Дело № 2а-4/2025
Строка 198а
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
с.Нижнедевицк 26 марта 2025 года
Нижнедевицкий районный суд Воронежской области, в составе:
председательствующего – судьи Сидоренко О.В.,
при секретаре – Новичихиной Ю.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами и пени по ним,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с указанным административным иском, мотивировав его тем, что ФИО1 в 2022 году являлась собственником автомобиля – АУДИ А3, государственный регистрационный знак № регион, с мощностью двигателя 149,60 л.с., в связи с чем, является плательщиком транспортного налога. За 2022г. административный ответчик обязана была заплатить транспортный налог на сумму 4488,00 рублей, но в добровольном порядке этого не сделала.
Налогоплательщики, получившие доход обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц (срок представления налоговой декларации за 2021г. не позднее 30.04.2022г.) и уплатить соответствующие суммы налога за 2021г. в срок до 15.07.2022г. Административным ответчиком ФИО1 не представлена декларация в налоговый орган за 2021г.
Сумма налога к уплате начислена по справке о доходах физического лица, которая представлена налоговым агентом ООО «Медиапронет» за 2021г., составила 73355,00 рублей = (564271,00х13%). В соответствии со ст. 228 НК РФ налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2021г. составил 73355,00 рублей.
В соответствии с налоговым уведомлением № 114361863 от 29.07.2023г. она обязана была произвести оплату транспортного налога за 2022г. и налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2021г. в вышеуказанном размере.
Однако в установленный срок административный ответчик не исполнила данную обязанность и в соответствии со ст.75 НК РФ ей была начислена пеня по совокупной обязанности за период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. в размере 354,99 рублей.
18.09.2023г. административным истцом было выставлено административному ответчику требование об уплате налогов №58600, соответственно, и предложено уплатить вышеуказанные налоги и пени по ним в добровольном порядке в указанный в требовании срок, чего ею сделано не было.
Выданный мировым судьей судебного участка № 1 в Нижнедевицком судебном районе Воронежской области судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, 29.03.2024г. отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1
Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогам и пени не погашена, административный истец просит суд взыскать с нее имеющуюся задолженность по уплате транспортного налога, налогов на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и пени по ним на общую сумму 78197,99 рублей (л.д.5-6).
В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области ФИО2 не явилась, о дате и времени судебного заседания уведомлена, ранее в суд представляла ходатайство о поддержании заявленных требований и рассмотрении дела в ее отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 о дате и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом. Ходатайств о рассмотрении дела в ее отсутствие или отложении слушания по делу в суд не представила. Представила в суд письменные возражения на иск, где указала, что возражает против удовлетворения заявленных административных требований, считает, что взыскание с нее налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и пени по ним незаконно, так как выплаченные ей ООО «Медиапронет» денежные средства, являются ее заработной платой, взысканной по решению суда. Налог на доходы должен платить работодатель ООО «Медиапронет», а не она. К возражению на иск приложила также копию кассационной жалобы, поданной на решение Центрального районного суда г.Воронежа от 16.09.2024г. и Апелляционное определение Воронежского областного суда от 04.02.2025г., в которой просит признать незаконным и отменить решение Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области в форме налогового уведомления в части взыскания с нее налога на доходы физических ли, не удержанного налоговым агентом ООО «Медиапронет».
Принимая во внимание положения ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент рассматриваемых правоотношений, согласно которой налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
В судебном заседании установлено, что в собственности административного ответчика ФИО1 в 2022г. имелся автомобиль АУДИ А3, государственный регистрационный знак № регион, с мощностью двигателя 149,60 л.с. (л.д.14, 60).
В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Налоговые ставки транспортного налога, согласно ст.361 НК РФ, устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства и для легкового автомобиля с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) - 3,5 рубля. При этом, данная ставка может быть увеличена (уменьшена) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
Законом Воронежской области от 27.12.2002г. № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) - 30 рублей (с каждой лошадиной силы) в год, которая подлежала уплате не позднее 01.12.2023г.
Таким образом, учитывая категорию транспортного средства и мощность его двигателя, общий размер транспортного налога за 2022 год административным истцом определен правильно и составляет 4488,00 рублей.
В связи с тем, что в силу требований ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, для уплаты транспортного налога за 2022 год ФИО1 было направлено налоговое уведомление №114361863 от 29.07.2023г., полученное ею 15.08.2023г., содержащее сведения о сумме транспортного налога, подлежащего уплате, общий размер которого административным истцом определен в расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога - 02.12.2023г. (л.д.15-16, 21).
Административный ответчик в установленный действующим законодательством срок не исполнил обязанность по уплате указанного транспортного налога и в адрес ответчика направлено требование №58600 от 18.09.2023г., полученное ею, об уплате имеющейся недоимки в срок до 06.10.2023г. (л.д.10-11, 21). Сведений об исполнении административным ответчиком налогового требования суду не представлено.
Кроме того, налогоплательщики, получившие доход обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц (срок преставления налоговой декларации за 2021г. не позднее 30.04.2022г.) и уплатить соответствующие суммы налога за 2021г. в срок до 01.12.2023г. Административным ответчиком ФИО1 не представлена декларация в налоговый орган за 2021г. Сумма налога к уплате начислена по справке о доходах физического лица, которая представлена налоговым агентом ООО «Медиапронет» за 2021г., составила 73355,00 рублей = (564271,00х13%). В связи с чем, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021г. ФИО1 составила 73355,00 рублей.
Таким образом, территориальным налоговым органом по месту учета налогоплательщика начисление налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом ООО «Медиапронет» в указанном размере произведено на достоверных данных о том, что НДФЛ не удержан налоговым агентом, сумма налога обоснованно включена в сводное налоговое уведомление. Работодатель не имеет возможности в настоящее время удержать суммы налога на доходы физического лица в связи с прекращением трудовых отношений с работником, налоговый орган обоснованно пришел к выводу о том, что ФИО1 обязана самостоятельно исполнить обязанность по исчислению и уплате налога.
В связи с тем, что административный ответчик в установленный действующим законодательством срок не исполнил обязанность по уплате указанного налога, 04.12.2023г. в адрес административного ответчика было направлено решение №11778 об уплате недоимки и пени за период на общую сумму 77886,62 рублей, с установленным сроком уплаты до 06.10.2023г. истек (л.д.10-11, 12).
Сведений об исполнении ответчиком в полном объеме требований налогового уведомления и налогового требования с решением в материалы дела не представлено.
Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).
Принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу за 2022г. и налогам на доходы физических лиц за 2021г. в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, суд полагает, что в соответствии с правилами статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании пени по совокупной обязанности за период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. в размере 354,99 рублей, за нарушение сроков платежа согласно расчету, представленному налоговой. Размер пеней рассчитан правильно, проверен, ответчиком не оспорен. Следовательно, представленный суду расчет пени соответствует действующему налоговому законодательству.
Однако в установленный срок административный ответчик не исполнил данную обязанность и в соответствии со ст.75 НК РФ ему были начислены вышеуказанные пени.
Заявление о взыскании налога и пени было подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
14.03.2024г. мировым судьей судебного участка № 1 в Нижнедевицком судебном районе Воронежской области на основании соответствующего заявления Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2а-528/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате транспортного налога за 2022г., недоимки по уплате налога на доходы физических за 2021г., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с не исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, образовавшиеся по состоянию на 11.12.2023г., который в соответствии со ст.123.7 КАС РФ отменен 29.03.2024г. по заявлению должника и настоящее административное исковое заявление подано в установленный законодательством шестимесячный срок (л.д. 8).
В силу положений ст.178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
Доводы административного истца нашли свое подтверждение, транспортное средство административного ответчика и полученные административным ответчиком доходы в указанном периоде, являются объектами налогообложения и он, являясь налогоплательщиком, не освобожденным от обязанности уплаты данных налогов, не исполнил её, в связи с чем, заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.
Довод административного ответчика ФИО1 о незаконности решения налогового органа в части начисления налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом ООО «Медиапронет» также не может быть принят судом во внимание, так как материалы административного дела содержат решение Центрального районного суда г.Воронежа от 16.09.2024г. об оставлении административного иска ответчика ФИО1 к административному истцу о признании незаконным решения и его отмене в части начисления налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом ООО «Медиапронет» в размере 73355,00 рублей, а также апелляционное определение Воронежского областного суда от 04.02.2025г., которым решение Центрального районного суда г.Воронежа от 16.09.2024г. оставлено без удовлетворения, а апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения (л.д. 121-125, 127-134).
В соответствии со ст.114 КАС РФ, п/п.19 ч.1 ст.333.36 и п/п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290,293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> (№ в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4488 (четыре тысячи четыреста восемьдесят восемь) рублей 00 копеек; задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 73355 (семьдесят три тысячи триста пятьдесят пять) рублей 00 копеек; пени по совокупной обязанности за период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. в размере 354 (триста пятьдесят четыре) рубля 99 копеек, а всего взыскать 78197 (семьдесят восемь тысяч сто девяносто семь) рублей 99 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину по делу в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в доход государства.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Воронежского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Нижнедевицкий районный суд Воронежской области.
Председательствующий О.В. Сидоренко