Решение по делу № 2А-146/2023 от 28.06.2023 - о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу и соответствующей пени.

Дело № 2а-146/2023

УИД 22RS0007-01-2023-000160-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Белокуриха 28 июня 2023 года

Белокурихинский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Татариновой Н.С.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу и соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (с учетом уточнения от 13.06.2023) о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере № соответствующей пени в размере №.; недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере № коп., соответствующей пени в сумме №

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, в 2020 году являлась собственником 1/4 доли жилого помещения, расположенного по адресу Псковская область, г.Дно, <адрес> доли жилого помещения, расположенного по адресу: Московская область, <адрес>; а так же <адрес> земельных участков, расположенных в <адрес> Тверской области. В этой связи административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 года, требование № по состоянию на 16 декабря 2021 года, которое оставлено без удовлетворения. Мировым судьей судебного участка №55 Тверской области 18 марта 2022 вынесен судебный приказ, который определением того же мирового судьи 27 октября 2022 года был отменен.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, на основании ч. 8 ст. 96 КАС РФ информация о движении дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Белокурихинского городского суда Алтайского края.

Руководствуясь статьей 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала в части взыскания недоимки по земельному налогу, дополнительно суду пояснила, что у неё в собственности находилось имущество указанное административным истцом, сроки владения не оспаривает. В 2017 году она обратилась в Арбитражный суд Тверской области с заявлением о признании себя банкротом. 19.05.2021 закончилась процедура реструктуризации долгов, имущество указанное в административном исковом заявлении было продано в октябре 2020 года. Переехав в г.Белокуриху со ней связались судебные приставы Смоленского района и г.Белокурихи о взыскании с неё долга по налогам. Она не знала о вынесенном в отношении неё судебном приказе, обратилась с заявлением о восстановлении срока на подачу возражений, судебный приказ был отменен, производство по делу прекращено. Полагает, что так как налоговая Тверской области была в списках кредиторов, то они знали о том, что у неё имеется задолженность и могли обратиться о взыскании в рамках дела о банкротстве. При обращении с заявлением о банкротстве, конкурсный управляющий выяснял наличие задолженности, в том числе по налогам. Земельные участки фактически ей не принадлежали с 2017 года, конкурсный управляющий выставлял их на торги, новый собственник земельных участков ФИО3

Исследовав материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно представленным данным ФИО1 в 2020 году на праве собственности принадлежали следующие земельные участки:

- Тверская область, р-н Зубцовский, <адрес> коп. (л.д. 191);

- Тверская область, р-н Зубцовский, <адрес> коп. (л.д. 196);

- Тверская область, р-н Зубцовский, <адрес>. (л.д. 186);

- Тверская область, р-н Зубцовский, <адрес>. (л.д. 194);

- Тверская область, р-н Зубцовский, <адрес>. (л.д. 207);

- Тверская область, р-н Зубцовский, <адрес>. (л.д. 204);

- Тверская область, р-н Зубцовский, с<адрес> коп. (л.д. 202);

- Тверская область, р-н Зубцовский, с<адрес> (л.д. 187);

- Тверская область, р-н Зубцовский, <адрес>. (л.д. 188);

- Тверская область, р-н Зубцовский, <адрес>. (л.д. 206);

- Тверская область, р-н Зубцовский, <адрес> (л.д. 190);

- Тверская область, р-н Зубцовский, <адрес>. (л.д. 205);

- Тверская область, р-н Зубцовский, с<адрес>. (л.д. 201);

- Тверская область, р-н Зубцовский, <адрес>. (л.д. 189);

- Тверская область, р-н Зубцовский, <адрес>. (л.д. 192);

- Тверская область, р-н Зубцовский, <адрес>. (л.д. 208);

- Тверская область, р-н Зубцовский, <адрес>. (л.д. 193);

- Тверская область, р-н Зубцовский, <адрес>. (л.д. 195);

- Тверская область, р-н Зубцовский, <адрес> (л.д. 100);

- Тверская область, р-н Зубцовский, <адрес>. (л.д. 197);

- Тверская область, р-н Зубцовский, с<адрес>. (л.д. 199);

- Тверская область, р-н Зубцовский, <адрес>. (л.д. 209);

- Тверская область, р-н Зубцовский, <адрес> (л.д. 203);

- Тверская область, р-н Зубцовский, с<адрес>. (л.д. 198, л.д.89-95).

Решениями депутатов Дорожаевского сельского поселения Зубцовского района Тверской области от 15.11.2018 № и от 29.11.2019 года № "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Дорожаевского сельского поселения" налоговая ставка в отношении земельных участков, для сельскохозяйственного использования, установлена равной 0,3 % (л.д. 136-138).

Земельный налог за 2020 год в отношении вышеуказанных земельных участков правильно рассчитан налоговым органом исходя из кадастровой стоимости * 0,3 % *(исходя из владения 11 месяцев) и составил 33032 рубля, с учетом частичной оплаты административный истец просит взыскать № коп.

Бесспорных доказательств погашения задолженности по земельному налогу за 2020 год, ответчиком суду не представлено.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2020 год, в размере 20 408 рублей 44 коп., которая исчислена с учетом наличия у него вышеуказанных земельных участков.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно выписки из ЕГРН, административному ответчику ФИО1 в 2020 году принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:

- 1/105 доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2020 составила № коп. (л.д. 89);

- 1/4 доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2020 составила № коп. (л.д. 89, 210).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

3аконом Псковской области от 06.11.2014 № 1436-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Псковской области налоговой базы по налогу на имущество физических лиц» установлена единая дата начала применения на территории Псковской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2015 года.

3аконом Московской области от 18.10.2014 № 126/2014-ОЗ «О единой дате начала применения на территории Московской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Московской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2015 года.

Следовательно, налог на имущество физических лиц за 2020 год подлежит исчислению исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

В силу пункта 1 статьи 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пунктам 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 статьи 406 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 3 статьи 408 Кодекса в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии с пунктом 8.1 ст. 408 Налогового Кодекса РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Кодекса).

В соответствий со справочной информацией о ставках и льготах по имущественным налогам, опубликованной на официальном сайте Федеральной налоговой службы в 2020 году на территории Городского поселения Дно Дновского муниципального района Псковской области налог на имущество физических лиц составлял 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; на территории Городского округа Озёры Московской области 0,3 процента на жилые дома, часть жилых домов кадастровая стоимость каждого из которых не превышает 300 млн. рублей.

В связи с изменением размера кадастровой стоимости объекта недвижимости кадастровым номером № с 01.01.2020 сумма налога на имущество за 2020 год рассчитывается с учетом положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2020 год с учетом налоговой базы, периода владения и налоговой ставки подлежит исчислению в следующем размере:

- в отношении помещения с кадастровым номером № в размере 16 рублей

- в отношении помещения с кадастровым номером № в размере 15 рублей;

Имущественный налог за 2020 год в отношении объектов правильно рассчитан налоговым органом и составил 31 рубль, с учетом частичной оплаты административный истец просит взыскать №

Бесспорных доказательств погашения задолженности по имущественному налогу за 2020 год, ответчиком суду не представлено.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию данная задолженность.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

В силу пункта 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 года (л.д. 23-24) было направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено ей 23 сентября 2021 года. Факт получения налогового уведомления подтвержден скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д.26).

Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате налога за 2020 год не позднее 1 декабря 2021 года.

В силу пунктов 3, 4 статьи 75 Кодекса пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом произведено начисление пеней по правилам статьи 75 Кодекса за период 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года по земельному налогу за 2020 год в размере №

Поскольку в установленный срок налоги за 2020 год уплачены не были, пени взысканы обоснованно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой налогов за 2020 год в установленный срок ответчику в личный кабинет налогоплательщика выставлено требование № по состоянию на 16 декабря 2021 года со сроком уплаты 08 февраля 2022 года (л.д. 17-18), которое получено ей 17 декабря 2021 года, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Судом установлено и стороной ответчика не доказано обратного, что налоговым органом в адрес ФИО1 в порядке, установленном налоговым законодательством, направлялось налоговое уведомление об уплате земельного налогов, налогов на имущество, начисленных за налоговый период – 2020 год. При этом в добровольном порядке обязанности налогоплательщика ответчиком исполнены не были. В этой связи, налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате указанных налогов, которое также не было исполнено ответчиком.

С учетом, установленных по делу обстоятельств и требований законодательства, суд считает, что у ответчика возникла обязанность по уплате пени за просрочку уплаты вышеуказанных сумм налогов.

Истцом расчет пени за просрочку уплаты вышеуказанных сумм налогов, произведен верно, судом проверен, признан обоснованным, отвечающим требованиям закона.

Доказательств, опровергающих законность и обоснованность произведенного истцом расчета пени, на сумму которой заявлен иск, стороной ответчика суду не представлено.

Согласно п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административный истец 14.03.2022 г. (согласно штампу входящей корреспонденции) обратился к мировому судье судебного участка №16 Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО4 недоимки по налогам, соответствующей пени (л.д. 86).

18 марта 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени (л.д. 86).

Определением мирового судьи 27 октября 2022 года данный приказ отменен (л.д. 115-116).

26 апреля 2023 года (согласно штампу на почтовом конверте), т.е. в шестимесячный срок, административным истцом предъявлено административное исковое заявление о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени.

Оценив в совокупности, исследованные в судебном заседании доказательства, приняв во внимание конкретные обстоятельства настоящего дела, требования законодательства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом представлены бесспорные доказательства, подтверждающие законность и обоснованность заявленных требований, и удовлетворяет иск.

Доводы административного ответчика ФИО1 о применении последствий, предусмотренных ст. 213.28 ФЗ от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» судом во внимание приняты быть не могут.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

В соответствии с пунктами 2, 4 статьи 213.24 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве, Федеральный закон N 127-ФЗ) в случае принятия арбитражным судом решения о признании гражданина банкротом арбитражный суд принимает решение о введении реализации имущества гражданина. Реализация имущества гражданина вводится на срок не более чем шесть месяцев. В ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Федерального закона.

Кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в любой момент в ходе внешнего управления. Указанные требования направляются в арбитражный суд и внешнему управляющему с приложением судебного акта или иных подтверждающих обоснованность указанных требований документов. Указанные требования включаются внешним управляющим или реестродержателем в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов (пункт 1 статьи 100 Закона о банкротстве).

Согласно пункту 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4, 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Согласно пункту 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве предусмотрены случаи, при которых освобождение гражданина от обязательств не допускается, в частности: вступившим в законную силу судебным актом гражданин привлечен к уголовной или административной ответственности за неправомерные действия при банкротстве, преднамеренное или фиктивное банкротство при условии, что такие правонарушения совершены в данном деле о банкротстве гражданина; гражданин не предоставил необходимые сведения или предоставил заведомо недостоверные сведения финансовому управляющему или арбитражному суду, рассматривающему дело о банкротстве гражданина, и это обстоятельство установлено соответствующим судебным актом, принятым при рассмотрении дела о банкротстве гражданина; доказано, что при возникновении или исполнении обязательства, на котором конкурсный кредитор или уполномоченный орган основывал свое требование в деле о банкротстве гражданина, гражданин действовал незаконно, в том числе совершил мошенничество, злостно уклонился от погашения кредиторской задолженности, уклонился от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, предоставил кредитору заведомо ложные сведения при получении кредита, скрыл или умышленно уничтожил имущество.

В этих случаях арбитражный суд в определении о завершении реализации имущества гражданина указывает на неприменение в отношении гражданина правила об освобождении от исполнения обязательств либо выносит определение о неприменении в отношении гражданина правила об освобождении от исполнения обязательств, если эти случаи выявлены после завершения реализации имущества гражданина.

Согласно пункту 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что определением Арбитражного суда Тверской области от 26 октября 2017 года принято к производству заявление о банкротстве административного ответчика и возбуждено дело №А66-№ о банкротстве в отношении ФИО5 решением Арбитражного суда Тверской области от 03 июля 2018 (резолютивная часть объявлена 26 июня 2108 года) года ответчик признана несостоятельной (банкротом), в отношении неё открыто конкурсное производство.

Согласно правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 декабря 2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

В соответствии со статьей 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Поскольку обязательство об уплате задолженности по налогам за 2020 год образовалось после принятия заявления о признании должника несостоятельным (банкротом), спорная задолженность является текущей.

Конкурсными управляющими были утверждены ФИО6, а затем ФИО7, которые были вправе распоряжаться имуществом должника.

В рамках конкурсного производства конкурсным управляющим земельные участки ответчика были реализованы на торгах, и с победителями торгов заключен договор купли-продажи от 30.10.2020 года №. Государственная регистрация прекращения права собственности на них произошла в ноябре 2020 года.

Довод ответчика о том, что земельные участки фактически находились на реализации у конкурсного управляющего правового значения не имеют, поскольку отчуждение принадлежащих ответчику земельных участков произведено в ноябре 2020 года, налоговые обязательства по уплате земельного налога за 2020 год, как текущего платежа, у административного ответчика не прекратились.

Как было указано выше, земельный налог за 2020 год подлежал уплате ФИО1 до 01 декабря 2021 года, что ею сделано не было. Таким образом, указанный налог за 2020 год относятся к текущим платежам.

Кроме того ссылка ответчика о том, что ей были внесено № коп. в счет оплаты налоговой задолженности в рамках возбужденного исполнительного производства по отмененному судебному приказу №№, опровергается материалами дела, так как данные денежные средства были распределены в счет уплаты налогов, и административное исковое заявление подано налоговым органом с учетом внесенных денежных сумм.

Поскольку истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым, в соответствии ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, в размере 816 рублей 46 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серии № №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю:

недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере №., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере № коп. за период 02.12.2021 по 15.12.2021г.;

недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере № коп., пени по налогу на имущество за 2020 год в размере № копеек за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 г., а всего №№

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серии № №) в доход муниципального образования город Белокуриха государственную пошлину в размере №

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Белокурихинский городской суд Алтайского края.

Мотивированное решение изготовлено 29 июня 2023 года.

Судья Н.С.Татаринова