Дело № 2а-992/2023

73RS0001-01-2023-000463-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 марта 2023 года город Ульяновск

Ленинский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Денисовой М.А.,

при секретаре Платовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском, уточненным в ходе рассмотрения дела, к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1, за которым числится задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 42260 руб., пеням по транспортному налогу за 2020 год на сумму 42260 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 137 руб. 34 коп., по налогу на землю за 2020 год в размере 767 руб., пеням по земельному налогу за 2020 год на сумму 767 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 2 руб. 49 коп., по налогу на имущество за 2020 год в размере 2879 руб., пеням по налогу на имущество за 2020 год на сумму 2611 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 8 руб. 49 руб. и по налогу за 2020 год на сумму 268 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0 руб. 87 коп., а всего в размере 46055 руб. 19 коп.

Просят взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме 3646 руб., в том числе: по налогу на землю за 2020 год в размере 767 руб., по налогу на имущество за 2020 год в размере 2879 руб.

Представитель административного истца – УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела административный истец извещен. В заявлении об уточнении исковых требований указал, что платежные документы от 15.05.2023 на сумму 42397 руб. 34 коп., от 21.02.2023 на сумму 3657 руб. 85 коп. поступили и отражены в информационном ресурсе налоговых органов. Данные платежи были зачтены в счет задолженности по транспортному налогу за 2020, 2021 г.г. и в счет погашения пени по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Кодекса, которые вводят институт Единого налогового счета с 01.01.2023. Также сообщают, что по данным информационных ресурсов налоговых органов по состоянию на 07.03.2023 у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 46707 руб. 95 коп., в том числе: по налогу на имущество в сумме 2879 руб. за 2020 год, по земельному налогу в сумме 767 руб. за 2020 год, по транспортному налогу в сумме 38464 руб. 31 коп. за 2021 год, по пени в общей сумме 4597 руб. 14 коп. (пени рассчитываются на общее отрицательное сальдо по ЕНС).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался судом надлежащим образом, в материалы дела представлены квитанции об оплате задолженности по налогам на общую сумму 46055 руб. 19 коп.

Суд, в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН № состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Как следует из материалов дела, в базе данных УФНС России по Ульяновской области имеются следующие сведения о налогооблагаемом имуществе административного ответчика ФИО1 в 2020 г.: иные строения, помещения и сооружения: № по адресу: <адрес>, пом. №, гараж с кадастровым номером № по адресу: г.<адрес> <адрес>, северо-западнее жилого <адрес>, <адрес>, гараж с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, гараж 037, гараж с кадастровым номером № по адресу: г.<адрес> <адрес>, жилой дом с кадастровым номером № по адресу: Ульяновская область, <адрес>.

Расчет налога на имущество, произведенного налоговым органом, составил 2879 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производят налоговые органы.

При этом сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (п.2 ст.408 НК РФ).

Согласно п.2 ст.408 НК РФ в отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с п.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято решение о применении кадастровой стоимости имущества для целей налогообложения.

На территории Ульяновской области установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2018 года (Закон Ульяновской области о единой дате начала применения на территории Ульяновской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения от 22.09.2017 №112-ЗО).

В силу п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводятся в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Как следует из ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что в базе данных УФНС имеются сведения о регистрации за ответчиком следующих транспортных средств в 2020 г.: Лендровер <данные изъяты> государственный регистрационный номер № моторная лодка, государственный регистрационный номер №, Субару Трибека, государственный регистрационный номер № Шевроле Нива № государственный регистрационный номер №

Ставка транспортного налога в силу ст. 2 Закона Ульяновской области № 130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» устанавливается в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Расчет транспортного налога произведен налоговым органом в соответствии с Законом Ульяновской области № 130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» и составил 42260 руб.

В силу п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно данным налогового учета ФИО1 в 2020 г. имел в собственности объект налогообложения, а именно: земельный участок с кадастровым номером № по адресу: Ульяновская область, <адрес>.

Задолженность по земельному налогу составила 767 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату недоимки административному ответчику начислены пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и требование №, однако задолженность по выставленной на ДД.ММ.ГГГГ недоимке в полном размере административным ответчиком погашена не была.

Таким образом, административный ответчик был осведомлен налоговым органом о сумме подлежащих уплате налогов.

Поскольку действующим законодательством установлено, что налоги начисляются на зарегистрированное в соответствующем порядке имущество, суд не находит оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налогов.

Судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г.Ульяновска о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу, пеней, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника отменен.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафа, взыскание производится в судебном порядке.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком погашена задолженность по налогам в общем размере 46055 руб. 19 коп. согласно квитанциям от 15.02.2023, 21.02.2023

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым глава 1 дополнена статьей 11.3.

Согласно ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3)

Согласно п. 3 ст. 11.3 сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (п. 9 ст. 45 НК РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Поскольку платежи в уплату задолженности по налогам произведены ФИО1 после ДД.ММ.ГГГГ, они были зачтены в счет задолженности по транспортному налогу за 2020. 2021 г. и в счет погашения пени по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу.

Согласно сведениям налогового органа, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 46707 руб. 95 коп., в том числе: по налогу на имущество в сумме 2879 руб. за 2020 год, по земельному налогу в сумме 767 руб. за 2020 год, по транспортному налогу в сумме 38464 руб. 31 коп. за 2021 год, по пени в общей сумме 4597 руб. 14 коп.

Таким образом, до настоящего времени недоимка по налогу на землю за 2020 год в размере 767 руб. и по налогу на имущество за 2020 год в размере 2879 руб. административным ответчиком не погашена в полном размере, при таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по налогу на землю за 2020 год в размере 767 руб., по налогу на имущество за 2020 год в размере 2879 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.А. Денисова

Мотивированное решение составлено 12.04.2023