Решение по делу № 2А-3200/2022 от 30.11.2022 | Клинский городской суд (Московская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 ноября 2022 года гор. Клин Московская область

Клинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Аррыковой Л.Д.,

при секретаре судебного заседания Андрющенко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3200/2022 по административному исковому заявлению ИФНС России по /адрес/ к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

ИФНС России по /адрес/ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за /дата/ в размере 5109 руб., пеня за период с /дата/ по /дата/ гг., с /дата/ по /дата/ гг., в размере 316.9 руб.; транспортного налога с физических лиц за /дата/ в размере 99546 руб., пеня за период с /дата/ по /дата/ гг., с /дата/ по /дата/ гг., в размере 5255.56 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за /дата/ в размере 1307 руб., пеня за период с /дата/ по /дата/ гг., с /дата/ по /дата/ гг., в размере 108.97 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик является плательщиком налогов, налоги за /дата/ были исчислены, однако свою обязанность по своевременной и полной уплате налогов не выполнил, требование об уплате налогов не исполнил.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании административный иск поддержала, просила удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, возражал против заявленных требований, полагая, что расчеты произведены неверно.

Проверив материалы дела, выслушав объяснения представителя административного истца, административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК).

Согласно ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 НК РФ).

Как предусмотрено статьей 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, в том числе с учетом соответствующих коэффициентов в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Судом установлено, что у ФИО1 в собственности находились транспортные средства:

- мотоциклы, Марка/Модель: /данные изъяты/, государственный регистрационный знак /номер/, Год выпуска /дата/, дата регистрации права /дата/;

- мотоциклы, Марка/Модель /данные изъяты/, государственный регистрационный знак /номер/, год выпуска /дата/, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/;

- автомобили легковые, Марка/Модель: /данные изъяты/, государственный регистрационный знак /номер/, год выпуска /дата/, дата регистрации права /дата/;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду /данные изъяты/), Марка/Модель: /данные изъяты/, государственный регистрационный знак /номер/, год выпуска /дата/, дата регистрации права /дата/;

- автобусы, Марка/Модель: /данные изъяты/, государственный регистрационный знак /номер/, год выпуска /дата/, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/;

- автомобили легковые, Марка/Модель: /данные изъяты/, государственный регистрационный знак /номер/, год выпуска /дата/, Дата регистрации права /дата/;

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Марка/Модель: /данные изъяты/, государственный регистрационный знак /номер/, год выпуска /дата/, дата регистрации прав /дата/;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду /данные изъяты/), Марка/Модель: /данные изъяты/, государственный регистрационный знак /номер/, год выпуска /дата/, Дата регистрации права /дата/;

- иные автотранспортные средства, Марка/Модель: Без марки /данные изъяты/, государственный регистрационный знак /номер/, год выпуска /дата/, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду /данные изъяты/), Марка/Модель: /данные изъяты/, государственный регистрационный знак /номер/, год выпуска /дата/ дата регистрации права /дата/;

- мотоциклы, Марка/Модель: /данные изъяты/, государственный регистрационный знак /номер/, год выпуска /дата/, дата регистрации права /дата/;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: /номер/, Марка/Модель /данные изъяты/, год выпуска /дата/, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/.

ФИО1 является владельцем земельных объектов:

- земельный участок с кадастровым номером /номер/, площадью /данные изъяты/., расположенный по адресу: /адрес/, дата регистрации права /дата/.

ФИО1 является владельцем имущественных объектов:

- дом с кадастровым номером /номер/, площадью /данные изъяты/, по адресу: /адрес/, дата регистрации права /дата/;

- квартиры с кадастровым номером /номер/, площадью /данные изъяты/., по адресу: /адрес/, дата регистрации права /дата/;

- комната с кадастровым номером /номер/, площадью /данные изъяты/., по адресу: /адрес/, дата регистрации права /дата/;

- Гараж с кадастровым номером /номер/, площадью /данные изъяты/., по адресу /адрес/, дата регистрации права /дата/.

Согласно налоговому уведомлению /номер/ от /дата/ начислен транспортный налог в сумме 99 546 руб., земельный налог в сумме 1 307 руб., налог на имущество в сумме 5 109 руб. к сроку уплаты до /дата/. Налоговое уведомление было направлено налогоплательщику /дата/ (л.д. 25).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом составлены требование /номер/ по состоянию на /дата/ со сроком уплаты до /дата/, также требование /номер/ по состоянию на /дата/ со сроком уплаты до /дата/, которые также были направлены в адрес налогоплательщика заказными письмами (л.д. 18, 22).

/дата/ мировым судьей судебного участка /номер/ Клинского судебного района /адрес/ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному, транспортному налогам с ФИО1 на общую сумму 111 643,43 руб. (л.д. 71).

Определением мирового судьи судебного участка /номер/ Клинского судебного района /адрес/ от /дата/ отменен судебный приказ от /дата/ по делу /номер/ о взыскании с ФИО1 задолженности, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа (л.д. 9).

Постановление судебного пристав-исполнителя Клинского РОСП ГУФССП России по /адрес/ от /дата/ возбуждено исполнительное производство /номер/-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности по судебному приказу /номер/ в размере 111 643,43 руб. (л.д. 72-74).

Из представленной в материалы дела справки о движении денежных средств по депозитному счету по состоянию на /дата/ в рамках исполнительного производства /номер/-ИП с ФИО1 удержана денежная сумма в общем размере 48 036,77 руб. и направлено взыскателю, остаток по данному исполнительному производству составляет 63 316,86 руб. (принудительно взыскано: транспортный налог - 42 771,36 руб., земельный налог – 303,92 руб., имущественный налог – 1 188,04 руб.) (л.д.75-77).

В этой связи, повторное взыскание тех же средств в судебном порядке является необоснованным, в связи с чем требования о взыскании: налога на имущество физических лиц за /дата/ в размере 1 188,04 руб., транспортного налога в размере 42 771,36 руб., земельного налога в размере 303,92 руб., а на общую сумму 44 263, 32 руб. удовлетворению не подлежат.

В оставшейся части суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

До настоящего времени задолженность по налогам за /дата/ и пени административным ответчиком полностью не уплачена.

Поскольку судебный приказ отменен /дата/, в суд в порядке административного искового производства налоговый орган обратился /дата/, т.е., в пределах 6 месяцев, процессуальный срок не пропущен.

Доказательств своевременной оплаты налога и пеней в полном объеме суду вопреки положениям части 2 статьи 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено, равно как и не представлено доказательств наличия каких-либо льгот по уплате налогов.

В связи с изложенным выше, исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика

- недоимки по транспортному налогу за /дата/ в размере 56 774,64 руб., пени начисленных за несвоевременную уплату налога за период с /дата/ по /дата/ в размере 5 255,56 руб.;

- недоимки по земельному налогу с физических лиц за /дата/ в размере 1 003,08 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату налога за период с /дата/ по /дата/ в размере 108,97 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за /дата/ в размере 3 920,96 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату налога за период с /дата/ по /дата/ в размере 316,9 руб., в общем размере 67 380 (шестьдесят семь тысяч триста восемьдесят) руб. 11 коп. подлежат удовлетворению.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пунктом 8 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Поскольку административный истец согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ при подаче иска освобождался от уплаты госпошлины, административный ответчик не представил суду доказательств тому, что имеет льготы по оплате госпошлины, то с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 2 221 (две тысячи двести двадцать один) руб. 40 коп., подсчитанная на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, исходя из размера удовлетворенных судом требований.

руководствуясь ст. 175, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ИФНС России по /адрес/ к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени – удовлетворит частично.

Взыскать с ФИО1, /дата/ года рождения, ИНН /номер/, уроженца /адрес/, проживающего по адресу: /адрес/:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за /дата/ в размере 56 774,64 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату налога за период с /дата/ по /дата/ в размере 5 255,56 руб.;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за /дата/ в размере 1 003,08 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату налога за период с /дата/ по /дата/ в размере 108,97 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за /дата/ в размере 3 920,96 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату налога за период с /дата/ по /дата/ в размере 316,9 руб., а всего взыскать 67 380 (шестьдесят семь тысяч триста восемьдесят) руб. 11 коп.

В удовлетворении требований о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, земельному налогу в размере большем, чем установлено судом, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 2 221,40 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Клинский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья /подпись/ Л.Д. Аррыкова

Мотивированное решение суда изготовлено /дата/.

Судья /подпись/ Л.Д. Аррыкова

Копия верна.