Решение по делу № 2А-3292/2022 от 24.08.2023

УИД 74RS0005-01-2023-000296-21

Дело № 2а-3292/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 августа 2023 года г. Челябинск

Металлургический районный суд г. Челябинска в составе

председательствующего судьи А.С.Комарницкая,

при секретаре Б.С.Богданове,

рассматривал в открытом судебном заседании в здании суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 22 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 64 руб., пени в размере 5,82 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемы к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 344,26 руб., пени в размере 14,52 руб., по транспортному налогу в размере 418 руб., пени в размере 1,36 руб.

В основание требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога. В установленный законом срок налог ФИО1 не уплачен, в связи с чем, административному ответчику начислены пени. В адрес административного ответчика направлялись налоговое уведомление и требование об уплате налогов, в которых исчислены налоги, подлежащие уплате, административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность, был установлен срок исполнения данных требований, однако требование об уплате налогов и пени ФИО1 не исполнено.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил отказать в удовлетворении административного иска и применить срок исковой давности, представил отзыв на административное исковое заявление.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 статьи 3, п. 1 ч. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со ст. 16 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения (жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение), расположенные в пределах муниципального образования.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Согласно ч.ч. 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 являлся собственником транспортного средства: ВАЗ 111930, государственный регистрационный знак №

Также ФИО1 в указанный период являлся собственником земельного участка расположенного по адресу: ..., ... .... А также являлся собственником гаража, расположенного по адресу: ....

В связи с этим, ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог в размере 64 руб. за 2014 год, налог на имущество физических лиц в размере 344,26 руб. за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, транспортный налог в размере 418 руб. за 2020 год.

В силу части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налога, административный истец выставил требование № 78740 по состоянию на 03 декабря 2018 года об уплате земельного налога в размере 64 руб., пени в размере 5,82 руб., требование № 21301 по состоянию на 22 ноября 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 158 руб., пени в размере 13,92 руб., требование № 91255 по состоянию на 26 декабря 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 58 руб., пени в размере 0,28 руб., требование № 44871 по состоянию на 19 декабря 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 55 руб., пени в размере 0,21 руб., требование № 61738 по состоянию на 14 декабря 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 64 руб., пени в размере 0,11 руб., требование № 89001 по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 9,26 руб., транспортный налога в размере 418 руб., пени в размере 1,36 руб.. Однако обязанность по уплате налогов и пени ответчиком не исполнена в полном объеме в установленный в уведомлениях срок, в связи с чем, у налогоплательщика образовалась задолженность по уплате налога и пени.

В связи с неисполнением в полном объеме в добровольном порядке требования налогового органа Межрайонная ИФНС России № 22 по Челябинской области в установленный законом срок обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 5 Металлургического района г. Челябинска, по результатам рассмотрения которого 04 мая 2022 года мировым судьей был выдан судебный приказ. По заявлению налогоплательщика о наличии возражений относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № 5 Металлургического района г. Челябинска от 22 июля 2022 года вышеуказанный судебный приказ был отменен.

На основании абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в суд 20 января 2023 года. Таким образом, и судебный приказ к мировому судье, и административное исковое заявление в суд были поданы в установленный законом срок.

Таким образом, вышеуказанное требование является обоснованным и подлежит исполнению, правильность расчета сумм пени проверена судом, административным ответчиком требование до настоящего времени не исполнено.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что повторное выставление требований об уплате не продлевают и не восстанавливают сроки исковой давности о взыскании налогов, так как действующее законодательство не содержит нормы о неограниченном выставлении требования о взыскании налогов и искусственное повторное выставление требований, постановлений об уплате налогов за сроками исковой давности незаконно и не предусмотрено законом, суд находит несостоятельными в виду следующего.

На основании положений ст.ст. 69 и 70 НК РФ налоговым органом в трехмесячный срок со дня выявления недоимки должнику ФИО1 направлены требования от 22.11.2018 № 21301 об уплате налога и соответствующих сумм пени в размере 171,92 руб., со сроком исполнения до 09.01.2019 года, от 03.12.2018 № 78740 об уплате налога и соответствующих сумм пени в размере 69,82 руб. со сроком исполнения до 10.01.2019 года, от 19.12.2018 № 44871 об уплате налога и соответствующих сумм пени в размере 55,21 руб. со сроком исполнения до 09.01.2019 года, от 26.12.2019 № 91255 об уплате налога и соответствующих сумм пени в размере 58,28 руб., со сроком исполнения до 28.01.2020 года, от 14.12.2020 № 61738 об уплате налога и соответствующих сумм пени в размере 64,11 руб., со сроком исполнения до 20.01.2021 года, от 15.12.2021 № 89001 об уплате налога и соответствующих сумм пени в размере 428,62 руб., со сроком исполнения до 01.02.2022 года, которые до настоящего времени не исполнены. Таким образом, требования выставленные в адрес ФИО1 не являются повторными, так как в них указано на необходимость уплаты разной задолженности за разный период с различным сроком уплаты. На основании абз. 4 ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требование, которое налогоплательщиком не было исполнено. В отношении довода о том, что задолженность по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов, обязанность по уплате которых возникла более чем за три года с момента подачи административного иска, подлежит признанию безнадежной ко взысканию суд находит несостоятельными в виду следующего.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб. налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налоговый орган Межрайонная ИФНС России № 22 по Челябинской области в установленный законом срок не позднее 09.07.2022 года обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 5 Металлургического района г. Челябинска, по результатам рассмотрения которого 04 мая 2022 года мировым судьей был выдан судебный приказ. По заявлению налогоплательщика о наличии возражений относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № 5 Металлургического района г. Челябинска от 22 июля 2022 года вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Налоговым органом Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области административное исковое заявление подано в суд 20 января 2023 года. Таким образом, и судебный приказ к мировому судье, и административное исковое заявление в суд были поданы в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 64 руб., пени в размере 5,82 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемы к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 344,26 руб., пени в размере 14,52 руб., по транспортному налогу в размере 418 руб., пени в размере 1,36 руб.

Кроме того, учитывая положение части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации, о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб., исчисленная в соответствии с п.п. 1 п. 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, (хх.хх.хх года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по месту жительства по адресу: ...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 64 руб., пени в размере 5,82 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемы к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 344,26 руб., пени в размере 14,52 руб., по транспортному налогу в размере 418 руб., пени в размере 1,36 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН № (хх.хх.хх года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по месту жительства по адресу: ...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Металлургический районный суд г. Челябинска.

Председательствующий А.С.Комарницкая

Мотивированное решение изготовлено 04 сентября 2023 года.

Председательствующий А.С.Комарницкая