Решение по делу № 2А-3022/2023 от 02.10.2023

УИД 38RS0003-01-2023-003097-93

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

. Братск 02 октября 2023 года

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Павловой Т.А.,

при секретаре судебного заседания Мелиховой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3022/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее - МИФНС № 23 по Иркутской области) обратилась в Братский городской суд Иркутской области с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 3081,69 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 622,00 руб.,

- по пени за период с 06.07.2018 по 07.08.2018 в размере 08,80 руб. при несвоевременной уплате налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года;

- по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 1183,00 руб.,

- по пени за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 19,12 руб. при несвоевременной уплате налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года;

- по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 1229,00 руб.,

- по пени за период с 03.12.2019 по 17.02.2020 в размере 19,77 руб. при несвоевременной уплате налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года.

В обоснование предъявленного административного искового заявления МИФНС № 23 по Иркутской области указала, что согласно данным налогового органа ФИО1 является собственником части недвижимого имущества, а именно квартиры, расположенной по адресу: 665710, <адрес>, жилой район Центральный, <адрес>, кадастровый ***, размер доли в праве: ?.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013.

Порядок исчисления налога на имущество и порядок его уплаты осуществляется на основании ст. 408 НК РФ.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ должнику был исчислен налог на имущество согласно следующей формуле: сумма налога на имущество физических лиц = инвентаризационная стоимость * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев, за которые производится расчет:

- за 2016 год: 737999 * 1/2 * 0,299 * 12/12 = 1103,00 руб.

28.09.2022 ФИО1 была произведена оплата в сумме 831,00 руб., которая была зачтена в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 350,00 руб., а в сумме 481,00 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год. Остаток задолженности за 2016 год составляет 622,00 руб.

- за 2017 год: 791308 * 1/2 * 0,299 * 12/12 = 1183,00 руб.;

- за 2018 год: 822405 * 1/2 * 0,299 * 12/12 = 1229,00 руб.

Итого сумма задолженности по налогу на имущество за 2016, 2017, 2018 годы составляет 3034,00 руб.

О необходимости уплаты вышеуказанных налогов налогоплательщик в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ был своевременно оповещен уведомлениями об уплате налога № 83572932 от 07.05.2018, № 4570658 от 24.06.2018, № 17164963 от 04.07.2019.

Задолженность в размере 3034,00 руб. ФИО1 до настоящего времени не оплачена.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2016, 2017, 2018 годы начислены пени, рассчитанные следующим образом: недоимка* число дней просрочки* процентная ставка пени:

- за 2016 год за период с 06.07.2018 по 07.08.2018 в сумме 08,80 руб.,

- за 2017 год за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в сумме 19,12 руб.,

- за 2018 год за период с 03.12.2019 по 17.02.2020 в сумме 19,77 руб.

В связи с тем, что задолженность до настоящего времени не погашена, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени № 11429 от 08.08.2018, № 11501 от 05.02.2019, № 7365 от 18.02.2020.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании задолженности с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

МИФНС № 23 по Иркутской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 44 Центрального района г. Братска Иркутской области.

Мировым судьей судебного участка № 44 Центрального района г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ № 2а-3086/2020 от 25.08.2020 о взыскании задолженности по налогам в общем размере 3915,48 руб., который отменен 17.03.2023, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

В судебное заседание административный истец – представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте слушания дела, ходатайствовал рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом.

Административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы и основания административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Нормы НК РФ в данном судебном решении применяются на момент возникших правоотношений.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем 3 п. 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым периодом признается календарный год.

Положениями ст. 52 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа по исчислению суммы налога, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной ст. 75 НК РФ пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Анализируя представленные в судебном заседании доказательства, в их совокупности, суд считает установленным, что согласно выписке из информационных ресурсов электронной базы данных налоговых органов, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области.

Согласно представленным доказательствам, в собственности ФИО1 с 18.12.1997 находится недвижимое имущество, а именно: ? доли в квартире, расположенной по адресу: 665710, <адрес>, жилой район Центральный, <адрес>.

Налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество:

- за 2016 год: 737999 (налоговая база) * 1/2 (доля в праве) * 0,299 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 1103,00 руб.

- за 2017 год: 791308 (налоговая база) * 1/2 (доля в праве) * 0,299 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 1183,00 руб.;

- за 2018 год: 822405 (налоговая база) * 1/2 (доля в праве) * 0,299 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 1229,00 руб.

Налоговое уведомление № 83572932 от 07.05.2018 об уплате налога на имущество за 2016 год в общем размере 1103,00 руб. направлено в адрес ФИО1 заказным письмом через отделение почтовой связи. Срок уплаты налога в уведомлении указан не позднее 05.07.2018.

Остаток задолженности за 2016 год составляет 622,00 руб.

Поскольку начисленный налог на имущество за 2016 год не был оплачен в срок, указанный в налоговом уведомлении, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за период с 06.07.2018 по 07.08.2018 в сумме 08,80 руб.

Налоговое уведомление № 4570658 от 24.06.2018 об уплате налога на имущество за 2017 год в общем размере 1183,00 руб. направлено в адрес ФИО1 заказным письмом через отделение почтовой связи. Срок уплаты налога в уведомлении указан не позднее 03.12.2018.

Поскольку начисленный налог на имущество за 2017 год не был оплачен в срок, указанный в налоговом уведомлении, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в сумме 19,12 руб.

Налоговое уведомление № 17164963 от 04.07.2019 об уплате налога на имущество за 2018 год в общем размере 1229,00 руб. направлено в адрес ФИО1 заказным письмом через отделение почтовой связи. Срок уплаты налога в уведомлении указан не позднее 02.12.2019.

Поскольку начисленный налог на имущество за 2018 год не был оплачен в срок, указанный в налоговом уведомлении, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за период с 03.12.2019 по 17.02.2020 в сумме 19,77 руб.

Таким образом, в нарушение ст. 75 НК РФ, административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Указанный налог не был им уплачен в установленный законом срок, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки. Оснований для не начисления пени на сумму недоимки по налогу не установлено.

Судом проверен расчет недоимки, предъявленной к взысканию, признан верным и соответствующим налоговому законодательству. Административным ответчиком размер начисленного налога и пени не оспаривался, свой расчет в суд ФИО1 не представил.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В связи с неуплатой налога и пени в установленные законом сроки, административным истцом, в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика заказным письмом через отделение почтовой связи направлены требования об уплате налога и пени: № 11429 от 08.08.2018 по сроку исполнения требования до 18.09.2018, № 11501 от 05.02.2019 по сроку исполнения требования до 19.03.2019, № 7365 от 18.02.2020 по сроку исполнения требования до 31.03.2020.

Между тем, требования по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени на имущество физических лиц, административным ответчиком не исполнены.

Каких-либо оснований для признания документов, представленных налоговым органом, недопустимыми доказательствами не имеется. Представленные документы исходят от компетентного органа, соответствуют установленной форме и содержат все необходимые реквизиты.

Таким образом, административным ответчиком налоговое требование по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени на имущество физических лиц не оспаривались и сведений о признании его недействительным, суду представлены не были. Доказательств оспаривания административным ответчиком решения о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица суду также не представлено.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, в адрес ФИО1 было направлено требование № 7365 от 18.02.2020, по сроку исполнения 31.03.2020, следовательно, налоговый орган имеет право на предъявления заявления о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности в срок до 31.09.2020.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 20.08.2020.

Мировым судьей судебного участка № 44 Центрального района г. Братска Иркутской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 39 Центрального района г. Братска Иркутской области, 25.08.2020 вынесен судебный приказ № 2а-3086/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

Определением мирового судьи судебного участка № 44 Центрального района г. Братска Иркутской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 39 Центрального района г. Братска Иркутской области от 17.03.2023 судебный приказ от 25.08.2020 № 2а-3086/2020 отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании налогов с ФИО1 предъявлено в Братский городской суд Иркутской области 20.07.2023, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате налога на имущество в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога, сроки и порядок направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, пени, штрафа, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением нарушены не были, суд приходит к выводу, что требование МИФНС № 23 по Иркутской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в общем размере 3081,69 руб. обоснованно и подлежит удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области задолженность в общем размере 3081,69 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 622,00 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 1183,00 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 1229,00 руб.,

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Т.А. Павлова

Мотивированное решение составлено 16 октября 2023 года.