего в общей сумме 128 545 (сто двадцать восемь тысяч пятьсот сорок пять) рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 770 руб. 90 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия мотивированного решения через Ленинский районный суд г. Ижевска УР.

Мотивированное решение изготовлено 27 февраля 2023 года.

Судья Семенова Е.А.