Решение по делу № 2А-1712/2025 от 13.11.2025 | Беловский городской суд (Кемеровская область)

Дело № 2а-1712/2025 КОПИЯ

УИД 42RS0002-01-2025-002760-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Белово 29 октября 2025

Беловский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Ильинковой Я.Б., при секретаре Рогановой Д.Ш., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по пене 69 888,82 руб., по требованию № № от ДД.ММ.ГГГГ. Привлечь в качестве заинтересованного лица Межрайонную Инспекцию Федеральной службы № 2 по Кемеровской области – Кузбассу.

Требования мотивированы тем, что согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. ФИО1 (далее по тексту – налогоплательщик, административный ответчик, ФИО1) является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту – Налоговая инспекция № 4212). Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области — Кузбассу (далее по тексту — Инспекция, Долговой центр). Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области № 04-07/0876 от 13.12.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам страховым взносам и пени, является Инспекция.

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование

Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 годы.

Задолженность по пене по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ составляет: 13745,75 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пене по страховым взносам Федеральный фонд обязательного медицинского страхования составляет: 2263,77 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, итого задолженность по пене по страховым взносам составляет: 16009,52 руб., до 01.01.2023 (подробный расчет прилагается).

ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, в связи с неисполнением своей обязанности по уплате налога за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в установленный срок, на основании ст. 75 НК РФ исчислены пени в размере 66516,05 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ (подробный расчет прилагается).

ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, в связи с неисполнением своей обязанности по уплате налога за 2020 год в установленный срок, на основании ст. 75 НК РФ исчислены пени в размере 3,38 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ (подробный расчет прилагается).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП. В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 490294 руб. 33 коп., в том числе пени 82530 руб. 81 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 82530 руб. 81 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования искового заявления № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 441581 руб. 12 коп., в том числе пени 204848 руб. 54 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования искового заявления № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 115571 руб. 32 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 185460 руб. 14 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 115571 руб. 32 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 69888 руб. 82 коп., подробный расчет пени прилагается.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование № от

ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 399223,49 руб., пени в размере 95541,90 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, Долговой центр обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № 1 Беловского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № 1 Беловского городского судебного района Кемеровской области по делу № № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № 1 Беловского городского судебного района Кемеровской области, вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Определением Беловского городского суда Кемеровской области от 01.08.2025 в качестве заинтересованного лица к участию в деле привлечена - Межрайонная ИФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу.

В судебное заседание не явились: административный истец МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу, извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, административный ответчик – ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещался судебным извещением, направленным заказным письмом с уведомлением по месту регистрации, однако указанная судебная корреспонденция вернулась с отметкой "истек срок хранения", заинтересованные лица: Межрайонная ИФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу, извещены, представили заявление о рассмотрении дела в их отсутствие, Межрайонная ИФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу, извещены. В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (п.1).

В соответствии с п.1 ст.290 КАС РФ решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В силу подпункта 9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 15-16).

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 годы.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ответчиком своей обязанности по уплате налога за 2017-2019 годы в установленный срок, на основании ст. 75 НК РФ исчислены пени. Задолженность по пене по страховым взносам составляет - 16009,52 руб., из них задолженность по пене по страховым взносам на ОПС - 13745,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пене по страховым взносам на ОМС - 2263,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в соответствии с ч.1 ст.357 Налогового Кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В исполнении п.п.4,5 ст.362 НК РФ органы государственной регистрации транспортных средств сообщают в налоговые органы сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти.

Согласно сведениям ГИБДД налогоплательщик имел в 2016-2021г.г. зарегистрированные на его имя транспортные средства в количестве 6 шт., согласно приложений.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как следует из положений пункта 1 статьи 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. В силу пункта 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Пунктом 1 статьи 360 НК РФ определено, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно пункту 3 статьи 362 НК РФ (в ред. до 01.01.2016) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

На основании ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002г. № 95-03 «О транспортном налоге» налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2016 год - 75 213,00 руб., за 2017 год – 75 213,00 руб., за 2018 год – 75 213,00 руб., за 2019 год – 75 213,00 руб., за 2020 год – 75 213,00 руб., за 2021 год – 75 213,00 руб.

В установленный статьей 52 НК РФ ответчику по месту регистрации направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ответчиком своей обязанности по уплате налога за 2016-2021 годы в установленный срок, на основании ст. 75 НК РФ исчислены пени в размере 66 516,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником земельного участка.

Срок уплаты земельного налога за 2020 год - не позднее 01.12.2021 г.

На основании ст. 396 Налогового кодекса РФ налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2020 год в размере 49,00 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ответчиком своей обязанности по уплате налога за 2020 г. в установленный срок, на основании ст. 75 НК РФ исчислены пени в размере 3,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Федеральным законом N 263-ФЗ с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.

Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Как установлено судом и не опровергнуто налогоплательщиком, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 числилось отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 490 294,33 руб., в том числе пени 82 530,81 руб.

Данная задолженность представляет собой неисполненную обязанность по состоянию на 31.12.2022, в отношении которой налоговым органом в период до 01.01.2023 в установленном порядке были реализованы все предусмотренные статьями 46, 47 НК РФ меры принудительного взыскания.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика ФИО1 числилось отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 494 765,39 руб. (недоимка по транспортному налогу в размере 356 043,20 руб., налог на имущество физических лиц в размере 27,00 руб., земельный налог в размере 49,00 руб., страховые взносы на ОПС в размере 38 533,91 руб., страховые взносы на ОМС в размере 4 570,38 руб., пени в размере 95 541,90 руб.) (л.д. 18), в связи с чем, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В срок, установленный в требовании, сумма административным ответчиком в бюджет не внесена.

Из представленных в материалы дела сведений ОСП по г.Белово и Беловского района ГУФССП России по Кемеровской области-Кузбассу, судом усматривается, что на основании Акта органа, осуществляющего контрольные функции (5) № П от ДД.ММ.ГГГГ, выданного МРИ ФНС № 3 по Кемеровской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженности по налогам и пени в размере 27 890,29 руб. в пользу МРИ ФНС № 3 по Кемеровской области. ДД.ММ.ГГГГ данное исполнительное производство было окончено по п.3 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве», взыскание не производилось.

На основании Акта органа, осуществляющего контрольные функции (5) № П от ДД.ММ.ГГГГ, выданного МРИ ФНС № 3 по Кемеровской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженности по налогам и пени в размере 27 890,29 руб. в пользу МРИ ФНС № 3 по Кемеровской области. ДД.ММ.ГГГГ данное исполнительное производство было окончено по п.3 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве», остаток задолженности по ИП – 16 578,91 руб.

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № 2 Беловского городского судебного района Кемеровской области, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженности по налогам и пени в размере 75 333,34 руб. в пользу МРИ ФНС № 3 по Кемеровской области, ДД.ММ.ГГГГ данное исполнительное производство было окончено по п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № 2 Беловского городского судебного района Кемеровской области, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженности по налогам и пени в размере 12 749,07 руб. в пользу МРИ ФНС № 3 по Кемеровской области, ДД.ММ.ГГГГ данное исполнительное производство было окончено по п.3 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве», взыскание не производилось.

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № 2 Беловского городского судебного района Кемеровской области, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженности по налогам и пени в размере 12 896,00 руб. в пользу МРИ ФНС № 3 по Кемеровской области, ДД.ММ.ГГГГ данное исполнительное производство было окончено по п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № 8 Беловского городского судебного района Кемеровской области, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженности по налогам и пени в размере 75 439,58 руб. в пользу МРИ ФНС № 3 по Кемеровской области, ДД.ММ.ГГГГ данное исполнительное производство было окончено по п.3 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве», взыскание не производилось.

На основании исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Беловским городским судом Кемеровской области, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженности по налогам и пени в размере 75 724,45 руб. в пользу МРИ ФНС № 3 по Кемеровской области, ДД.ММ.ГГГГ данное исполнительное производство было окончено по п.3 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве», взыскание не производилось.

На основании исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Беловским городским судом Кемеровской области, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженности по налогам и пени в размере 75 333,34 руб. в пользу МРИ ФНС № 3 по Кемеровской области, ДД.ММ.ГГГГ данное исполнительное производство было окончено по п.3 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве», взыскание не производилось.

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № 1 Беловского городского судебного района Кемеровской области, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженности по налогам и пени в размере 227 068,39 руб. в пользу МРИ ФНС № 3 по Кемеровской области, ДД.ММ.ГГГГ данное исполнительное производство приостановлено до устранения обстоятельств, послуживших основанием для приостановления исполнительного производства, по причине участия должника в боевых действиях в составе ВС РФ, других войск, воинских формирований, выполнения должником задач в условиях чрезвычайного или военного положения, вооруженного конфликта либо просьбы взыскателя, находящегося в таких же условиях.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании задолженности в сумме 490 059,01 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ вынесено в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, учитывая, что в отношении данной задолженности возможность принудительного взыскания соответствующих сумм налоговым органом не утрачена, включение ее в отрицательное сальдо налогоплательщика произведено инспекцией обоснованно.

При этом, суд отмечает, что выставление требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в отношении которой уже приняты меры принудительного взыскания, предусмотренные статьями 46, 47 НК РФ, не влечет повторного (двойного) взыскания соответствующих сумм либо необоснованного увеличения сроков принудительного взыскания в виду того, что в силу п. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания. Более того, из норм, содержащихся в пункте 9 статьи 4 Федерального закона, следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие лишь тех ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой еще не приняты меры принудительного взыскания (подпункт 1 пункта 9 статьи 4).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Беловского городского судебного района Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженности по пени в размере 69 888,82 руб. (л.д. 17-оборот).

В соответствии с п.п 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ (в ред. на момент подачи административного иска), судебный приказ был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд истекает ДД.ММ.ГГГГ, административный истец подал административный иск к ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (вх. №), соответственно, в пределах шестимесячного срока, предусмотренного законом.

Как следует из материалов дела по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование № об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 494 765 руб. 39 коп., в том числе налог на сумму 399 223,49 руб., пени – 95 541,90 руб., (л.д. 18-19).

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Программный комплекс АИС налог-3 как форма учета налогов и сборов сформирован в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Как следует из материалов дела налоговым органом в суд представлена выписка из отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей (ОКНО) на текущую дату формирования отчета (ДД.ММ.ГГГГ) с расчетом пени на основании ст. 75 НК РФ в условиях ЕНС, в котором в графе "Сальдо расчетов" отражена подробная информация о суммах начисленной пени с учетом сальдо по пене, принятой из ОКНО на дату конвертации в ЕНС за период до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе о суммах начисленных пени на дату формирования требования об уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с нарастающим расчетом пени до даты формирования заявления о вынесении судебного приказа.

В заявлении о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № включена сумма пени в размере 69 888,82 руб., подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, из расчета (л.д. 32): 185 460,14 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 115 571,32 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 69 888,82 руб.

Проверив данный расчет, суд, считает его выполненным верно, в соответствии с действующим законодательством.

Таким образом, общий размер задолженности, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 69 888,82 руб.

Административный истец представил доказательства обоснованности требований о взыскании задолженности по пени, порядок и срок взыскания налогов административным истцом соблюден. Административный ответчик доказательств в опровержение обоснованности требований налогового органа суду не предоставил.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что исковые требования МРИ ФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 1п.1 ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащий уплате, составляет 4000,00 рублей.

Административный истец в силу подпункта 19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

Учитывая, что административное исковое заявление судом удовлетворено, государственная пошлина в размере 4000,00 рублей подлежит взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по пене 69 888,82 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, в доход государства.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983 ИНН <***> КПП770801001

Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом)

Единый казначейский счет 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его вынесения в мотивированной форме путем подачи апелляционной жалобы через Беловский городской суд.

Судья (подпись) Я.Б. Ильинкова

В мотивированной форме решение суда изготовлено 13.11.2025.