Решение по делу № 2А-1-6993/2023 от 21.11.2023

Дело № 2а-1-6993/2023

УИД 64RS0042-01-2023-008365-02

Решение

Именем Российской Федерации

21 ноября 2023 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Нуждина С.В.,

при секретаре Григорьевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 19 826,44 руб., пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 95, 50 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), задолженность по транспортному налогу за 2019 год ОКТМО 636650101 в размере 11 694,00 руб., ОКТМО 636650480 в размере 1 956,00 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год ОКТМО 636650101 в размере 68,70 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по транспортному налогу за 2019 год ОКТМО 636650480 в размере 10,29 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3,25 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а всего взыскать 33 654,18 руб. за счет имущества налогоплательщика.

Требования мотивированы тем, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя. На основании статей 419 и 430 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 Д.А., обязан был исчислять и уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд России и ФОМС в фиксированных размерах.

Страховые взносы за 2020 год в полном объеме административным ответчиком в установленные сроки уплачены не были, в связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 19 826,44 руб.

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 884.00 руб., согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующих налоговых периодах.

Также, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога. ФИО1 был начислен транспортный налог за 2019 год ОКТМО 63650101 в размере 13650.00 руб., ОКТМО № в размере 1956.00 руб. за принадлежащие ему транспортные средства: КАМАЗ 35410, государственный регистрационный знак №; 274710, государственный регистрационный знак №.

Так, ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налог не были уплачены либо были уплачен позже. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование было направлено в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика.

МРИ ФНС России № 7 в порядке ст. 48 НК РФ обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № 2 Энгельсского района Саратовской области, которым ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1988/2021 г. и, который определением мирового судьи судебного участка № 2 Энгельсского района Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению представителя ФИО1 – ФИО2

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке, о причинах неявки суду н6е сообщили.

При таких условиях, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, рассмотрев заявленные требования, суд приходит к следующему выводу.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1, частью 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (часть 9 статьи 45 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Норма статьи 75 Кодекса предусматривает начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах с ДД.ММ.ГГГГ регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу пункта 1 части 3.4. статьи 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статьи 423 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей (часть 1 статьи 430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности в частности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (часть 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

За несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий в срок, установленный законодательством, плательщику были начислены пени.

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 34 дней. Сумма недоимки 19826.44,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000141): 34*19826.44*0,000141= 95,05 руб.

Главой 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество физических лиц, отнесенного к местным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч.5 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 884,00 руб., согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующих налоговых периодах. Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база*налоговая ставка/доля в праве (если имеется)/12*1 месяц (если не полный год владения)»

Объектом налогообложения в 2019 году является:

Квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес> (336931*0,30%/1/12*12*0.4= 884,00 руб.)

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).

В силу статьи 2 Закона № 109-ЗСО собственники транспортных средств мощность двигателей которых не превышает 100 л.с., обязаны уплачивать его по ставке равной 16 руб. за 1 л.с. (для автомобилей старше 3 лет, - 14 руб.), собственники транспортны средств мощность двигателей которых превышает 100 л.с., но не превышает 150 л.с. обязаны уплачивать его по ставке равной 32 руб. за 1 л.с. (для автомобилей старше 3 лет, - 30 руб.), собственники транспортны средств мощность двигателей которых превышает 150 л.с., но не превышает 200 л.с. обязаны уплачивать его по ставке равной 50 руб. за 1 л.с., свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 75 руб., свыше 250 л.с. – 150 руб.

Также, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога. ФИО1 был начислен транспортный налог за 2019 год ОКТМО 63650101 в размере 13650.00 руб., ОКТМО 63650480 в размере 1956.00 руб. за принадлежащие ему транспортные средства:

КАМАЗ 35410, государственный регистрационный знак <***>; (210 л/с*65.00/12*12= 13650.00 руб.)

274710, государственный регистрационный знак <***>; (88.90 л/с*22.00/12*12= 1956.00 руб.)

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

За несвоевременное перечисление транспортного налога физических лиц в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 63 дней. Сумма недоимки 13650.00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000141): 63*13650.00*0,000141= 121.83 руб. (за 2019 г; ОКТМО 63650101)

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 63 дней. Сумма недоимки 1956.00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000141): 63*1956.00*0,000141= 17.46 руб. (за 2019 г; ОКТМО 63650480)

За несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 63 дней. Сумма недоимки 884.00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000141): 63*884.00*0,000141= 7.89 руб.

Данное обстоятельство послужило поводом к обращению налогового органа с административным иском в районный суд.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области

поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный названной нормой срок.

Приведенные административным ответчиком доводы в доказательство погашения денежного обязательства по настоящему иску суд не может признать состоятельными, так как факт поступления от ответчика денежных средств именно в уплату страховых взносов за 2020 год представителем налогового органа не подтвержден, причины направления указанных денежных средств на погашение ранее образовавшейся задолженности административным истцом приведены. Кроме того, судом учтено, что в случае документального подтверждения ответчиком надлежащего исполнения своих обязательств, исполнение присужденного обязательства будет скорректировано в рамках исполнительного производства либо в результате соглашения с налоговым органом.

Таким образом, судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов и сборов за указанный налоговый период. Ответчиком не представлено достоверных доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов и сборов за указанный налоговый период были исполнены им своевременно и в полном объеме.

При таких условиях, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам, сборам и пени в общей сумме 33 654,18 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 1209,63 руб.

Руководствуясь статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 19 826,44 руб., пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 95, 50 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), задолженность по транспортному налогу за 2019 год ОКТМО 636650101 в размере 11 694,00 руб., ОКТМО 636650480 в размере 1 956,00 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год ОКТМО 636650101 в размере 68,70 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по транспортному налогу за 2019 год ОКТМО 636650480 в размере 10,29 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3,25 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а всего взыскать 33 654,18 руб. за счет имущества налогоплательщика.

Взыскать с ФИО1 в доход государства с зачислением в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 1209,63 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи

апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Председательствующий: подпись

Верно.

Судья: С.В. Нуждин

Секретарь: А.С. Григорьева