Дело № 2а -2648/2022 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2022 года г.Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Оляхиновой Г.З.,

при секретаре судебного заседания Цандыковой М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании налога,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее – УФНС по РК, Управление) обратилось в суд с указанным иском, мотивируя тем, что ФИО1, ИНН является плательщиком налога на доходы физических лиц. В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 не исполнил обязанность по предоставлению налоговой декларации в установленный законодательством срок. На основании данных, предоставленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах, установлено отчуждение налогоплательщиком квартиры в 2020 г. по адресу: кадастровый номер , кадастровая стоимость 1093973.76 руб., цена сделки 330 000.00 руб. По результатам проверки сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной цене сделки 330 000.00 руб. Налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 250 000.00 руб. Таким образом, налоговая база составила 80 000.00 руб., сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год составила 10 400.00 руб. (80 000.00 руб. х 13 %). В связи с нарушением налогоплательщиком пункта 1 статьи 229 Кодексапредусмотрена налоговая ответственность в соответствии пунктом 1 статьи 119 Кодексаза непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срокналоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета,что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленныйзаконодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Сумма штрафа составила 3 120,00 руб. (10400*30%). В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Сумма штрафа составила 2 080.00 руб. (10400 х 20%). Данное обстоятельство послужило основанием для вынесения налоговым органом Решения № 435 от 27.01.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в установленные сроки, налоговым органом направлено требование от 16.03.2022 № 5988 об уплате сумм налога, страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени в срок, установленный в требовании. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Ввиду неисполнения требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа Управлением на основании абзаца 2 п. 2 ст. 48 НК РФ сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направлено в судебный участок № 5 Элистинского судебного района РК. 27.06.2022 года мировым судьей судебного участка № 5 Элистинского судебного района РК вынесен судебный приказ № 2а - 608/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления недоимки по налогу, пени. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Элистинского района Республики Калмыкия от 07 июля 2022 г. отменен судебный приказ по делу № 2а-608/2022 от 27.06.2022 г. о взыскании с должника недоимки по налогу и пени.

Просят взыскать с ФИО1, ИНН в пользу бюджетов задолженность: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10 400,00 руб. за 2020 год (КБК 18210102030011000110), пеня в размере 488,28 руб. за период с 15.07.2021 по 27.01.2022 (КБК 18210102030012100110), штраф в размере 2 080,00 руб. (КБК 18210102030013000110). Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, в размере 3 120,00 руб. (КБК 18211605160010002140). На общую сумму 16 088,28 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Калмыкия, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу (абзацы второй, шестой подпункта 5 пункта 1).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Кодекса (в редакции №272 от 31.07.2020, ФЗ от 31.07.2020 № 265-ФЗ, действовавшей на момент возникновения правоотношений) налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором были получены доходы от продажи имущества, находящегося в его собственности менее пяти лет.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1.2 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2016 года минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункта 1 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Приказами Федеральной налоговой службы от 16.02.2020г. № ЕД-7-4/143 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия», Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия от 12.03.2021 г. № 01-1-04/026 @ «О реорганизации Инспекций ФНС России по Республике Калмыкия» Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Элисте и Межрайонные инспекции Федеральной налоговой службы № 1, 2, 3 по Республике Калмыкия с 31.05.2021 г. реорганизованы путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ не исполнил обязанность по предоставлению налоговой декларации в установленный законодательством срок.

На основании данных, предоставленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах, установлено отчуждение налогоплательщиком квартиры в 2020 г. по адресу: , кадастровый номер , кадастровая стоимость 1093973.76 руб., цена сделки 330 000.00 руб.

По результатам проверки сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной цене сделки 330 000.00 руб. Налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 250 000.00 руб. Таким образом, налоговая база составила 80 000.00 руб., сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год составила 10 400.00 руб. (80 000.00 руб. х 13 %).

27 января 2022 года налоговым органом вынесено решение №435 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1, которым он привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 3 120 руб..

В адрес налогоплательщика направлялось требование № 5988 по состоянию на 16 марта 2022 г., в котором предлагалось добровольно уплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 17 274,96 руб. в срок до 26 апреля 2022 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Элистинского судебного района РК от 7 июля 2022 года судебный приказ по делу № 2а-608/2022 от 27 июня 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и государственной пошлины отменен.

При таких обстоятельствах срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа административным истцом не пропущен, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 16 088,28 руб. за 2020 год.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36. Налогового кодекса УФНС России по г. Элисте освобождена от уплаты государственной пошлины, как государственный орган, выступающий в качестве истца.

В связи с удовлетворением административного искового заявления с ответчика в бюджет г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 643 руб. 53 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН , налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10 400,00 руб. за 2020 год (КБК 18210102030011000110), пеня в размере 488,28 руб. за период с 15.07.2021 по 27.01.2022 (КБК 18210102030012100110), штраф в размере 2 080,00 руб. (КБК 18210102030013000110). Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, в размере 3 120,00 руб. (КБК 18211605160010002140).

Всего в общей сумме 16 088,28 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН в бюджет г. Элисты государственную пошлину в размере 643 (шестьсот сорок три) руб. 53 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий: Г.З. Оляхинова