Решение по делу № 2А-734/2023 от 11.05.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы и пене, задолженности по пене, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 мая 2023 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Засыпаловой В.И.

при секретаре Комар Е.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-734/2023 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы и пене, задолженности по пене, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г.Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указывая в обоснование, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц по объектам, указанным в налоговом уведомлении от 21 сентября 2017 года №15906294 от 10 августа 2018 года №44835994, от 29 сентября 2016 года №123403720, от 25 июля 2019 года №43552625, от 01 сентября 2020 года №75039948, от 01 сентября 2021 года №58219085, приложенным к заявлению: в отношении квартиры, состоящей из двух жилых комнат по адресу: ... площадью 49,9 кв.м, дата регистрации права 17 августа 2005 года; жилого дома по адресу: ..., площадью 69,6 кв.м, дата регистрации права 17 ноября 2004 года; автомобиля легкового, государственный регистрационный знак ... модель ВАЗ 21061, VIN ..., дата регистрации права 07 ноября 2007 года, дата снятия с регистрационного учета 13 января 2018 года. На данный момент задолженность по налогу на имущество физических лиц у ФИО1 составляет 2915 рублей, из которых:1388 рублей за 2017 год; 1527 рублей за 2018 год. Кроме того, ФИО1 был начислен транспортный налог за 2018 год в размере 1 125 рублей, на текущий момент задолженность по налогу за указанный период не погашена. В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством о налогах и сборах сроки должником налоги уплачены не были, на сумму недоимки в отношении ФИО1 начислены пени, указанные в требовании от 11 июля 2019 года №23217, от 04 февраля 2019 года № 2765, от 29 июня 2020 года №17006, от 30 июня 2020 №24368, от 04 февраля 2019 года №1951, от 13 февраля 2020 года №3239, от 29 июня 2020 года №12258, 22 декабря 2021 года №29429, от 08 февраля 2020 года №6144. На данный момент задолженность по пеням составляет 242 рубля 22 копейки, из которых: пеня по налогу на имущество физических лиц-77 рублей 06 копеек, из которых: общая сумма за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 29 июня 2020 года в размере 63 рубля 02 копейки; за 2015 год за период с 02 декабря 2017 по 22 декабря 2017 года в размере 2 рубля 69 копеек; за 2014 год за период с 02 декабря 2017 года по 22 декабря 2017 года в размере 1 рубль 99 копеек; общая сумма за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года в размере 9 рублей 36 копеек; пеня по транспортному налогу составляет 165 рублей 16 копеек, из которых: общая сумма за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 29 июня 2020 года в размере 142 рубля 03 копейки; за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 02 декабря 2016 года в размере 0,36 копеек; за 2016 год за период со 02 декабря 2017 года по 22 декабря 2017 года в размере 6 рублей 14 копеек, а 2014 год в размере 16 рублей 63 копейки. Сумма задолженности взыскивалась в порядке приказного производства. В установленные законом сроки мировым судьей Первомайского района г. Пензы был вынесен судебный приказ №2а-1241/2022 от 28 июня 2022 года. Указанный приказ по заявлению ФИО1 был отмене 26 сентября 2022 года.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемые по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 2915 рублей, из которых: 1 388 рублей за 2017 год, 1 527 рублей за 2018 год; пеня в размере 77 рублей 06 копеек, из которых: общая сумма за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 29 июня 2020 года в размере 63 рубля 02 копейки; за 2015 год за период с 02 декабря 2017 года по 22 декабря 2017 года в размере 1 рубль 99 копеек; общая сумма за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года в размере 9 рублей 36 копеек; пеня, начисленная за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 165 рублей 16 копеек, из которых: общая сумма за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 29 июня 2020 года в размере 142 рубля 03 копейки; за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 02 декабря 2016 года в размере 0,36 копеек; за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 22 декабря 2017 года в размере 6 рублей 14 копеек; за 2014 год в размере 16 рублей 63 копейки, на общую сумму 3 157 рублей 22 копейки.

Представитель административного истца ИФНС по Первомайскому району г.Пензы в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представителем ФИО2, действующим на основании доверенности от 28 апреля 2023 года, представившим в материалы дела диплом о высшем юридическом образовании, направлено ходатайство о рассмотрении в отсутствие, указывает, что по состоянию на 11 мая 2023 года указанная в иске задолженность по налогу и пене не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении административного иска, применив срок исковой давности, поскольку самое первое требование было предъявлено за период 2014 года, то есть срок давности истек 30 июня 2018 года. Указал на то, что легковой автомобиль ВАЗ 21061, принадлежащий ему на праве собственности, был снят с регистрации 13 января 2018 года, в связи с чем он возражает против уплаты налога за весь 2018 год.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц (ст. 400 НК РФ).

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решением Пензенской городской Думы от 28.11.2014 N 38-4/6 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы" установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости.

Согласно п. 1 и п.2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежит на праве собственности квартира, состоящая из двух жилых комнат по адресу: ... кадастровый ..., площадью 49,9 кв.м, дата регистрации права 17 августа 2005 года; а также жилой дом по адресу: ...,площадью 69,6 кв.м, дата регистрации права 17 ноября 2004 года. (л.д.9)

Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017 год, 2018 год.

В связи с изложенным за 2017 год ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 1 388 рублей (660 рублей в отношении квартиры, расположенной по адресу: ...,728 рублей в отношении жилого дома по адресу: ...).За 2018 год ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 1527 рублей (726 рублей в отношении квартиры, расположенной по адресу: ...; 801 рубль в отношении жилого дома по адресу: ...).

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №44835994 от 10 августа 2018 года об уплате налога за 2017 год и налоговое уведомление №43552625 от 25 июля 2019 года об уплате налога за 2018 год (л.д.13,17). Своевременно, то есть до 02 декабря 2018 года и 02 декабря 2019 года налог на имущество по каждому налоговому периоду уплачен не был, на уплачен он и до настоящего времени.

На основании п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с несвоевременным исполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 03 декабря 2019 года по 29 июня 2020 года, на налоговое обязательство 2018 года, в сумме 63 рубля 02 копейки. Также, ФИО1 несвоевременно осуществлялась уплата налога на имущество, начисленного за налоговый период 2015 года, за налоговый период 2020 года. В связи с этим за несвоевременную уплату налога на имущество за 2015 год за период со 02 декабря 2017 года по 22 декабря 2017 года начислена пеня в размере 01 рубль 99 копеек; за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года начислена пеня в сумме 09 рублей 36 копеек, а всего пени на сумму 77 рублей 06 копеек. Указанные обстоятельства подтверждаются данными налогового обязательства (лицевого счета) ФИО1

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В собственности ФИО1 находилось транспортное средство: ВАЗ 21061, государственный регистрационный знак ... VIN ...,дата регистрации права 07 ноября 2007 года, дата снятия с регистрации:13 января 2018 года, что подтверждается сведениями, представленными административным истцом.

Следовательно, вопреки утверждениям административного истца, ФИО1 являлся и плательщиком транспортного налога с 2007 по январь 2018 года.

Между тем ФИО1 исполнял обязанность по уплате транспортного налога с нарушением установленного срока. Так, в связи с несвоевременным исполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога налоговым органом на основании ст.75 НК РФ ему была начислена пеня, по налогу за 2014 год – 16 рублей 63 копейки, по налогу за 2015 год в сумме 0 рублей 36 копеек; по налогу за 2016 год за период со 02 по 22 декабря 2017 года в размере 06 рублей 14 копеек, по налогу за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 29 июня 2020 года в размере 142 рубя 03 копейки, а всего пени по транспортному налогу в сумме 165 рублей 16 копеек. Расчет пени представлен в материалы административного дела.(л.д.45-55)

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование N 23217 об уплате налогов и пени по состоянию на 11 июля 2019 года с указанием срока для добровольной уплаты до 06 ноября 2019 года (л.д.27); №2765 об уплате налогов и пени по состоянию на 04 февраля 2019 года с указанием срока для добровольной уплаты до 01 апреля 2019 года (л.д.28);№17066 об уплате налогов и пени по состоянию на 29 июня 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 26 ноября 2020 года (л.д.29); №24368 об уплате налогов и пени по состоянию на 30 июня 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 27 ноября 2020 года (л.д.30); №1951 об уплате налогов и пени по состоянию на 04 февраля 2019 года с указанием срока для добровольной уплаты до 01 апреля 2019 года (л.д.31); №3239 об уплате налогов и пени по состоянию на 13 февраля 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 07 апреля 2020 года (л.д.32); №12258 об уплате налогов и пени по состоянию на 29 июня 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 01 декабря 2020 года (л.д.33);№29429 об уплате налогов и пени по состоянию на 22 декабря 2021 года с указанием срока для добровольной уплаты до 01 февраля 2022 года (л.д.34);№6144 об уплате налогов и пени по состоянию на 08 февраля 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 02 апреля 2020 года (л.д.35)

Факт отправки требований подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденции (л.д.39-44).

С учетом положений п. 6 ст. 69 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ, согласно которым требование считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма, данные требования считаются полученными административным ответчиком. Вместе с тем, ФИО1 сумму задолженности по налогам за и пеням в указанный срок не погасил.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления требования) заявление о взыскании заложенности по налоговой недоимке подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Административным ответчиком заявлено о пропуске административным истцом срока исковой давности.

В данном случае, налоговым органом не был пропущен срок на обращение за взысканием задолженности по налогам и пене в приказном производстве, поскольку сумма недоимки, указанная в требовании, не превысила 10000 рублей в течение трех лет, начиная со 02 апреля 2019 года, то есть даты, указанной в требовании от февраля 2019 года, следовательно, за ее взысканием налоговый орган вправе был обратиться до 02 октября 2022 года (02 апреля 2022 года + 6 месяцев).

Между тем, в ходе судебного разбирательства установлено, что требования налоговым органом были выставлены в пределах установленного срока давности и заявлены к взысканию при вынесении судебного приказа №2а-1241/2022 от 28 июня 2022 года. 28 июня 2022 года мировым судьей судебного участка №5 Первомайского района г.Пензы по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам, но основании возражений ФИО1 данный судебный приказ №2а-1241/2022 был отменен определением мирового судьи от 26 сентября 2022 года (л.д.10). Следовательно, с требованием о принудительном взыскании с ФИО1 задолженности налогу на имущество, пеней, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налога на имущества и транспортного налога, предусмотренном КАС РФ, административный истец был вправе обратиться в суд до 26 марта 2023 года включительно. Данные обстоятельства позволяют сделать вывод о том, что административное исковое заявление подано в суд с соблюдением сроков, установленных ст. 48 НК РФ. До настоящего времени задолженность по налогам и пени не погашена.

Также административный истец указывает на незаконность взыскания с него транспортного налога в размере 1125 рублей за 2018 года, между тем указанная сумма к взысканию инспекцией не заявлена.

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования Инспекции ФНС России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, 2018 год и пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество, пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, подлежат удовлетворению; с административного ответчика следует взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1388 рублей, за 2018 год в сумме 1527 рублей, пене в сумме 77 рублей 06 копеек, а всего в сумме 2915 рублей, пене, начисленной в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в сумме 165 рублей 16 копеек, а всего в сумме 3157 рублей 22 копейки.

Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Ввиду того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в федеральный бюджет в соответствии с положениями подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 -2018 годы и пене, задолженности по пене, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (...) в пользу инспекции ФНС России по Первомайскому району г.Пензы (<...>, ОГРН <***>, дата регистрации 27 декабря 2004 года) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1388 (одна тысяча триста восемьдесят восемь) рублей, за 2018 год в сумме 1527 (одна тысяча пятьсот двадцать семь) рублей, пене в сумме 77 (семьдесят семь) рублей 06 копеек, а всего в сумме 2915 (две тысячи девятьсот пятнадцать) рублей, пене, начисленной в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в сумме 165 (сто шестьдесят пять) рублей 16 копеек, а всего 3157 (три тысячи сто пятьдесят семь) рублей 22 копейки.

Взыскать с ФИО1 (...) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 25 мая 2023 года

Судья: