Решение по делу № 2А-2129/2022 от 25.08.2022 | Железнодорожный районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

УИД 36RS0001-01-2022-002322-36

Дело № 2а-2129/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 августа 2022 г. Железнодорожный районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Горбовой Е.А.

при секретаре Полякове А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 8 117 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 49 руб. 66 коп., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 897 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 15 руб. 19 коп., налогу на имущество на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 13 739 руб., пени по налогу на имущество на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 51 руб. 54 коп., по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 013 руб., по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 14 руб. 05 коп., а всего на общую сумму 27 882 руб. 44 коп.

Свои исковые требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц в связи с тем, что ему на праве собственности принадлежит:

- легковой автомобиль Школа Октавия, государственный регистрационный знак № ....., дата регистрации владения 30.08.2017;

- МТЗ-82.1, государственный регистрационный знак № ....., дата регистрации владения 07.09.2009, дата прекращения владения 17.04.2020;

- здание, расположенное кадастровый № ....., дата регистрации права собственности 10.07.2018;

- квартиры, расположенные по , кадастровый № ....., дата регистрации права собственности 03.09.2013;

- здание, расположенное ., кадастровый № ....., дата регистрации права собственности 10.07.2018;

- здание, расположенное кадастровый № ....., дата регистрации права собственности 10.07.2018;

- нежилое здание, расположенное кадастровый № ....., дата регистрации права собственности 10.07.2018;

- здание, расположенное по ., кадастровый № ....., дата регистрации права собственности 10.07.2018;

- нежилое здание (склад), расположенное кадастровый № ....., дата регистрации права собственности 10.07.2018;

- нежилое здание (склад), расположенное ., кадастровый № ....., дата регистрации права собственности 10.07.2018;

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком налоги не были оплачены, за ответчиком образовалась задолженность по вышеуказанным налогам в общей сумме 27 882 руб. 44 коп., в связи с чем в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления и требования, однако в установленный срок они не были исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим иском (л. д. 4-5).

К иску также приложено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание сумм налогов и пени (л. д. 6).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области, а также административный ответчик не явились, извещались судом о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. От представителя административного истца поступило письменное заявление о рассмотрении дела без его участия. Доказательств уважительности неявки от административного ответчика не поступило.

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд полагает возможным рассматривать дело в отсутствие участников процесса.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика в счет погашения задолженности по обязательным платежам и санкциям в общем размере 27 882 руб. 44 коп. При этом порядок начисления, процентная ставка, а также размер неустойки и приведенный расчет, приложенный к иску, в ходе рассмотрения дела административным ответчиком не оспаривались.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит:

- здание, расположенное ., кадастровый № ....., дата регистрации права собственности 10.07.2018.;

- квартиры, расположенные , кадастровый № ....., дата регистрации права собственности 03.09.2013;

- здание, расположенное по ., кадастровый № ....., дата регистрации права собственности 10.07.2018.;

- здание, расположенное ., кадастровый № ....., дата регистрации права собственности 10.07.2018;

- нежилое здание, расположенное кадастровый № ....., дата регистрации права собственности 10.07.2018;

- здание, расположенное по адресу ., кадастровый № ....., дата регистрации права собственности 10.07.2018;

- нежилое здание (склад), расположенное ., кадастровый № ....., дата регистрации права собственности 10.07.2018;

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления и требования № 36683533 по состоянию на 01.09.2021 сроком исполнения до 01.12.2021 (л. д. 7-9), № 37135468 по состоянию на 03.08.2020 (л.д. 11-12), № 7519 по состоянию на 09.02.2021 сроком исполнения до 06.04.2021 (л.д. 14-15), № 39843 по состоянию на 17.06.2021 сроком исполнения до 18.11.2021 (л.д. 18-19), № 118556 по состоянию на 16.12.2021 сроком исполнения до 08.02.2022 (л.д. 22-23).

Исходя из положений п. 4 ст. 52 НК РФ, а также п. 6 ст. 69 НК РФ нормы действующего налогового законодательства не возлагают на налоговый орган обязанности подтверждения получения налогоплательщиком налогового уведомления и налогового требования, налоговый орган обязан подтвердить направление налогового требования.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, п. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, налоговый орган 25.04.2022 обратился к мировому судье судебного участка № 3 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика по делу задолженности по указанным налогам и взносам.

29.04.2022 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по причине спорности заявленных требований, поскольку срок на обращение с требованиями заявителем пропущен (л. д. 29).

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом пропущен установленный налоговым законодательством срок на предъявление в судебном порядке требований об уплате налога, поскольку налоговое требование № 7519 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 09.02.2021 должно было быть исполнено налогоплательщиком в срок до 06.04.2021, тогда как с заявлением налоговый орган обратился к мировому судье 25.04.2022, то есть за пределами установленного для этого законом срока.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой НК РФ. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения.

В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены данным Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ (п. 4 ст. 12 НК РФ).

Решением Воронежской городской Думы от 26.112015 № 52-IV с 1 января 2016 г. на территории городского округа город Воронеж введен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества для жилых домов, частей жилых домов, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, а также единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, - в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 357 НК РФ.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст.362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п. 3 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» (в ред. законов Воронежской области от 26.11.2010 № 118-ОЗ,) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплату налога производят в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления (ст. 2.1 Закона).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 и 2 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный НК РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено НК РФ. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин. Заявление рассматривается без извещения лиц, участвующих в деле. С учетом характера и сложности процессуального вопроса суд вправе вызвать лиц, участвующих в деле, в судебное заседание, известив их о времени и месте его проведения.

В своем заявлении о восстановлении пропущенного срока представитель истца в обоснование уважительности причин его пропуска ссылается на реализацию налоговым органом своего права на обращение с требованиями к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, судебную практику Московского городского суда по аналогичным делам, а также на реорганизацию налоговых органов (л. д. 6).

Между тем каких-либо объективных причин, свидетельствующих о невозможности обращения налогового органа к мировому судье с заявлением в установленный для этого законом срок в заявлении не приведено. При этом суд обращает внимание на то обстоятельство, что мировым судьей не было вынесено судебного приказа, а лишь отказано в принятии заявления налогового органа по причине пропуска процессуального срока и невозможности рассмотрения ходатайства о его восстановлении в порядке приказного производства. Таким образом, вопрос об уважительности причин пропуска процессуального срока мировым судьей не рассматривался.

Ссылка на практику Московского городского суда, согласно которой непринятие налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер для взыскания не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, не влечет исключение соответствующих записей из его лицевого счета не имеет правового значения для разрешения вопроса о восстановлении срока, поскольку в практике речь идет об отсутствии у налоговых органов права на самостоятельное исключение соответствующих записей о наличии задолженности налогоплательщика из его лицевого счета в отсутствие судебного решения.

Изложенные в заявлении доводы о реорганизации налоговых органов суд также не может расценить в качестве уважительных причин пропуска процессуального срока, поскольку связан с работой фискального государственного органа. При этом сама реорганизация не свидетельствует об отсутствии возможности своевременного обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а доказательств иного суду не представлено.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам и пени пропущен, поскольку налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отсутствие уважительных причин за рамками установленного для этого законом шестимесячного срока с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, кроме того, также пропущен шестимесячный срок для обращения в районный суд после вынесения определения мирового судьи.

При установленных судом обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 8 117 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 49 руб. 66 коп., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 897 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 15 руб. 19 коп., налогу на имущество на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 13 739 руб., пени по налогу на имущество на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 51 руб. 54 коп., по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 013 руб., по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12. 2021 в размере 14 руб. 05 коп., а всего на общую сумму 27 882 руб. 44 кап. – оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд в месячный срок со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Горбова

Мотивированное решение изготовлено 02.09. 2022.