УИД 48RS0010-01-2023-000957-72 Административное дело № 2а-976/2023 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июля 2023 г. г. Грязи

Судья Грязинского городского суда Липецкой области Преснякова Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указав, что административный ответчик ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 25.01.2021 г., осуществляя предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Общая сумма к уплате по данным камеральной проверки за 1 квартал 2021 года составила 640 616 руб. В результате чего, налогоплательщиком была занижена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за 1 квартал 2021 года в размере 635 051 руб. Также, административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. За 2019 г. налогоплательщику начислен земельный налог в сумме 1 536 руб. По требованию налогового органа задолженность не была оплачена. За несвоевременное исполнении обязанности по уплате налога, налогоплательщику за период с 02.12.2020 г. по 26.10.2021 г. начислены пени по земельному налогу в размере 87,95 руб.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 629 073,97 руб., пени в размере 17 029,84 руб., штраф в размере 63 505,50 руб.; недоимку по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 536 руб., пени в размере 87,95 руб., а всего 711 233, 26 рублей.

В соответствии с ч. 7 ст. 150, ст. 292 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Установлено, что ФИО1 24.04.2021 года представила первичную декларацию по НДС за 1 квартал 2021 года, где сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 5 565 руб.

Административный ответчик ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 25.01.2021 г., осуществляющая предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Также в налоговый орган представлено заявление о применении упрощенной системы налогообложения с 25.01.2021 г. и выбора объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

В первичной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2021 года ИП ФИО1 <данные изъяты>, в книге покупок (Раздел 8) принят к вычету НДС, предъявленный следующими контрагентами:

- ФИО7 ИНН <данные изъяты> в сумме 234 853,34 руб.

- ФИО8 ИНН <данные изъяты> в сумме 200 008.33 руб.

- ФИО9 ИНН <данные изъяты> 103 в сумме 186 823.00 руб.

- ФИО10 ИНН <данные изъяты> в сумме 13 366.67 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик (в том числе являющийся налоговым агентом) обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж:

1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено подпунктом 1.1 настоящего пункта). При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением операций по реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются;

1.1) при совершении операций по реализации товаров, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза;

2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при реализации товаров (работ, услуг) к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) не предъявляют (письмо Минфин от 23 января 2020 г. № 24-01-08/3874).

Учитывая названные нормы у ИП ФИО1 отсутствовала обязанность выставления счет-фактуры с выделением НДС.

Кроме того, согласно п. 5 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:

1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

В части определения доходов индивидуальным предпринимателями, применяющими УСН и выставившими счет-фактуру с выделением суммы НДС, в соответствии с ч. 1 статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывают доходы определяемые в порядке, установленном частями 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 248 НК РФ, при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг).

Таким образом, суммы НДС, полученные от покупателей (приобретателей) товаров (работ, услуг) в связи с выставлением счетов-фактур с выделением суммы НДС, не учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. При этом указанные суммы НДС не учитываются также и в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (п. 22 ч. 1 ст. 346.16 НК РФ) (Письмо Минфин от 23 января 2020 г. №24-01-08/3874).

Таким образом, ИП ФИО1 в нарушения требований п. 3 ст. 169, п. 3 ст. 346.11 НК РФ неправомерно заявлен вычет в размере 635 051 руб.

Кроме того, 24.04.2021 г. ИИ ФИО1 представила налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2021 года, в которой общая сумме налоговых вычетов составила 635 051 руб., сумма реализации составила - 3 203 079 руб. в т.ч. 640 616 руб., а сумма, подлежащая к уплате в бюджет составила 5 565 руб.

Общая сумма к уплате по данным камеральной налоговой проверки за 1 квартал 2021 года составила 640 616 руб. В результате чего, налогоплательщиком была занижена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за 1 квартал 2021 года в размере 635 051 руб. (640 616 - 5 565).

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, уедут) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно ст.163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал.

Таким образом, уплата НДС за 1 квартал 2021 года производится равными долями по следующим налоговым периодам: по сроку 26.04.2021 г. - 211 683 руб. 00 коп; по сроку 25.05.2021 г. - 211 683 руб. 00 коп; по сроку 25.06.2021 г. - 211 685 руб. 00 коп.

По состоянию на 25.08.2021 г. сумма налога 635 051 руб. 00 коп. не оплачена.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт I статьи 391 НК РФ).

Кроме того, подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся, в том числе к категорий физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС".

Подпункт 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации введен в действие Федеральным законом от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Таким образом, указанная выше налоговая льгота действует с налогового периода 2017 г.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. Кадастровый номер <данные изъяты>, площадь 5000. Дата регистрации права – 07.05.2019 г.

Таким образом, административный ответчик признается плательщиком земельного налога.

Согласно положениям пп.1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Для земельных участков, не используемых предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года №21 7-ФЗ “О ведении гражданами садоводства к огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации, установлена налоговая ставка в размере 0,3 %.

Учитывая несвоевременность исполнения обязанности по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику за период 02.12.2020 г. по 26.10.2021 г. начислены пени по земельному налогу в размере 87 95 руб.

Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы рассматриваемых налогов возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое также может быть направлено по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговым органом направлено заказным письмом в адрес административного ответчика по месту регистрации налоговое уведомление об уплате земельного налога, что подтверждается списком заказных писем со штемпелем почтовой организации.

В установленные в налоговом уведомлении сроки административный ответчик земельный налог не уплатил.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате земельного налога, что подтверждается списками заказных писем со штемпелем почтовой организации.

В силу п. 6 ст. 69 и п. 4 ст. 52 НК РФ суд признает налоговое уведомление и требование об уплате налогов полученными по истечении шести дней с дат направления заказных писем.

Судом установлено, что на момент рассмотрения дела в добровольном порядке недоимку по земельному налогу административный ответчик не уплатил. Доказательств обратного суду не представлено.

Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность оплатить законно установленные налоги, то заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 10 312,33 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт гражданина РФ серии <данные изъяты>) недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 629 073,97 руб., пеня в размере 17 029,84 руб., штраф в размере 63 505,50 руб.; по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 536 руб., пеня в размере 87,95 руб., а всего 711 233, 26 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт гражданина РФ серии <данные изъяты>) в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 10 312,33 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.В. Преснякова