Дело № 2а-3873/2022

УИД 50RS0049-01-2022-005397-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 ноября 2022 года г. Чехов

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 05 декабря 2022 года.

Чеховский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Шаниной Л.Ю.

при секретаре Перединой П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной Инспекции ФНС России №11 по Московской области о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ :

ФИО1 обратилась в суд с административными исковыми требованиями к Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области о признании безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию задолженности по налогам и пени в общей сумме 22 568,59 руб.

В обоснование требований в административном исковом заявлении указано, что в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом вынесены и направлены требования: об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, выставленное на основании налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ; об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, выставленное на основании налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ; об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, выставленное на основании налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ. Считает, что в настоящее время, налоговый орган утратил право на взыскание указанной задолженности, поскольку сроки для ее взыскания истекли.

Административный истец в судебном заседании требования подержала по доводам, указанным в иске, и пояснила, что налоговая задолженность не может быть взыскана в связи с пропуском срока.

Административный ответчик – представитель Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился, извещен, направил в адрес суда возражения (л.д. 31-32), согласно которым считает заявленные требования необоснованными и незаконными.

При таких обстоятельствах, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, заслушав пояснения административного истца, изучив материалы дела, представленные доказательства, считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате транспортного налога, земельного налога физическими лицами, а также налога на имущество физических лиц) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ); налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно статьям 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Согласно нормам статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1); обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2); обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 48 НК РФ).

В силу пункта 5 статьи 59 Налогового кодекса РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно разъяснениям пункта 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

По смыслу и взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

Из материалов дела усматривается и установлено судом, что ФИО1 является собственником следующего имущества: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/2; земельного участка с КН №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве ?; являлась собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.; земельного участка с КН № по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка с КН № по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-26); а также автомобиля <данные изъяты> гос.рег.знак №

Налогоплательщику ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ начислены налоги по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

- по транспортному налогу в сумме 601.00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 888.00 руб.;

- по земельному налогу в сумме 4922.00 руб.

и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-19).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес должника требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; указанный срок исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-17).

Судом установлено, что Инспекцией получен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 6435.61 руб., который направлен в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" на исполнение в Серпуховский РОСП ГУФССП России по Московской области (л.д. 42).

Налогоплательщику ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ начислены налоги по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

- по транспортному налогу в сумме 3604.00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 888.00 руб.;

- по земельному налогу в сумме 4 922.00 руб.

и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-15).

В связи с неуплатой налогов установленный срок в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес должника требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Указанный срок исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13).

Налогоплательщику ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ начислены налоги по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

- по транспортному налогу в сумме 3 604.00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) в сумме 640.00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) в сумме 142.00 руб.;

- по земельному налогу (ОКТМО №) в сумме 2 542.00 руб.;

- по земельному налогу (ОКТМО №) в сумме 459.00 руб.

В связи с неуплатой налогов установленный срок в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес должника требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Указанный срок исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8-9).

Указанные требования были направлены в личный кабинет налогоплательщика. Между тем, в установленный в требованиях срок, задолженность была уплачена не в полном объеме.

Как видно из материалов дела, налоговый орган последовательно совершал действия для поступления в соответствующий бюджет налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов начисленных ФИО1, формировал уведомления, выставлял требования.

По смыслу абзаца третьего пункта 2 статьи 48 НК РФ следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Самым ранним требованием №, направленным в адрес административного истца, был установлен срок для уплаты транспортного налога до 28.01.2020г. Следовательно, трехлетний срок истекает ДД.ММ.ГГГГ., последним днем для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа является ДД.ММ.ГГГГ. (шесть месяцев со дня истечения трехлетнего срока).

Таким образом, срок на принудительное взыскание налогов за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом на настоящий момент не пропущен.

Исходя из фактически установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не утрачено право на взыскания недоимки, в связи с чем такая задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к Межрайонной Инспекции ФНС России №11 по Московской области о признании задолженности безнадежной к взысканию - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Чеховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: