Решение по делу № 2А-2655/2023 от 04.07.2023

Дело №2а-2655/2023

УИД 51RS0001-01-2023-002139-32

Мотивированное решение изготовлено 04.07.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2023 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Хуторцевой И.В.

при секретаре Эфендиеве С.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Административный истец УФНС России по Мурманской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц. В обоснование административных исковых требований указал, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, дата регистрации права 18.04.2008.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 734 рубля (налоговое уведомление от 22.08.2019, срок уплаты до 02.12.2019), за 2019 год в размере 2 858 рублей (налоговое уведомление от 01.09.2020, срок уплаты до 01.12.2021), за 2020 год в размере 1 627 рублей (налоговое уведомление от 01.09.2012, срок уплаты до 01.12.2021). Налоговые уведомления направлены заказными почтовыми отправлениями.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество за 2018, 2019, 2020 годы налогоплательщику выставлены требования, которые направлены заказными почтовыми уведомлениями.

Об уплате за 2018 год налога на имущество в сумме 2 734 рубля, а также пеней в сумме 4 рубля 74 копейки по сроку уплаты 11.02.2020 административному ответчику направлено требование № 99421 от 11.12.2019.

Об уплате за 2019 год налога на имущество в сумме 2858 рублей, а также пеней в сумме 99 рублей 08 копеек по сроку уплаты 13.08.2021 административному ответчику направлено требование № 38098 от 15.07.2021.

Об уплате за 2020 год налога на имущество в сумме 1627 рублей, а также пеней в сумме 5 рублей 29 копеек по сроку уплаты 08.02.2022 административному ответчику направлено требование № 78793 от 15.12.2021.

В срок, установленный в требованиях, задолженность по налогам и пени административным ответчиком не была уплачена, поэтому УФНС России по Мурманской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за 2018, 2019, 2020 годы.

Судебный приказ от 09.12.2022 по делу № 2а-7391/2022 отменен определением мирового судьи от 21.12.2022, в связи с чем УФНС России по Мурманской области обратилось с административным исковым заявлением в суд.

Уточнив административные исковые требования, просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 459 рублей и пени в размере 04 рубля 74 копейки; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 858 рублей и пени в размере 99 рублей 08 копеек; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 627 рублей и пени в размере 05 рублей 29 копеек, а всего в размере 6 053 рубля 11 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на удовлетворении уточненных административных исковых требований настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом, не просила рассмотреть дело в свое отсутствие, представила возражения, согласно которым она не согласна с суммой задолженности по налогу на имущество физических лиц, поскольку решением Октябрьского районного суда г. Мурманска от 17.06.2020 по делу № 2а-1535/2020 налоговому органу было отказано во взыскании с нее задолженности за 2014 год в размере 720 рублей, за 2017 год в размере 2 611 рублей. Решение суда отставлено без изменения Мурманским областным судом и вступило в законную силу 05.04.2021. Просила суд возложить на административного истца обязанность провести изменения и зачеты по ее единому налоговому счету за налоговые периоды 2014, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, согласилась с задолженность за 2018, 2019, 2020 годы в размере 6 053 рубля 11 копеек.

В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, обозрев необходимые материалы административного дела мирового судьи, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В статье 23 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В пункте 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета депутатов города Мурманска от 27.11.2014 № 3-37 «Об установлении на территории муниципального образования город Мурманск налога на имущество физических лиц и признании утратившими силу отдельных решений Совета депутатов города Мурманска» (в редакции, действовавшей в налоговый период) на территории муниципального образования г. Мурманск с 01.01.2015 установлен налог на имущество физических лиц.

В пункте 3.1 данного решения предусмотрено, что налоговые ставки по налогу устанавливаются в зависимости от вида объекта налогообложения при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В пункте 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено в судебном заседании, приказом ФНС России от 13.05.2022 № ЕД-7-4/396@ «О структуре УФНС России по Мурманской области» ИФНС России по г. Мурманску и другие инспекции Мурманской области реорганизованы путем присоединения к УФНС России по Мурманской области с 29.08.2022. Согласно поименованному приказу при переходе на двухуровневую систему управления все функции реорганизуемых инспекций возложены на УФНС России по Мурманской области, которое является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности инспекций, то есть надлежащим административным истцом по административному делу.

Судом также установлено и подтверждается материалами административного дела, что административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: г. Мурманск, <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 18.04.2008.

Данные обстоятельства подтверждаются имеющимися в административном деле сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица и не оспаривались административным ответчиком.

В налоговых уведомлениях отражены суммы налога к уплате по объекту налогообложения, срок уплаты налога, налоговая база, налоговая ставка, количество месяцев владения в налоговом периоде, доля в праве.

Суд соглашается с произведенным расчетом налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы, поскольку он составлен арифметически верно, с учетом представленных сведений регистрирующим органом в порядке статьи 85 Налогового кодекса РФ, с применением налоговой ставки, установленной законодателем.

Административным ответчиком расчет налога, в том числе количество месяцев владения в налоговом периоде, за который произведено начисление налога, не оспорен. Сведения о том, что в спорный налоговый период административный ответчик не являлась собственником данного объекта, в материалы дела ей не представлены.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик знала об обязанности произвести уплату налога на имущество за 2018, 2019 и 2020 годы, однако в предусмотренный законом срок ее не исполнила.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 2-5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым органом представлен расчет взыскиваемых сумм пени, который судом проверен, является арифметически верным, произведен в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, с применением действующей в спорный период одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец представил достаточные доказательства обстоятельств, послуживших основанием для взыскания в судебном порядке с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы, а также пеней, начисленных на указанную недоимку.

Судом установлено, что с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилось в суд в срок, предусмотренный в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку определение мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Мурманска было вынесено 21.12.2022, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей истекал 21.06.2023.

Обратившись в суд с иском 26.04.2023, УФНС России по Мурманской области не пропустило установленный законом срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Суд признает исковые требования административного истца обоснованными, документально подтвержденными, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 459 рублей и пени в размере 04 рубля 74 копейки; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 858 рублей и пени в размере 99 рублей 08 копеек; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 627 рублей и пени в размере 05 рублей 29 копеек.

Размер недоимки по налогам и пеней административным ответчиком по каким-либо основаниям не оспорен, доказательства уплаты взыскиваемых сумм не представлены.

Из возражений административного ответчика следует, что она согласна с данной суммой задолженности, имеет намерение ее оплатить. Вместе с тем, в рамках административных исковых требований о взыскании задолженности суд не рассматривает вопрос о возложении на налоговый орган обязанности произвести зачет платежей, поскольку данное действие носит заявительный порядок и зависит от волеизъявления административного ответчика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ, статьей 50, абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, разъяснениями в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере 400 рублей (6053, 11 рублей х 4%, но не менее 400 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: город Мурманск, <адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 459 рублей и пени в размере 04 рубля 74 копейки, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 858 рублей и пени в размере 99 рублей 08 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 627 рублей и пени в размере 05 рублей 29 копеек, а всего взыскать в размере 6 053 (шесть тысяч пятьдесят три) рубля 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Хуторцева