Решение по делу № 2А-4955/2023 от 24.08.2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 августа 2023 года город Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ягжовой М.В., при секретаре Дружининой Г.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4955/2023 (УИД 38RS0001-01-2023-003798-36) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по ... обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что административный ответчик в 2016-2017 годах являлся собственником недвижимого имущества, в 2017 году собственником транспортного средства. ФИО1 начислены налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, направлены уведомления об уплате налогов. Кроме того, ФИО1 в период с ** по ** был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком налога с применением упрощенной системы налогообложения (далее-УСН). В связи с несвоевременной уплатой налога и непредоставлением налоговой декларации по УСН за 2017 год, ФИО1 начислены пени и штраф. В адрес налогоплательщика направлены требования об уплате обязательных платежей, пени и штрафа. Мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании обязательных платежей, судебный приказ отменен на основании возражений ответчика. Административный истец просит взыскать с ФИО1 обязательные платежи на общую сумму 15 150,55 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по ... не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. Заявлений и ходатайств суду не представлено.

Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В силу установлений ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, …, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ регламентируется порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном названной главой Кодекса.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по УСН признается год. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Пунктом 1 статьи 346.23 НК РФ определено, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Согласно части 1,2 статьи 75 НК РФ «Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки» и то, что «Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога … и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности».

Судом установлено:

ФИО1 являлся собственником:

в 2016-2017 годах недвижимого имущества –

иного строения, расположенного по адресу: ...

жилого дома, расположенного по адресу: ...

в 2017 году транспортных средств-

<данные изъяты>, регистрационный знак №, мощностью 98 л/с; №, регистрационный знак №, мощностью 150 л/с;

в 2017 году земельных участков-

расположенного по адресу: ...

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из сведений Управления Росреестра, и выпиской из сведений РЭО ГИБДД ..., предоставленных на основании п.4 ст.85 гл.14 НК РФ.

Принадлежность вышеуказанного имущества административным ответчиком не оспорена.

В соответствии с действующим законодательством налоговый орган правомерно произвел начисление ответчику:

- за 2016 год налога на имущество физических лиц, с учетом перерасчета, в сумме 7 891,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости оплатить налог по сроку оплаты **;

- за 2017 год транспортного налога в сумме 5 220,00 рублей, земельного налога в сумме 207 788,00 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 77 032,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости оплатить налоги по сроку оплаты **.

Налоговые уведомления направлены налоговым органом в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством. Своевременно в полном объеме налоги уплачены не были. В порядке п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов ответчику начислены пени.

Исчисленная сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год взыскана службой судебных приставов в полном объеме **.

Исчисленная сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год взыскана службой судебных приставов ** в размере 58 870,00 рублей и уменьшена по перерасчету в размере 18 162,00 рублей **.

Исчисленная сумма транспортного налога за 2017 год взыскана службой судебных приставов в полном объеме **.

Исчисленная сумма земельного налога за 2017 год взыскана службой судебных приставов в полном объеме **.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование:

- № от ** об уплате, в том числе пени по транспортному налогу в сумме 2 948,07 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 961,68 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 081,18 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 654,00 рублей, пени по земельному налогу в сумме 38 589,69 рублей, со сроком исполнения **.

Кроме того, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с ** по **, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога с применением УСН.

Установленный срок предоставления налоговой декларации по УСН за 2017 год – не позднее ** (с учетом выходных и праздничных дней).

Налогоплательщиком по почте и налоговый орган представлена первичная налоговая декларация по УСН за 2017 год **, то есть позже установленного срока на 2 (полных и неполных) месяца. Сумма налога, подлежащая уплате на основании налоговой декларации, составила 7 200,00 рублей. По сроку уплаты сумма налога не уплачена.В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредоставление плательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000,00 рублей.

В связи с непредставлением налоговой декларации по УСН за 2017 год в установленный срок, ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250,00 рублей (с учетом смягчающих обстоятельств). Указанное решение налогоплательщиком не обжаловалось и вступило в законную силу.

** налогоплательщиком представлена декларация по УСН за 2017 год, в которой он самостоятельно исчислил сумму налога к уплате 7 200,00 рублей. ** налогоплательщиком в связи с прекращением деятельности, представлена декларация по УСН за 2018 год, в которой он самостоятельно исчислил сумму налога к уплате в размере 3 000,00 рублей. Исчисленные суммы налога по УСН за 2017, 2018 года налогоплательщиком не уплачены в установленные сроки.

В порядке п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налога по УСН за 2017, 2018 года в сумме 376,90 рублей за период с ** по **.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлены требования:

№ от ** об уплате штрафа по УСН в сумме 250,00 рублей, со сроком исполнения до **;

№ от ** об уплате в том числе: пени по налогу по УСН в сумме 376,90 рублей, со сроком исполнения до **.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Материалами административного дела подтверждается, что ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика, и посредством данного информационного ресурса был поставлен в известность о необходимости уплаты страховых пени и штрафа, о чем было направлено требование об уплате пени и штрафа, при этом сведений о том, что ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, в деле не имеется.

Поскольку установлено и подтверждено материалами дела, что требования об уплате пени и штрафа были направлены ответчику через личный кабинет, то процедура направления налоговых извещений считается соблюденной.

В установленный срок налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требованиях, не погасил.

ИФНС России по ... реорганизовано в форме преобразования в МИФНС № по ....

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

** налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, ** мировым судьей № судебного участка по ... и ... выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 обязательных платежей на общую сумму 53 379,32 рублей по требованиям № от **, № от **.

Вынесение мировым судьей судебного приказа о взыскании задолженности предполагает, что вопрос о соблюдении (восстановлении) налоговым органом срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа был разрешен. При этом, судебный приказ по основанию нарушения срока обращения административным ответчиком не оспаривался.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, ** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений относительно исполнения приказа. Однако мер по урегулирования спора ответчиком не предпринято, документов, подтверждающих оплату задолженности в полном объеме, не представлено.

Поскольку судом достоверно установлено наличие налоговой задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 978,55 рублей за период с ** по **, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 379,29 рублей за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 249,13 рублей за период с ** по **, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 9 916,68 рублей за период с ** по **, пени по налогу по УСН за 2017, 2018 года в размере 376,90 рублей за период ** по **, штрафу по УСН в размере 250,00 рублей, на общую сумму 15 150,55 рублей, доказательств оплаты суду не представлено, то указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика. На момент рассмотрения дела задолженность не оплачена, сведений об уплате суду не представлено.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ** N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (**) срок обращения в суд с административным иском не пропущен, т.к. дата окончания указанного срока **.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, и доказательства оплаты ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ** N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 606,02 рубля в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, т.к. административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ..., в доход государства обязательные платежи на общую сумму 15 150 рублей 55 копеек, в том числе:

пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 978 рублей 55 копеек за период с ** по **,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 379 рублей 29 копеек за период с ** по **,

пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 249 рублей 13 копеек за период с ** по **,

пени по земельному налогу за 2017 год в размере 9 916 рублей 68 копеек за период с ** по **,

пени по налогу по УСН за 2017, 2018 года в размере 376 рублей 90 копеек за период ** по **,

штраф по УСН в размере 250 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 606 рублей 02 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья М.В. Ягжова

Мотивированное решение изготовлено 11 сентября 2023 года.