Дело № 2а-6542/2022 <***>

УИД-66RS0002-02-2022-002004-40

Мотивированное решение изготовлено 10.11.2022

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

26 октября 2022 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., при секретаре Демьяновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №24 по Свердловской области к ФИО1 марине Николаевне о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 24 по Свердловской области обратилась в Железнодорожный районный суд г. Екатеринбурга с указанным заявлением.

Определением от 17.08.2022 дело передано по подсудности в Кировский районный суд г. Екатеринбурга.

04.10.2022 дело поступило в Кировский районный суд г.Екатеринбурга.

Требования иска мотивированы следующим. ФИО1, *** (далее также – административный ответчик, налогоплательщик), предоставила в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год – 23.10.2019, что с нарушением срока, установленного законом, что является налоговым правонарушением, за которое предусмотрена ответственность в виде штрафа на основании п. 1 ст. 119 НК РФ. Кроме того, до настоящего времени ответчиком не уплачена сумма налога по указанной налоговой декларации, исчисленной самостоятельно от суммы дохода. Налоговым органом выявлена недоимка по уплате суммы налога на доходы физических лиц, в связи с чем ответчику были начислены пени. По результатам налоговой камеральной проверки, налоговым органом принято решение о привлечении ответчика к ответственности в виде штрафа. В адрес ответчика было направлено требование, содержащее суммы налога, штрафа и пени, со сроком их добровольной уплаты. В срок, установленный в требовании, направленном налоговым органом об уплате недоимки, задолженность ответчиком не была уплачена. По заявлению налогового органа о выдаче судебного приказа мировым судьей судебного участка № 1 Железнодорожного судебного района г.Екатеринбурга был выдан судебный приказ № 2а-869/2021 от 28.04.2021. На основании возражений, поступивших от ответчика, судебный приказ был отменен определением от 30.06.2021. Отмена судебного приказа и неуплата ответчиком заявленной задолженности явились основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

На основании изложенного, административный истец просит: восстановить срок на обращение в суд; взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженность на общую сумму 71142,46 руб., в том числе:

1) налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: за налоговый период – 2018 год: налог – 62156,16 руб., пени, рассчитанные за период с 16.07.2019 по 27.08.2020, в сумме 5364,30 руб.;

2) штраф – 813,00 руб.;

2) штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации): в сумме 2839,00 руб.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом, в том числе, публично, путем своевременного размещения информации о дате, времени и месте рассмотрения дела на официальном сайте суда.

Представитель административного истца в иске просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Ответчик извещался путем направления судебной корреспонденции почтой по адресу, указанному в сведениях ОАСР УФМС ГУ МВД России по Свердловской области.

С учетом указанного, а также положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Разрешая требования иска, суд руководствуется следующим.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий), которая влечет применение налогоплательщику ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Как указано истцом и подтверждается материалами дела, ответчиком 23.10.2019 представлена в налоговый орган налоговая декларация по форме 3-НДФЛ на доходы физического лица в соответствии со ст. ст. 210, 227 НК РФ за 2018 год, что с нарушением срока, установленного п. 1 ст. 229 НК РФ (до 30.04.2019). Сумма налога по налоговой декларации ответчиком не уплачена в срок, установленный п. 6 ст. 227 НК РФ (до 15.07.2019).

Налоговым органом выявлены указанные обстоятельства, в связи с чем, по итогам камеральной проверки решением налогового органа от 08.06.2020 № 2934 ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа за несвоевременную уплату налога, а также в виде штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации.

В связи с неуплатой задолженности налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени на сумму недоимки по налогу на доходы.

Таким образом, налоговым органом выявлена недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и штрафа, которые не уплачены налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно абз. 3 п.1, п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику были направлены требования с указанием сумм к уплате: по налогу, пени, штрафам.

Доказательств уплаты задолженности не представлено.

На основании ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной недоимки.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-869/2021 от 28.04.2021 о взыскании задолженности, заявленной в настоящем иске.

Определением мирового судьи от 30.06.2021 судебный приказ был отменен.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском истекал 30.12.2021.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 31.05.2022, что с нарушением срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение, разрешая которое, суд руководствуется следующим.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Истцом, в качестве причин, свидетельствующих об уважительности пропуска срока, указаны: технические причины, связанные со сбоем в программном комплексе инспекции, большой документооборот, необходимость отправки копии иска ответчику и ожидание почтового реестра из почтового отделения с отметкой об отправке.

Вместе с тем, данные причины нельзя отнести к уважительным, связанным с невозможностью своевременно обратиться в суд с административным иском.

Кроме того, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Судом при рассмотрении дела таких уважительных причин также не установлено.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что реальная возможность обратиться в установленные законом сроки, у налогового органа имелась, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению с заявлением, административным истцом не приведено.

Поскольку срок обращения в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с ответчика задолженности административным истцом пропущен и уважительных причин для его восстановления не имеется, в связи с чем суд находит не обоснованными и не подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика указанных сумм, в том числе, суммы пени.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №24 по Свердловской области к ФИО1 марине Николаевне о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья <***> Е.А. Шимкова