УИД 28RS0008-01-2022-001389-45

Дело № 2а-897/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Зея Амурской области

11 ноября 2022 года

Зейский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Плешкова А.А.,

при секретаре Герасимовой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <Номер обезличен> по <адрес> к ОАА о взыскании штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ОАА, указав, что ответчик является налогоплательщиком и обязан ежегодно оплачивать налоги в установленные законом сроки. Налоговая декларация предоставляется каждому налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Срок предоставления декларации за 2020 год – <Дата обезличена>, ОАА не представил первичную декларацию в отношении объекта недвижимости, полученного в дар, сумма налога к уплате 214181 руб. Указанная сумма подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ. Непредставление в установленный законом срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа. Извещение <Номер обезличен> от <Дата обезличена> и акт налоговой проверки <Номер обезличен> от <Дата обезличена> налоговой проверки направлено налогоплательщику по почте заказным письмом <Дата обезличена>, которые получены ответчиком <Дата обезличена>, рассмотрение акта камеральной налоговой проверки назначено на <Дата обезличена>. ОАА в МИ ФНС на рассмотрение не явился, письменные возражения на акт налоговой камеральной проверки не предоставлены. Предоставлено ходатайство. Налогоплательщик ранее не привлекался к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, находится в затруднительном материальном положении, правонарушение совершено не умышлено, что явилось основанием к снижению штрафа. Сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составила 5354,30 руб. На основании поданного МИ ФНС России <Номер обезличен> по <адрес> судебного приказа <Номер обезличен> ОСП по <адрес> было возбуждено исполнительное производство в отношении ОАА, в рамках которого с должника было взыскано и удержано 33511,81 руб. Остаток задолженности к уплате 180669,19 руб. Налоговым органом в отношении ОАА <Дата обезличена> выставлено требование <Номер обезличен>, которое до настоящего времени не исполнено. На основании вышеизложенного МИФНС России <Номер обезличен> по <адрес> просит взыскать с ОАА недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2020 год в размере 180669,19 руб., штраф в размере 5354,50 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 8031,75 руб., а всего на общую сумму 194055,44 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ходатайствует о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ОАА в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлялся судом по месту регистрации указанному в адресной справке ОВМ МО МВД России «Зейский», однако судебная корреспонденция возвращена в адрес суда за истечением срока хранения. Учитывая, что ответчик, судебную корреспонденцию не получил, уклоняясь от лежащей на нем обязанности получать судебные извещения, суд расценивает извещение административного ответчика, как надлежащее.

В силу ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, по имеющимся в деле доказательствам.

Изучив и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 и 3 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца второго данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 214.10 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 214.10 НК РФ, сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 18.1 ст. 217). Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В силу положений ч. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (ч. 2). Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (ч. 3).

В силу ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Административным истцом произведено начисление налога, взимаемого с налогоплательщиков в связи с получением дохода, полученного в порядке дарения недвижимого имущества. Так, на основании договора дарения жилого дома от <Дата обезличена> в собственности ОАА находится жилой дом по адресу: <адрес> (государственная регистрация права от <Дата обезличена> <Номер обезличен>).

Как следует из материалов дела, после регистрации права собственности на жилой дом в порядке дарения, ОАА в срок до <Дата обезличена> налоговая декларация в МИ ФНС России <Номер обезличен> по <адрес> представлена не была, доказательств обратного административным истцом не представлено.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Согласно пункту 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: 1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы; 2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов: камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиков сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 1 и 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В силу ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за правонарушение, выразившееся в неуплате или неполной уплате сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

<Дата обезличена> заказным письмом (<Номер обезличен>) ФИО3 направлено извещение <Номер обезличен> от <Дата обезличена> и акт налоговой проверки <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, которые получены административным ответчиком <Дата обезличена>, рассмотрение камеральной проверки назначено на <Дата обезличена>.

ОАА в МИ ФНС России <Номер обезличен> по <адрес> <Дата обезличена> не явился, в связи с чем, камеральная налоговая проверка проведена в его отсутствие.

<Дата обезличена> МИ ФНС России <Номер обезличен> по <адрес> вынесено решение <Номер обезличен> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Из указанного решения следует, что основанием для проведения камеральной налоговой проверки послужило непредставление ОАА первичной налоговой декларации для расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год в срок до <Дата обезличена>, срок проведения проверки с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, кадастровая стоимость полученного в дар ОАА недвижимого имущества по адресу: <адрес> составляет 1647544,61 руб.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости за 2020 год составила 214181 руб.

Сумма штрафа, рассчитанного в соответствии со ст. 119 НК РФ и с учетом смягчающих обстоятельств составила 8031,75 руб., сумма штрафа, рассчитанного в соответствии со ст. 122 и с учетом смягчающих обстоятельств составила 5354,50 руб.

Указанные суммы подлежат уплате в бюджет, однако, административным ответчиком решение <Номер обезличен> в добровольном порядке исполнено не было.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

<Дата обезличена> в отношении ОАА МИ ФНС России <Номер обезличен> по <адрес> выставлено требование <Номер обезличен> со сроком уплаты до <Дата обезличена>.

Факт направления налоговым органом заказного письма с требованием об уплате налога подтверждено списком внутренних почтовых уведомлений от <Дата обезличена>.

<Дата обезличена> мировым судьей <адрес> по Зейскому районному судебному участку вынесен судебный приказ <Номер обезличен> взыскании с ОАА в пользу МИФНС России <Номер обезличен> по <адрес> штрафов за налоговые правонарушения, налог на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами на общую сумму 227567,25 руб., данный судебный приказ был направлен на принудительное исполнение в ОСП по <адрес>, в рамках которого с ОАА было удержано и перечислено в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 33511,81 руб.

Определением мирового судьи <адрес> по Зейскому городскому судебному участку от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен> отменен.

В добровольном порядке ответчик оплату начисленного налога и штрафов не произвёл, в связи с чем <Дата обезличена> административный истец в порядке ст. 48 НК РФ обратился в Зейский районный суд с настоящим иском.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, суд считает, что административным истцом соблюдён установленный Налоговым кодексом РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе – направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки и штрафа.

В соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд считает, что административный истец своевременно принял меры по взысканию недоимки по налогу и штрафов и направил административному ответчику соответствующее требование, которое не было исполнено, вместе с тем, административный ответчик не воспользовался своим правом на представление доказательств, подтверждающих своевременное перечисление денежных средств в счет уплаты задолженности по налогу и штрафа, и необоснованного начисления штрафа за совершение налогового правонарушения.

При этом, согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании изложенного, требования МИ ФНС России <Номер обезличен> по <адрес> о взыскании с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2020 год, а именно: налог в размере 180669,19 руб., штраф в размере 5354,50 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 8031,75 руб., а всего на общую сумму 194055,44 руб., подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 5081,11 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <Номер обезличен> по <адрес> к ОАА, удовлетворить.

Взыскать с ОАА, проживающего по адресу: <адрес>, 194 055 (сто девяносто четыре тысячи пятьдесят пять) рублей 44 коп, в том числе: недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2020 год в размере 180 669,19 руб., штраф в размере 5 354,50 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ в размере 8 031,75 руб.

Взыскать с ОАА в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5081 (пять тысяч восемьдесят один) рубль 11 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Зейский районный суд в течение одного месяца со дня его провозглашения.

Председательствующий

А.А. Плешков