Производство №2а-64/2023

УИД 28RS0012-01-2023-000081-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 марта 2023 года п. Магдагачи

Амурской области

Судья Магдагачинского районного суда Амурской области Е.А. Мельник, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физического лица, штрафа за неуплату налога и непредставление налоговой декларации, пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

административный истец управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратился в Магдагачинский районный суд к административному ответчику ФИО1 с указанным административным исковым заявлением, которое обосновано следующим.

15 октября 2020 года налогоплательщиком ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год при реализации имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее пяти лет.

Налоговым органом в рамках камеральной проверки установлено, что ФИО1 представлена налоговая декларация, в которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 129133 рубля.

Однако сумма налога ФИО1 определена неверно, в связи с неправильно определенной стоимостью доли. Так, на основании представленных документов стоимость доли составляет 6100000/3=2033333,33 рублей, налоговая база составляет 2033333,33 – (1000000/3) = 1699999,67 рублей, налог к уплате составил 1699999,67 рублей *13% = 221000 рублей. В связи с чем, по результатам камеральной налоговой проверки сумма налога, подлежащего уплате, составила 221000-129133=91867 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2019 год, налоговым органом вынесено решение №365 от 26.03.2021 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, а именно доначислен налог на доходы физических лиц на сумму 91867 рублей, применены налоговые санкции в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 2421,25 рублей и п.1 ст.122 НК РФ в размере 5525 рублей.

В связи неуплатой ФИО1 по сроку не позднее 15.07.2020 суммы налога, исчисленной в налоговой декларации и суммы налога, доначисленного по результатам камеральной налоговой проверки в размере 91867 рублей, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, которые включены в требование №1984 от 17.05.2021, в сумме 734,93 рублей за период с 27.03.2021 по 16.05.2021.

В адрес ФИО1 направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №1984, 1985 от 17.05.2021, в которых предполагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 15.06.2021.

Налоговым органом в целях обеспечения недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, подано заявление мировому судье о вынесении судебного приказа.

11.08.2021 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №4 Амурской области вышеуказанной задолженности.

24.11.2022 судебный приказ от 11.08.2021 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Суммы налога и штрафа частично взысканы службой судебных приставов.

Просил взыскать с ФИО1 за счет ее имущества в доход государства налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 58784,24 рублей, штраф за неуплату налога и непредставление налоговой декларации в размере 5500,49 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 734,93 рублей.

Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, уведомлен.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, представила телефонограмму, согласно которой явиться в судебное заявление не может.

Поскольку лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, их явка не является обязательной, судом таковой не признавалась, в соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч.1 ст. 45 НК РФ (в редакции закона, действовавшей до 01 января 2023 года, на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст.75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п.3 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п.5 ст.75 НК РФ).

Из материалов дела установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно подп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п.п.2-4 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" постановлено продлить на 3 месяца - установленный Кодексом срок представления налогоплательщиками, налоговыми агентами налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, срок подачи которых приходится на март - май 2020 г. При этом указанные положения не влекут продление сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе в случае, когда в соответствии с Кодексом срок уплаты налога (авансового платежа по налогу) установлен не позднее даты представления налоговой декларации (расчетов).

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) со дня, на который приходится установленный настоящим Кодексом срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, непрерывно имелось положительное сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) освобождается от предусмотренной настоящей статьей ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо единого налогового счета.

Административным ответчиком ФИО1 15 октября 2020 года самостоятельно оформлена и направлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в которой налогоплательщиком указаны доходы от продажи имущества в сумме 2050824,76 рублей, а также заявлены имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества в размере 1000000 рублей. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, определена налогоплательщиком в размере 129133 рублей исходя из 13% от налоговой базы 1050824,76 рублей (2050824,76 рублей - 1000000 рублей).

Налоговым органом в период с 15.10.2020 по 15.01.2021 проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации формы 3-НДФЛ, составленной административным ответчиком, в результате которой установлено, что налогоплательщиком неверно определена стоимость доли в праве общей долевой собственности на квартиру, за отчуждение которой в 2019 году ФИО1 получен доход. В ходе проверки из договора купли-продажи налоговым органом установлено, что стоимость доли ФИО1 составляет 6100000/3=2033333,33 рублей, в связи с чем, налоговая база исчисляется на основании положений ст.220 НК РФ с учетом долей иных участников общей долевой собственности в праве на квартиру, а именно 2033333,33 рублей – (1000000/3) = 1699999,67 рублей. В связи с чем, налог на доходы физического лица подлежал уплате в размере 1699999,67 рублей*13% = 221000 рублей.

Поскольку ФИО1 в декларации самостоятельно заявлен налог в размере 129133 рублей, налоговым органом административному ответчику доначислен налог на доходы физического лица за 2019 год в сумме 91867 рублей. Кроме этого, в ходе камеральной проверки ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (до 30 июля 2020 года) в виде штрафа в размере 2421,25 рублей ((129133 рублей * 3 месяца * 5% (но не более 30%))/8) и в соответствии со ст.122 НК РФ за неуплату налога в результате занижения налоговой базы (до 15 июля 2020 года) в виде штрафа в размере 5525 рублей ((221000 рублей * 20%) / 8)). Указанное подтверждается решением начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Амурской области №365 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26 марта 2021 года (л.д.43-45).

При принятии решения о привлечении налогоплательщика ФИО1 к налоговой ответственности, налоговым органом учтены все обстоятельства, установленные по делу, а также наличие смягчающих ответственность ФИО1 обстоятельств, налоговые санкции в соответствии со ст.ст.112, 114 НК РФ были уменьшены в 8 раз относительно первоначального размера налоговых санкций, установленных в ст.ст.119, 122 НК РФ.

Вышеуказанное решение №365 от 26 марта 2021 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, административным ответчиком не было обжаловано, возражений относительно размера налога и налоговых санкций от нее не поступило.

В связи с неуплатой налога в размере 91867 рублей в срок до 15 июля 2020 года ФИО1 были начислены пени за период с 27.03.2021 по 16.05.2021 года в размере 734, 93 рублей. Требуемые ко взысканию пени рассчитаны, исходя из задолженности административного ответчика по уплате обязательных платежей, количества дней просрочки, размера действовавшей в этот период ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

17 мая 2021 года налоговым органом административному ответчику направлены требование №1984 об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 91867 рублей по сроку уплаты до 15.07.2020, штрафа в размере 5525 рублей по сроку уплаты 26.03.2021, пени в сумме 734,93 рублей и требование №1985 об уплате штрафа за налоговое правонарушение со сроком уплаты 26.03.2021 в размере 2421,25 рублей. Налогоплательщику предлагалось в срок до 15 июня 2021 года исполнить указанные требования и уплатить задолженность по налогам.

В связи с неуплатой налога, штрафа и пени, указанных в требованиях, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных обязательных платежей и санкций.

11 августа 2021 года мировым судьей Амурской области по Магдагачинскому районному судебному участку №1 был выдан судебный приказ №2а-1345/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученные в соответствии со ст.228 НК РФ за 2019 год в размере 91867 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц, полученные в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 734 рублей 93 копеек, штрафа за совершение налогового правонарушения в размере 5525 рублей, штрафа за совершение налогового правонарушения в размере 2421,25 рублей, всего взыскано 100548,18 рублей.

24 ноября 2022 года вышеуказанный судебный приказ мировым судьей отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

До отмены судебного приказа, судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства с должника ФИО1 было взыскано и перечислено взыскателю 35528,52 рублей, что подтверждается предоставленными по запросу суда материалами исполнительного производства №181532/21/28011-ИП, возбужденного на основании судебного приказа №2а-1345/2021 от 11.08.2021.

До настоящего времени оставшаяся часть задолженности административного ответчика по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 58784,24 рублей, штрафа за неуплату налога и непредставление налоговой декларации в размере 5500,49 рублей и пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 734,93 рублей в доход государства не уплачена. Административным ответчиком доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности, не представлено.

Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу о правомерности и необходимости взыскания с административного ответчика заложенности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, штрафа и пени в вышеуказанном размере.

Согласно ч.1. ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, при указанных обстоятельствах государственная пошлина за подачу настоящего административного искового заявления в размере 2150 рублей 59 копеек подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета.

На основании изложенного руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья

решил:

административное исковое заявление управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физического лица, штрафа за неуплату налога и непредставление налоговой декларации, пени по налогу на доходы физических лиц – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Взыскать с ФИО1, зарегистрированной <данные изъяты>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области 65019 (шестьдесят пять тысяч девятнадцать) рублей 66 копеек, в том числе налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в сумме 58784 рублей 24 копеек, штраф за неуплату налога и непредставление налоговой декларации в сумме 5500 рублей 49 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за период со 27 марта 2021 года по 16 мая 2021 года в сумме 734 рублей 93 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2150 (две тысячи сто пятьдесят) рублей 59 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Магдагачинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, о правах и об обязанностях которого принято решение.

Судья Магдагачинского районного суда

Амурской области Е.А. Мельник