Решение по делу № 2А-964/2023 от 03.08.2023

Дело № 2а-964/2023

УИД: 66RS0057-01-2023-001065-08

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 августа 2023 года

Талицкий районный суд Свердловской области в составе судьи Бакина М.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пене,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пене.

Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз. 1,3 п. 1 ст. 48 НК РФ (до ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действующей до 23.12.2020) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 2, п. 5, п. 7 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Срок исполнения требования об уплате задолженности № 388 по состоянию на 13.01.2022 истёк 25.02.2022. Учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности - не позднее 25.08.2022.

До указанной даты Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Талицкого судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 и пене.

25.03.2022 мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО3 в лице законного представителя ФИО2 задолженности в размере 16943,87руб. (дело № 2а-1197/2022).

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением от 12.08.2022 судебный приказ отменен.

Указанное определение мировым судьей в адрес Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области не направлялось по причине отсутствия почтовых конвертов и марок.

Информация о вынесении определения об отмене судебного приказа в Межрайонную ИФНС России № 19 по Свердловской области своевременно не представлена.

Определение об отмене судебного приказа от 12.08.2022 по делу № 2а-1197/2022 вручено специалисту 1 разряда Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области ФИО4 03.05.2023, что подтверждается распиской от 03.05.2023 (прилагается).

В связи с несвоевременным получением определения об отмене судебного приказа, Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области, по независящим от неё причинам, пропущен срок для обращения в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии с абз. 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ (до ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налог на доходы физических лиц

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица-получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от у продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

21.12.2021 физическое лицо ФИО1 в лице законного представителя представил в Межрайонную ИФНС России № 19 по Свердловской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2020 отчётный год в связи с получением дохода от продажи 14 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом и земельный участок.

Сумма налога, подлежащая уплате на основании представленной налоговой декларации, составила 16 250,00 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год - 15.07.2021.

В добровольном порядке сумма налога законным представителем ФИО1 в срок, установленный законодательством, не уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога с 16.07.2021 по 12.01.2022 начислена пеня в размере 693,87 руб., по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ (расчёт пени прилагается).

В соответствии со ст. 11.2. НК РФ законный представитель несовершеннолетнего ФИО1 получил доступ к личному кабинету налогоплательщика ФИО1 (информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке) и документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, получает от налогового органа в электронной форме (на бумажном носителе по почте такие документы не направляются).

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Указанные требования законным представителем ФИО1 не исполнены.

Ссылаясь на ст. 124, ст. 125 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области просит о восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание обязательных платежей. Взыскать с ФИО2 - законного представителя несовершеннолетнего ФИО1 в доход федерального бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 16 250,00 руб. и пене в размере 693,87 руб. Всего к взысканию: 16 943,87 руб.

Административный истец просил рассмотреть дело в упрощенном порядке.

Административный ответчик извещался судом о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. Судебная почтовая корреспонденция возвращена в суд с отметкой «истек срок хранения» (л.д.31-33).

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также п.67, п.68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 N25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", согласно которым юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат, суд находит, что административный ответчик извещен надлежащим образом и в срок о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Из материалов дела следует, что 21.12.2021 физическое лицо ФИО1 в лице законного представителя представил в Межрайонную ИФНС России № 19 по Свердловской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2020 отчётный год в связи с получением дохода от продажи 14 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом и земельный участок. Сумма налога, подлежащая уплате на основании представленной налоговой декларации, составила 16 250,00 рублей (л.д.13-20).

Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год - 15.07.2021.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ 14.01.2022 в личный кабинет несовершеннолетнего ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени за 2020 год № 388 по состоянию на 13.01.2022 об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 16250руб. и пени в размере 693руб.87коп. в срок до 25.02.2022 (л.д.11,12).

Указанные требования законным представителем ФИО1 не исполнены.

В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действующей с 23.12.2020 по 31.12.2022) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Сумма задолженности по требованию об уплате № 388 по состоянию на 13.01.2022 превысила 10 000,00 руб.

Межрайонная инспекция ФНС России № 19 по Свердловской области обратилась 18.03.2022 к мировому судье судебного участка №1 Талицкого судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 16 250,00 руб. и пене в размере 693,87 руб.. 25.03.2022 мировым судьей судебного участка №1 Талицкого судебного района был выдан судебный приказ №2а-1197/2022 о взыскании указанных сумм. Однако в связи с поступившими возражениями ответчика указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Талицкого судебного района от 12.08.2022 (л.д.36-43).

04.07.2023 МИФНС России №19 по Свердловской области обратилась в суд с настоящим административным иском (л.д.5-7).

Из представленных документов следует, что административным истцом был пропущен процессуальный срок для обращения с административным иском в суд.

Административный истец ходатайствует о восстановлении срока для подачи административного искового заявления.

Рассматривая данное требование о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления, суд учитывает, что административным истцом срок пропущен по уважительной причине, поскольку несвоевременно вручено определение об отмене судебного приказала, получено истцом только 03.05.2023 (л.д.44).

Налоговый орган в связи с указанной причиной не имел объективной возможности обратиться в суд за взысканием задолженности с ФИО1

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что имеются основания для восстановления пропущенного процессуального срока, следовательно, требования о взыскании с ФИО2 - законного представителя несовершеннолетнего ФИО1 в доход федерального бюджета задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 16 250,00 руб. и пене в размере 693,87 руб. подлежат удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу закона был освобожден от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен, государственная пошлина подлежит взысканию в административного ответчика в размере 677 руб.75 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.179, 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пене удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по СО) в доход федерального бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 16 250,00 руб. и пене в размере 693,87 руб., всего 16 943,87 руб.

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по СО) государственную пошлину в размере 677 руб.75 коп. в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством в лице Казначейства России (ФНС России).

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.В.Бакина