Дело №а-143\2023 УИД 22RS0№-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2023 года <адрес>

Заринский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего Грудинина С.В.

при секретаре Задригун Г.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратился в суд с иском ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу и пени. Просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме № руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме № руб., недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере № руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в сумме № руб., за 2016 год в сумме № руб., за 2017 год в сумме № руб., за 2018 год в сумме № руб.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представил письменный отзыв, в котором просил применить к предъявленной пене за 2016-2018гг срок исковой давности, по недоимке по транспортному налогу указал на то, что автомобиль БМВ ему не принадлежит, на транспортное средство наложен запрет на совершение регистрационных действий, налоговые уведомления не получал. Относительно недоимки по налогу на доходы физических лиц, указал, что Заринским городским судом с САО «Надежда» взыскано страховое возмещение, в связи с чем выплаченные суммы не являются доходом.

В силу ст.289 КАС РФ, неявка в судебное заседание сторон надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные материалы, частично исследовав материалы гражданского дела № суд принимает следующее решение.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с указанной нормой закона, административным истцом ФИО1 исчислена сумма налога за 2019 год и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налогового уведомления № от 03.08.2020г., ФИО1 исчислен транспортный налог в отношении транспортных средств:

- БМВ 520I, гос.рег.знак № в размере № руб.;

- Ниссан Патрол, гос.ре.знак № в размере № руб.,

налог на доходы физических лиц, полученного от САО «Надежда», в размере № руб.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой исчисленного по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налога в установленные сроки, ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось погасить недоимку по налогам в размере, соответствующим сведениям, указанным в налоговом уведомлении и пеню в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления ФИО1 налогового уведомления и требования подтверждается списками отправляемых заказных писем с указанием почтового идентификатора и штампа АО «Почта России».

Кроме того, в адрес налогоплательщика налоговым органом направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога:

№ от ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год в размере № руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в размере № руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в размере № руб.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога:

за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ.;

за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ;

за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением вышеуказанных налоговых требований, налоговый орган обращался с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки.

В частности, судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере № руб. за 2016 год, пеня в размере 52,72 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере № руб. за 2016 год, пеня в размере 42,30 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере № руб. за 2017 год, пеня в размере 42,30 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере № руб. за 2018 год, пеня в размере 37,2 руб.

Как установлено в судебном заседании и следует из представленных административным истцом доказательств, недоимка по транспортному налогу за 2016 год погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.), недоимка по транспортному налогу за 2017 год уплачена ФИО1 частично, в размере ДД.ММ.ГГГГ и в настоящее время составляет ДД.ММ.ГГГГ руб., недоимка за 2018 год не уплачена, платежи в счет погашения задолженности не производились.

В адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось погасить пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере, № руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на дату возникновения спорных отношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст.48 НК РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что на основании заявления налогового органа, направленного в судебный участок № <адрес> края почтовым вложением ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере № руб., недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере № руб., пеня в размере № руб.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ вышеуказанного мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В Заринский городской суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (исковое заявление направлено почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ), то есть в установленный законом срок.

В судебном заседании установлено, что в 2019 году административный ответчик являлся владельцем следующих транспортных средств:

-автомобиль БМВ 520I, тип: Легковой седан, категории В, мощность двигателя 150 л.с., гос.рег. знак №, поставлен на учет ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобиль Ниссан Патрол, тип: Легковой универсал, категории В, мощность двигателя 158 л.с., гос.рег. знак №, поставлен на учет ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.358 НК РФ).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства

В соответствии с <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» (в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате налога) установлены ставки налога в зависимости от типа и мощности транспортного средства, в частности, в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 20 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 25 рублей.

Расчет размера транспортного налога за 2019 год, предъявленный ко взысканию административным истцом судом проверен и признается верным.

В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, чем предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, с административного ответчика подлежит взысканию пеня по транспортному налогу за 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере №.

Довод административного ответчика о применении срока исковой давности в соответствии с положениями Гражданского кодекса Российской Федерации противоречит нормам права, поскольку к публичным отношениям по уплате налогов положения Гражданского кодекса Российской Федерации не применяются. При этом судом проверены порядок и срок взыскания административным истцом транспортного налога и пени, предъявленных ко взысканию.

Довод административного истца об отчуждении автомобиля БМВ 520I какими-либо доказательствами не подтверждается. Более того, как указывалось ранее, плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Как установлено в судебном заседании, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время автомобиль БМВ 520I, г.р.з. № зарегистрирован за ФИО1

Действительно, как установлено в судебном заседании, в отношении автомобиля БМВ 520I, г.р.з. № судебным приставом ДД.ММ.ГГГГ установлен запрет на совершение регистрационных действий. Между тем, как следует из ответа МО МВД России «Заринский» ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время в РЭО ГИБДД МО МВД России «Заринский» с заявлением о прекращении регистрационного учета в связи с продажей данного автомобиля не обращался.

В судебном заседании установлено, что решением Заринского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № частично удовлетворены исковые требования ФИО1 к САО «Надежда».

С САО «Надежда» в пользу ФИО1 взыскана сумма страхового возмещения в размере № рублей, неустойка в размере № рублей, штраф в размере № рублей., затраты на экспертизу в сумме № рублей и на оплату юридических услуг № рублей.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 208 НК РФ установлены виды доходов от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 213 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации

Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 6 статьи 228 НК РФ в редакции, действующей на ДД.ММ.ГГГГ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административным истцом представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ, из которой следует, что САО «Надежда» в сентябре 2019 года выплатило ФИО1 доход в размере № руб., указав код дохода 2301. Исчисленный налог, исходя из налоговой базы № руб.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов код дохода 2301 соответствуют штрафу и неустойке по Закону о защите прав потребителей.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что сумма дохода, указанная в справке 2-НДФЛ соответствует сумме взысканных по решению Заринского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ неустойки и штрафа.

Как установлено ранее в судебном заседании, в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, а в последующем - требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Срок и порядок взыскания административным истцом налога на доходы физических лиц за 2019 год и пени соблюден, расчет задолженности по недоимке, а так же пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ судом проверен и признается верным.

Довод административного ответчика о том, что удовлетворенные судом исковые требования являются страховым возмещением по договору ОСАГО, неустойкой за просрочку выплаты страхового возмещения, в связи с чем не являются доходом, основаны на неверном понимании норм права.

Так, в соответствии с разъяснениями Верховного суда, изложенными в п.7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ), производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

Вышеуказанная позиция неоднократно высказывалась и в разъяснениях Министерства Финансов Российской Федерации при ответах на вопросы налогоплательщиков (например Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N №, Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N №).

Административный ответчик, надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела доказательств оплаты вышеуказанных сумм не представил.

Таким образом, исковое заявление полежит удовлетворению.

В соответствие с ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина за обращение в суд с административным исковым заявлением в сумме 1107 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>:

- недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 3 988 руб., пени по транспортному налогу за 2016 года за период с 07.02.2018 по 29.06.2020 в размере 615 руб. 26 коп., за 2017 год за период с 28.01.2019 по 29.06.2020 в размере 352 руб. 20 коп., за 2018 год за период с 31.01.2020 по 29.06.2020 в размере 86 руб. 85 коп., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 04.02.2021 в размере 36 руб. 72 коп.;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в сумме 24 921 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 229 руб. 48 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального образования <адрес> края государственную пошлину в сумме 1 107 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд в течение 1 месяца со дня принятия решения через Заринский городской суд.

Судья Заринского городского суда С.В.Грудинин

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года