Дело № 2а-924/2025

55RS0003-01-2025-000304-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Ленинского районного суда города Омска Холявкина Я.А. (644121 <...>, кабинет 301, телефон: <***>, факс: <***>, сайт: lenincourt.oms.sudrf.ru, email: lenincourt.oms@sudrf.ru), рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства 22 апреля 2025 года по адресу: <...> а, 29А административное дело № 2а-924/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Р.М.А. о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в Ленинский районный суд г. Омска с административным иском к Р.М.А. о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование требований указано, что Р.М.А. в 2022-2023 годах являлся индивидуальным предпринимателем, а также плательщиком налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

По итогам камеральных налоговых проверок вынесены налоговые акты №5350 от 18.08.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 7073 от 07.11.2022 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ, предусмотрен штраф в размере 271,05 руб.; №8430 от 16.11.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 998 от 13.02.2023 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ, предусмотрен штраф в размере 133,85 руб.; № 764 от 08.02.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1739 от 13.04.2023 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, предусмотрен штраф в размере 733,33 руб., 96,67 руб., 170 руб.; № 8430 от 16.11.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 998 от 13.02.2023 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ, предусмотрен штраф в размере 133,85 руб.; № 3689 от 02.08.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 3467 от 21.09.2023 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, предусмотрен штраф в размере 1 000 руб.; № 11314 от 17.02.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 3602 от 08.04.2022 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, предусмотрен штраф в размере 1 000 руб.

На основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ в адрес Р.М.А. через личный кабинет, налогоплательщика направлено требование № 1801 от 17.06.2023 со сроком исполнения не позднее 10.08.2023 на общую сумму 82 981,02 руб.:

- налог на доходы физических лиц в размере 5 474 руб.;

- транспортный налог в сумме 17 170,19 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы в размере 44 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 4 516 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование в размере 595,29 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1 046,89 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб.;

- пени в размере 41 580,98 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ в размере 404,90 руб.,

- штраф за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ в размере 2 000 руб.

- штраф за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ в размере 1 000 руб.

05.07.2024 по делу № 2а-2263/2024 мировым судьей вынесении судебный приказ, который определением от 25.07.2024 был отменен.

Просит взыскать с Р.М.А. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2022 года в размере 903,20 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2022 года в размере 903,20 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2022 года в размере 903,20 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 9 месяцев 2022 года в размере 209,38 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 9 месяцев 2022 года в размере 209,38 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 9 месяцев 2022 года в размере 209,38 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование за 9 месяцев 2022 года в размере 119,06 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование за 9 месяцев 2022 года в размере 119,06 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование за 9 месяцев 2022 года в размере 119,06 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 160 735,25 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 61 509,24 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование за 1 полугодие 2022 года в размере 597,24 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование за 1 полугодие 2022 года в размере 385,86 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование за 2022 год в размере 119,06 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование за 2022 год в размере 119,06 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 1 полугодие 2022 года в размере 4 530,79 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 1 полугодие 2022 года в размере 2 927,20 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 903,20 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 903,20 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 1 полугодие 2022 года в размере 1 050,32 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 1 полугодие 2022 года в размере 678,58 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 209,37 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 1 полугодие 2022 года в размере 209,38 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы за 1 квартал 2022 года в размере 15 334 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы за полугодие 2022 года в размере 6 547 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы за 9 месяцев 2022 года в размере 8 198 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы за 2022 года в размере 2 176 руб., штраф за налоговое правонарушение по ст. 119 НК РФ в размере 271,05 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах, сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 44 486,46 руб., штраф за налоговое правонарушение по ст. 123 НК РФ в размере 271,05 руб., штраф за налоговое правонарушение по ст. 123 НК РФ в размере 133,85 руб., штраф за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 000 руб., штраф за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 000 руб., штраф за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 000 руб., штраф за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 000 руб., пени в размере 60 613,95 руб.

При рассмотрении дела от части административных исковых требований к Р.М.А. МИФНС России № 7 по Омской области отказалась и судом принят отказ в данной части, производство прекращено.

Налоговый орган требования уточнил, просит взыскать с Р.М.А. задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 год в размере 2 176 руб.; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы за 9 месяцев 2022 год в размере 3 599,50 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование свыше 1% за 2021 год в размере 160 735,25 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование свыше 1% за 2022 год в размере 61 509,24 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 полугодие 2022 года в размере 2 927,20 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 полугодие 2022 года в размере 4 530,79 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 полугодие 2022 год в размере 678,58 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 полугодие 2022 год в размере 1 050,32 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2022 года в размере 903,20 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2022 года в размере 903,20 руб.; страховым взносам на обязательное социальное страхование за 1 полугодие 2022 года в размере 597,24 руб.; страховым взносам на обязательное социальное страхование за 1 полугодие 2022 года в размере 385,86 руб.; страховым взносам на обязательное социальное страхование за 9 месяцев 2022 года в размере 119,06 руб.; страховым взносам на обязательное социальное страхование за 9 месяцев 2022 года в размере 119,06 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 9 месяцев 2022 года в размере 209,37 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 9 месяцев 2022 года в размере 209,38 руб.; страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах, сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 44 486,46 руб.; штраф за налоговое правонарушение по ст. 123 НК РФ в размере 271,05 руб., штраф за налоговое правонарушение по ст. 123 НК РФ в размере 133,85 руб., штраф за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 000 руб., штраф за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 000 руб., штраф за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 000 руб., пени в размере 60 570,95 руб.

Административные дела в порядке упрощенного (письменного) производства рассматриваются судом по общим правилам административного судопроизводства с особенностями, установленными главой 33 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным (п. 1); ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела (п. 2); указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей (п. 3); в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 4).

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

На основании определения Ленинского районного суда г.Омска от 22 апреля 2025 года суд перешел к рассмотрению административного дела № 2а-924/2025 по правилам упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, письменные возражения стороны административного ответчика, письменные пояснения административного истца на возражения ответчика, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

На основании пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации (в том числе доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав).

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (пункт 1 статьи 249 Налогового кодекса Российской Федерации).

В подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации.

В подпункте 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

В силу пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В пункте 1 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Размер страховых взносов установлен в ст. 430 НК РФ.

П. 1 ст. 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекс.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учет влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу статьи 123 НК РФ с налогового агента взыскивается штраф за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию с налогоплательщика.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК Российской Федерации).

В свою очередь, п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 4 ст. 46 НК Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов административного дела следует, что Р.М.А. в период с 04.07.2019 по 20.12.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Р.М.А. были поданы налоговые декларации с расчетом сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (по форме № 6-НДФЛ) за 3 месяца 2022 года, за 6 месяцев 2022 года, по страховым взносам за 6 месяцев 2022 года, за 9 месяцев 2022 года.

Налоговым органом установлено нарушение срока перечисления в бюджет НДФЛ за 3 месяца 2022 года в размере 13 754 руб., в связи с чем был вынесен акт налоговой проверки № 5350 от 18.08.2022. На основании решения № 7073 от 07.11.2022 Р.М.А. привлечен к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ с установлением штрафа в размере 271,05 руб. Указанное решение не оспорено, не отменено.

Налоговым органом установлено нарушение срока перечисления в бюджет НДФЛ за 6 месяца 2022 года в размере 2677 руб., в связи с чем был вынесен акт налоговой проверки № 8430 от 16.11.2022. На основании решения № 998 от 13.02.2023 Р.М.А. привлечен к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ и установлением штрафа в размере 133,85 руб. Указанное решение не оспорено, не отменено.

При проведении камеральной налоговой проверки в отношении расчетов по страховым взносам за 9 месяцев 2022 года налоговым органом приняты решения № 1739 от 13.04.2023, № 3602 от 08.04.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, Р.М.А. привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ и установлен штраф в размере 733,33 руб., 96,67 руб., 170 руб., всего 1 000 руб. и на основании решения № 3467 от 21.09.2023 установлен штраф в размере 1 000 руб. Указанные решения не оспорены, не отменены.

На основании решения Межрайонной налоговой инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области № 112 от 13.03.2024 задолженности по уплате пени в размере 4 163,24 руб. признана безнадежной ко взысканию и произведено ее списание.

В адрес налогоплательщика Р.М.А. направлялось требование № 1801 по состоянию на 17.06.2023 об уплате в срок до 10.08.2023 недоимки по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 5 474 руб. и штраф в размере 404,90 руб.; транспортного налога в размере 17 170,19 руб.; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 44 руб.; штраф в размере 2 000 руб., 1 000 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 4 516 руб. и 34 445 руб.; страховых взносов на обязательное социальное страхование в размере 595,29 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1 046,89 руб. и 8 766 руб.; пени в размере 7 518,75 руб. Требование направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением требования № 1801 об уплате задолженности до 10.08.2023, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №7 по Омской области принято решение № 2249 от 29.09.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указной в требовании об уплате задолженности в размере 360 980,16 руб. Копия данного решения направлена налогоплательщику заказанной корреспонденцией, представлен список почтовой корреспонденции от 09.10.2023.

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (ч. 2).

Исходя из ч. 3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4).

Ранее, в редакции указанной статьи до Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб. (до в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ) и 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб. (10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (до в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ) и 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

С заявлением о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей с Р.М.А. налоговый орган обратился к мировому судье 28.06.2024.

Мировым судьей судебного участка № 57 в Ленинском судебном районе в г Омске 05.07.2024 года по делу № 2а-2263/2024 с Р.М.А. взыскана задолженность по уплате обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № 57 в Ленинском судебном районе в г Омске от 25 июля 2024 года судебный приказ по делу № 2а-2263/2024 отменен на основании поступивших возражений от ответчика.

В Ленинский районный суд г.Омска налоговый орган с административным исковым заявлением о взыскании с Р.М.А. задолженности по уплате обязательных платежей и санкций обратился 22.01.2025 (штамп на административном исковом заявлении), в пределах установленного законом срока. Доказательств нарушения процедуры взыскания указанных в административном исковом заявлении сумм налогов, страховых взносов не представлено.

Доказательств, подтверждающих исполнение налогоплательщиком своей обязанности по уплате установленных налогов и сборов, в материалы дела не представлено. Контрарасчет пени административным ответчиком не приведен.

Суд отмечает, что налоговым органом, по представленной административным истцом информации, были учтены в зачет задолженности платежи в размере 9 406, 83 руб. (от 14.08.2024), 7000 руб. и 797, 17 руб. (от 01.08.2024), взысканные налоговым органом с расчетного счета административного ответчика, открытого в АО «Тинькофф Банк».

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариваю при рассмотрению судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства или лица, относящиеся в категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Суд отмечает, что штраф в размере 1000 руб. (решение № 3467 от 21.09.2023) за непредоставление декларации за 12 месяцев 2022 года был взыскан судебным приказом от 16.01.2024 по административному делу № 2а-81/2024. Судебный приказ не отменен. Применительно к указанному данная сумма штрафа в рамках настоящего спора взысканию не подлежит.

В части проверки расчета пени суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1, 2, 5, 6 ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

Пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, из указанных выше положений закона следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части), либо не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, в частности информации, представленной налоговым органом, сведений о формировании и направлении требований по заявленной пени в размере 33, 81 руб. и 33, 81 руб. на недоимки в размере 3145,04 руб. и 3145, 04 руб. страховых взносов на ОПС за 2021 год (оплата 17.11.2021), в размере 27, 62 руб. и 6, 78 руб. на недоимку в размере 3145, 04 руб. и 5280, 33 руб. страховых взносов по ОПС за 1 квартал 2022 года (оплата 20.12.2021) в установленные законом сроки в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом нарушены процедура и сроки взыскания указанных пени, в связи с чем полагает возможным отказать в удовлетворении требований налогового органа в части взыскания пени в размере 33, 81 руб. и 33, 81 руб. на недоимки в размере 3145,04 руб. и 3145, 04 руб. страховых взносов на ОПС за 2021 год, в размере 27, 62 руб. и 6, 78 руб. на недоимку в размере 3145, 04 руб. и 5280, 33 руб. страховых взносов по ОПС за 1 квартал 2022 года.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд находит обоснованными заявленные административные исковые требования и подлежащими удовлетворению в части взыскания с Р.М.А. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженности по уплате налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы за 2022 год в размере 2 176 руб., налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы за 9 месяцев 2022 год в размере 3 599,50 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование свыше 1% за 2021 год в размере 160 735,25 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование свыше 1% за 2022 год в размере 61 509,24 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 полугодие 2022 года в размере 2 927,20 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование свыше за 1 полугодие 2022 года в размере 4 530,79 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 полугодие 2022 год в размере 678,58 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 полугодие 2022 год в размере 1 050,32 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2022 года в размере 903,20 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2022 года в размере 903,20 руб., страховым взносам на обязательное социальное страхование за 1 полугодие 2022 года в размере 597,24 руб., страховым взносам на обязательное социальное страхование за 1 полугодие 2022 года в размере 385,86 руб., страховым взносам на обязательное социальное страхование за 9 месяцев 2022 года в размере 119,06 руб., страховым взносам на обязательное социальное страхование за 9 месяцев 2022 года в размере 119,06 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 9 месяцев 2022 года в размере 209,37 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 9 месяцев 2022 года в размере 209,38 руб., страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах, сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 44 486,46 руб., штрафа за налоговое правонарушение по ст. 123 НК РФ в размере 271,05 руб., штрафа за налоговое правонарушение по ст. 123 НК РФ в размере 133,85 руб., штрафа за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ (по сроку 13.04.2023) в размере 1 000 руб., штрафа за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ (по сроку 08.04.2023) в размере 1 000 руб., пени в размере 60 468, 93 руб., всего 391 224, 54 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с Р.М.А. в бюджет г. Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 12 281 руб. согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175–180, 290, 291-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Р.М.А. о взыскании задолженности по уплате налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Р.М.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по уплате налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы за 2022 год в размере 2 176 руб.; налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы за 9 месяцев 2022 год в размере 3 599,50 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование свыше 1% за 2021 год в размере 160 735,25 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование свыше 1% за 2022 год в размере 61 509,24 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 полугодие 2022 года в размере 2 927,20 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 полугодие 2022 года в размере 4 530,79 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 полугодие 2022 год в размере 678,58 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 полугодие 2022 год в размере 1 050,32 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2022 года в размере 903,20 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2022 года в размере 903,20 руб., страховым взносам на обязательное социальное страхование за 1 полугодие 2022 года в размере 597,24 руб., страховым взносам на обязательное социальное страхование за 1 полугодие 2022 года в размере 385,86 руб., страховым взносам на обязательное социальное страхование за 9 месяцев 2022 года в размере 119,06 руб., страховым взносам на обязательное социальное страхование за 9 месяцев 2022 года в размере 119,06 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 9 месяцев 2022 года в размере 209,37 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 9 месяцев 2022 года в размере 209,38 руб.; страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах, сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 44 486,46 руб.; штраф за налоговое правонарушение по ст. 123 НК РФ в размере 271,05 руб., штраф за налоговое правонарушение по ст. 123 НК РФ в размере 133,85 руб., штраф за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ (по сроку 13.04.2023) в размере 1 000 руб., штраф за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ (по сроку 08.04.2023) в размере 1 000 руб., пени в размере 60 468, 93 руб., всего 391 224 (триста девяносто одна тысяча двести двадцать четыре) рубля 54 копейки.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с Р.М.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 12 281 рублей.

Разъяснить сторонам, участвующим в деле, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Ленинский районный суд г. Омска.

Судья Я.А. Холявкина

Мотивированное решение изготовлено 22 апреля 2025 года.