УИД: 27RS0007-01-2025-001185-07

дело № 2а-1572/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) под председательством судьи Ивановой Н.О.,

при секретаре судебного заседания Кравцовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (адрес) обратилась в суд с указанными исковыми требованиями, ссылаясь на то, что, получив в 2024 году доход, ответчик должен был уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в установленные сроки, который не был уплачен, в связи с чем, образовалась задолженность. Кроме того, являясь в период с (дата) по (дата) индивидуальным предпринимателем и плательщиком налога на добавленную стоимость, административный ответчик своевременно не оплачивал страховые взносы, в связи с чем, образовалась задолженность и начислены пени. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности, которое не было исполнено в установленный срок. Обращаясь в суд, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на добавленную стоимость за период со (дата) по 1 квартал 2024 в сумме 349 933 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в размере 23 856 руб., задолженность по авансовым платежам по НДФЛ за 2023 год в сумме 86 477,72 руб., задолженность по страховым взносам за 2024 год в сумме 8782,26 руб., пени 25113,83 руб. за период с (дата) по (дата).

Определением суда от (дата) частично прекращено производство по настоящему административному делу в части заявленных требований к ответчику в общей сумме 66 177,76 рублей.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимала о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Согласно заявлению, просили рассмотреть дело в отсутствие.

В представленном суду заявлении, просили рассмотреть дело в отсутствии, а также с учетом частичного отказа от иска, просили взыскать с административного ответчика общую сумму задолженности в размере 427 986,05 рублей, в том числе, задолженность по налогу на добавленную стоимость за период со (дата) по 1 квартал 2024 в сумме 349 933 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в размере 23 856 руб., задолженность по авансовым платежам по НДФЛ за 2023 год в сумме 20 299,96 руб., задолженность по страховым взносам за 2024 год в сумме 8782,26 руб., пени 25113,83 руб. за период с (дата) по (дата).

Административный ответчик в судебном заседании участие не принимал, о времени и месте извещен в установленном законом порядке. Ходатайств об отложении в адрес суда не поступало.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу:

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 143 НК РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В соответствии с п.2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Согласно п.5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 8 ст. 161 и п. 5 ст. 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии п.1 ст.174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании п.3 ст.229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в ст. 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пунктом 1 ст. 214.10 НК РФ установлено, что налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 214.10 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 214.10 НК РФ при исчислении в соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в сроки, установленные ст. 229 НК РФ (п. 5 ст. 227 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками за расчетный период, в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно материалам дела, административный ответчик в период с (дата) по (дата) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП и был обязан своевременно оплачивать страховые взносы и налог на добавленную стоимость.

Как следует из материалов дела, административный ответчик предоставил в налоговый орган налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) (дата), в том числе, за 2 квартал 2023 года, где сумма налога составила 97232 рубля, срок уплаты до (дата), (дата), (дата); за 3 квартал 2023 года, где сумма налога составила 98353 рубля, срок уплаты до (дата), (дата), (дата); за 4 квартал 2023 года, где сумма налога составила 141605 рубля, срок уплаты до (дата), (дата), (дата); за 1 квартал 2024 года, где сумма налога составила 38231 рубль, срок уплаты до (дата), (дата), (дата).

Сведений об уплате указанных налогов в материалах дела не имеется.

Далее, как следует из материалов дела, административный ответчик, в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ должен был представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу за 2021 год в срок до (дата). Фактически налоговая декларация в налоговый орган была представлена (дата).

Согласно представленной налоговой декларации, административный ответчик должен был произвести уплату авансовых платежей за 6 месяцев 2023 год в сумме 50 561 руб., из которых оплата произведена в сумме 15 226,28 рублей, а также за 9 месяцев 2023 года в сумме 51 143 рубля.

Согласно представленной налоговой декларации, административный ответчик получил в 2024 году доход в сумме 229 387 рублей и должен был произвести уплату налога в размере 23 856 руб. в срок до (дата), однако, задолженность по НДФЛ за 2024 год не оплачена.

Сведений об уплате указанных налогов в материалах дела не имеется.

Также, административный ответчик не произвел уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за 2024 год в сумме 8782,26 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности, в соответствии со ст.75 НК РФ на недоимку по налогам, страховым взносам, начислены пени.

В связи с неуплатой налогов, пени в установленные сроки в адрес административного ответчика направлено требование о необходимости уплаты задолженности от (дата) (№) (налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей – 101 704 руб., налог на добавленную стоимость в сумме 289 987 руб., пени – 14 129,40 руб.), со сроком исполнения до (дата).

Направление административному ответчику налоговых уведомлений и требования подтверждается материалами дела.

Решением Управления ФНС по (адрес) (№) от (дата) с административного ответчика взыскана сумма задолженности в размере 466332,94 руб..

Согласно положениям ст.48 НК РФ (на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. …Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из представленных материалов дела следует, что в связи с неуплатой административным ответчиком недоимки по налогу в установленные сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебных приказов о взыскании с ответчика недоимки по налогу и пени:

- судебный приказ (№)а-3044/2024 (взыскание задолженности по НДС за 2023 год в сумме 337190 руб., налог на доходы в сумме 101704 руб., пени в сумме 18656,38 руб., страховые взносы за 2024 год в сумме 8782,26 руб.) вынесен мировым судьей судебного участка №(адрес) г. Комсомольска-на-Амуре (дата) и отменен (дата) по заявлению административного ответчика;

- судебный приказ (№)а-3267/2024 (взыскание задолженности по НДС за 1 квартал 2024 года в сумме 12743 руб., налог на доходы за 2024 год в сумме 23 856 руб., пени в сумме 6458,15 руб. за период с (дата) по (дата)) вынесен мировым судьей судебного участка №(адрес) г. Комсомольска-на-Амуре (дата) и отменен (дата) по заявлению административного ответчика.

Административный истец обратился с настоящим иском (дата), то есть пределах сроков, установленных пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно уточенным требованиям и отказом от иска в части, с административного ответчика подлежит взысканию общая сумма задолженности в размере 427 986,05 рублей, в том числе, задолженность по налогу на добавленную стоимость за период со (дата) по 1 квартал 2024 в сумме 349 933 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в размере 23 856 руб., задолженность по авансовым платежам по НДФЛ за 2023 год в сумме 20 299,96 руб., задолженность по страховым взносам за 2024 год в сумме 8782,26 руб., пени 25113,83 руб. за период с (дата) по (дата).

Как следует из материалов дела, пени за период с (дата) по (дата), за период с (дата) по (дата) начислены на сумму совокупной обязанности в размере 345 972,26 руб., которая состоит из НДС за 2-4 кварталы 2023 года в сумме 97232 руб., 98 353 руб., 141605 руб., недоимки по страховым взносам за 2024 год в сумме 8782,26 руб..

Указанный расчет судом проверен, административным ответчиком не оспорен, принимается в качестве доказательства по делу.

С учетом изложенного, исковые требования, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика взысканию государственная пошлина в размере 13 199,66 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО2, зарегистрированного в г. Комсомольске-на-Амуре по адресу пр-кт. Октябрьский, (адрес) пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) общую сумму задолженности размере 427 986,05 рублей, в том числе:

- налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2023 года в сумме 97 232 рубля, за 3 квартал 2023 года в сумме 98353 рубля, за 4 квартал 2023 года в сумме 141 605 рублей, за 1 квартал 2024 в сумме 12 743 рубля,

- налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 23 856 руб.,

- авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц за 9 месяцев 2023 года в сумме 20 299,96 рублей;

- страховые взносы за 2024 год в сумме 8782,26 руб.,

- пени в сумме 25 114,83 руб. за период с (дата) по (дата).г.

Взыскать с ФИО1 ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 13 199,66 рублей.

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Н.О. Иванова

Окончательная форма решения суда изготовлена 12.05.2025