Дело 2а-5122/2022
27RS0004-01-2022-0006473-65
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Хабаровск 27 декабря 2022 года
Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе
председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,
при секретаре Григорьевой К.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 15 405 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных за 2020 год в размере 53,92 рубля, пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 5,56 рублей, пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 881,59 рублей, пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 116,42 рублей.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в 2020 году получен доход в сумме 118 500 рублей, с которого начислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 15 405 рублей, которую надлежало уплатить в бюджет в срок не позднее 01.12.2021 года. Указанная обязанность ФИО1 не исполнена, в связи с чем, инспекцией начислена пени в размере 53,92 рублей. Кроме того, ФИО1 в период с 01.12.2016 по 05.02.2019 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. Срок уплаты ФИО1 страховых взносов в фиксированном размере на ОМС за 2017 год не позднее 31.12.2017, за 2018 год – не позднее 31.12.2018, за 2019 год – не позднее 20.02.2019. В установленный срок указанные страховые взносы ФИО1 не уплачены, в связи с чем они были взысканы в судебном порядке. На сумму страховых взносов начислены пени. ФИО1 направлялись требования об уплате задолженности № 67448 от 08.11.2021 со сроком уплаты до 21.12.2021; № 44418 от 27.11.2020 со сроком уплаты до 29.12.2020, которые исполнены не были. По заявлению ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска был вынесен судебный приказ от 11.03.2022, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 25.03.2022. Однако задолженность по указанному налогу и пени в общем размере 16 462,49 рублей ФИО1 до настоящего времени не погашена.
Определением суда от 10.11.2022 произведена замена административного истца на Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась своевременно и надлежащим образом путем неоднократного направления судебных извещений по адресу ее регистрации по месту жительства, а также указанному ею в заявлении об отмене судебного приказа, почтовые конверты с которыми возвратились в суд с отметкой почтового отделения «за истечением срока хранения». Судебные заседания неоднократно откладывались ввиду неявки административного ответчика в целях ее повторного извещения. Имеющийся в материалах дела телефонный номер ФИО1, указанный ею в заявлении о вынесении судебного приказа, являлся недоступным для связи, в связи с чем неоднократные попытки суда известить ее путем телефонограммы остались без результата.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
С учетом указанных разъяснений и неоднократного направления административному ответчику судебных извещений по адресу ее регистрации по месту жительства суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Исходя из положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как следует из материалов дела, в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения <адрес>, ИНН №, 25.02.2021 налоговым агентом ПАО КБ Восточный представлена справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) за 2020 год, в которой указано, что в 2020 году ФИО1 получен доход в сумме 118 500 рублей из которых 59 000 рублей с кодом дохода «2301» - суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» с налоговой ставкой 13%; 59 500 рублей с указанием кода дохода «4800» - иные доходы с налоговой ставкой 13%. В указанной справке отражено, что сумма налога в размере 15 405 рублей не удержана налоговым агентом с ФИО1 Таким образом, налоговая база для исчисления налога, с учетом налоговой ставки в 13%, составляет 118 500 рублей. Сумма исчисленного налога за 2020 год составила - 15 405 руб.. Указанную сумму налога надлежало уплатить до 01.12.2021 года.
В установленный срок в добровольном порядке ФИО1 не уплатила налог на доходы физических лиц за 2020 год, в связи с чем налоговым органом ФИО1 выставлено требование № 73614 об уплате налога за 2020г. в размере 15 405 руб., а также пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 53,92 руб., со сроком уплаты до 01.02.2022.
Кроме того, ФИО1 с 01.12.2016 по 05.02.2019 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 года.
ФИО1 должна была уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 4 590 рублей в срок не позднее 31.12.2017, за 2018 год в размере 5 840 рублей – не позднее 31.12.2018, за 2019 в размере 6 884 рубля – не позднее 20.02.2019. Между тем, указанная обязанность ею в добровольном порядке не исполнена.
Задолженность по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС обеспечена мерами принудительного взыскания: за 2017 год – решением № 50715 от 22.02.2018; за 2018, 2019 года – судебным приказом № 2а-3076/11-2019 от 02.09.2019.
В установленный срок в добровольном порядке ФИО1 не уплатила страховые взноса на обязательное медицинское страхование за 2017 год, в связи с чем налоговым органом ФИО1 выставлено требование № 44418 от 27.11.2020 об уплате пени по страховым взносов на ОМС за 2017г. в размере 5,56 руб., со сроком уплаты до 29.12.2020.
Кроме того, в связи не уплатой ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018, 2019 год, налоговым органом ФИО1 выставлено требование № 67448 от 08.11.2021 об уплате задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018, в том числе пени страховым взносам на ОМС за 2018 в размере 881,59 руб., а также об уплате задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019, в том числе пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 116,42 руб. со сроком уплаты до 21.12.2021. Указанное требование ФИО1 исполнено частично. Задолженность по пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 881,59 руб., а также пени по страховым взносам за 2019 год в размере 116,42 руб. не оплачена.
По истечении установленного в требованиях № 44418, № 67448 сроков, с учетом того, что общая сумма недоимки по налогам превысила 10000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 11 Индустриального района г.Хабаровска 11.03.2022 выдан судебный приказ о взыскании сумм налога, пени, который определением мирового судьи от 25.03.2022, на основании поступивших от ФИО1 возражений отменен.
Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговыми уведомлениями, требованием № 44418, № 67448, № 73614 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), реестрами, сведениями АИС, копиями материалов приказного производства, решением № 50715, постановлением о возбуждении исполнительного производства № 236225/19/27004-ИП от 26.11.2019, постановлением об окончании исполнительного производства от 04.12.2020, ответом ПАО «Совкомбанк» от 20.12.2022, являющегося правопреемником ПАО КБ «Восточнный» о выплате ФИО1 денежных средств по решению суда от 11.09.2020, о чем в налоговый орган представлена справках о доходах по форме 2-НДФЛ.
Доказательств погашения административным ответчиком недоимки по названным обязательным платежам и отсутствия указанной задолженности материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.
Исходя из того, что ФИО1 не уплатила налог на доходы физических лиц за 2020 год, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2017 год, пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2018 год, пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2019 год, при этом имелись предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания обязательных платежей, порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Ввиду того, что налог на доходы физических лиц за 2020 год, страховые взносы в фиксированном размере на ОМС за 2017, 2018, 2019 года не были уплачены административным ответчиком в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени за периоды, указанные административным истцом. Расчеты пени судом проверены и признаются арифметически верными.
С учетом изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 15 405 рублей, пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2017 год в размере 5,56 рублей, пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2018 год за период с 15.05.2019 по 07.11.2021 в размере 881,59 рублей, пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2019 год за период с 21.02.2019 по 27.03.2019 в размере 116,42 рублей.
На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 658 рублей.
руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, недоимку по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени в размере 16 462,49 рублей, в том числе:
- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 15 405 рублей,
- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 53,92 рубля,
- пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 5,56 рублей,
- пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 15.05.2019 по 07.11.2021 в размере 881,59 рублей,
- пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 21.02.2019 по 27.03.2019 в размере 116,42 рублей.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 658 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.
Судья Н.А. Бондаренко
Мотивированное решение изготовлено 13.01.2023.