Дело №2а-3952/2025
УИД № 22RS0013-01-2025-005361-90
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 октября 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Курносовой А.Н.
при секретаре Плаксиной С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Вороновой АН о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени.
В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в качестве налогоплательщика.
Согласно данным Госавтоинспекции МУ МВД России «Бийское» ФИО1 принадлежали следующие транспортные средства: <данные изъяты> (215 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 28 июня 2016 года по 17 января 2018 года); <данные изъяты> (119 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 13 апреля 2012 года по 31 декабря 2016 года); <данные изъяты> (173 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 8 декабря 2017 года по 27 октября 2018 года).
В соответствии со статьями 356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязана своевременно и в полном объеме его уплачивать. Однако, у ФИО1 за 2016 год имеется недоимка по транспортному налогу в размере 577 руб. 28 коп.
Согласно учетным данным органов государственного кадастра административному ответчику принадлежит следующее имущество: <адрес> (квартира, 1/12 доли), кадастровый №, площадью 68,8 кв.м (с 28 июня 2006 года по настоящее время).
В соответствии со статьями 3, 23, 45, 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество и обязан был уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. У административного ответчика имеется недоимка по налогу на имущество за 2019 год в размере 66 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 125 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 184 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 202 руб. 00 коп.
Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 9957544 от 1 сентября 2021 года, № 13093457 от 1 сентября 2022 года, № 101931700 от 5 августа 2023 года о необходимости уплатить налог на имущество в срок до 1 декабря 2020 года, до 1 декабря 2021 года, до 1 декабря 2022 года, до 1 декабря 2023 года соответственно, и требования № 136751 по состоянию на 16 декабря 2021 года, № 1434278 по состоянию на 20 декабря 2022 года, № 141109 по состоянию на 24 июля 2023 года о погашении недоимки в срок до 12 сентября 2023 года соответственно, однако, налоги уплачены не были.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени по 31 декабря 2022 года в сумме 5215 руб. 15 коп. (по транспортному налогу- 5177 руб. 69 коп., по налогу на имущество- 37 руб. 46 коп.). С 1 января 2023 года по 20 февраля 2025 года начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 1971 руб. 46 коп.
Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за счет имущества административного ответчика.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 577 руб. 28 коп., недоимку на налогу на имуществу за 2019 год в размере 66 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 125 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 184 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 202 руб. 00 коп., пени в сумме 7085 руб. 16 коп., всего 8239 руб. 44 коп.
Определением Бийского городского суда Алтайского края от 23 октября 2025 года прекращено производство в части требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 577 руб. 28 коп. и пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 2 декабря 2017 года по 19 июля 2018 года в сумме 181 руб. 63 коп.
Административный истец- представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом. Суд не располагает данными о том, что неявка административного ответчика имеет место по уважительным причинам и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие первой.
В письменных возражениях административный ответчик просила в удовлетворении административных исковых требований отказать в связи с пропуском Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю сроков на обращение в суд, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Изучив материалы административного дела, суд находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Разрешая требование административного иска о взыскании недоимки по налогу на имущество, суд исходит из следующего.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
По делу установлено, что согласно учетным данным филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю административному ответчику принадлежит следующее имущество: <адрес> (квартира, 1/12 доли), кадастровый №, площадью 68,8 кв.м (с 28 июня 2006 года по настоящее время).
Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 17 сентября 2025 года, представленными филиалом ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю.
При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.
В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из приведенной нормы следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должна была его уплатить за 2019 год в срок до 1 декабря 2020 года, за 2020 год в срок до 1 декабря 2021 года, за 2021 год в срок до 1 декабря 2022 года, за 2022 год в срок до 1 декабря 2023 года.
Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.
Согласно пункту 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Решение Думы города Бийска от 20 ноября 2014 года № 462 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск» были установлены и введены в действие с 1 января 2015 года на территории муниципального образования город Бийск налог на имущество физических лиц (пункт 1). В пункте 2 установлены ставки налога на имущество физических лиц для объектов налогообложения, указанных в статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах муниципального образования город Бийск, при стоимости имущества до 300 тыс. руб. (включительно) налоговая ставка составляла 0,1 процента.
Решение Думы города Бийска от 07 октября 2019 года № 303 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск» установлены и введены в действие с 1 января 2020 года на территории муниципального образования город Бийск налог на имущество физических лиц (пункт 1). В подпункте 1 пункта 3 определена налоговая ставки в размере 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Пунктами 1, 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 8 указанной статьи сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.
Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.
Налог на имущество, подлежавший уплате ФИО1, составил:
за 2019 год- 66 руб. 00 коп. (796770 руб. 00 коп. (инвентаризационная стоимость) х 0,1% х 1/12);
за 2020 год- 125 руб. 00 коп. (((2033260 руб. 16 коп. (кадастровая стоимость) – 591064 руб. 00 коп. (налоговый вычет 20 кв.м)) х 0,3% - 796 руб. 77 коп. (налог на имущество за 2019 год из инвентаризационной стоимости)) х 0,2 + 796 руб. 77 коп.) х 1/12);
за 2021 год- 184 руб. 00 коп. (((2033260 руб. 16 коп. (кадастровая стоимость) – 591064 руб. 00 коп. (налоговый вычет 20 кв.м)) х 0,3% - 796 руб. 77 коп. (налог на имущество за 2019 год из инвентаризационной стоимости)) х 0,4 + 796 руб. 77 коп.) х 1/12);
за 2022 год- 202 руб. 00 коп. ((((2033260 руб. 16 коп. (кадастровая стоимость) – 591064 руб. 00 коп. (налоговый вычет 20 кв.м)) х 0,3% - 796 руб. 77 коп. (налог на имущество за 2019 год из инвентаризационной стоимости)) х 0,6 + 796 руб. 77 коп.) х 1/12= 242 руб. 86 коп.; в соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации- 184 руб. 00 коп. (налог за 2021 год) х 1,1= 202 руб. 00 коп.).
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
Имущественный налог, согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (абзац 1).
Абзацем 4 пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшем в редакции на дату возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
По делу установлено, что расчет налога на имущество за 2019 и 2020 годы был произведен в налоговом уведомлении № 9957544 от 1 сентября 2021 года, за 2021 год был произведен в налоговом уведомлении № 13093457 от 1 сентября 2022 года, за 2022 год- в налоговом уведомлении № 101931700 от 5 августа 2023 года, которые содержали суммы налога на имущество, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговую базу, что соответствует пункту 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговые уведомления были направлены ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами страниц Личного кабинета налогоплательщика- физического лица, представленными налоговым органом.
Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество в установленный пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок не исполнила.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).
В связи с неисполнением ФИО1 в установленные сроки обязанности по уплате налога на имущество налоговым органом были выставлены требования № 136751 по состоянию на 16 декабря 2021 года об уплате данного налога за 2019 и 2020 годы в сумме 191 руб. 00 коп. и пени в сумме 00 руб. 67 коп. (со сроком исполнения 24 января 2022 года), № 143278 по состоянию на 20 декабря 2022 года об уплате налога за 2021 год в сумме 184 руб. 00 коп. и пени в сумме 00 руб. 83 коп. (со сроком исполнения до 7 февраля 2023 года).
Указанные требования были направлены через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами программного комплекса АИС Налог-3 «История регистрации в личном кабинете налогоплательщика».
Меры взыскания по указанным требованиям налоговым органом не применялись.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
С учетом внесенных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, 14 августа 2023 года налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика передано требование № 141109 от 24 июля 2023 года об уплате в срок до 12 сентября 2023 года транспортного налога, налога на имущество физических лиц в сумме 3953 руб. 21 коп. Кроме того, в указанном требовании ФИО1 предложено уплатить пени, начисленные на недоимку по налогам, в сумме 5871 руб. 39 коп.
Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю 11 марта 2025 года к мировому судье судебного участка № 1 г. Бийска Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 1043 руб. 16 коп., который был выдан 12 марта 2025 года и отменен 4 августа 2025 года (административное дело № 2а-721/2025).
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
Налоговый орган, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
На основании пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункт 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как следует из имеющихся в деле истории ЕНС, требований об уплате недоимки по налогам и пени, сумма задолженности по налогам и пени превысила 10000 руб. по состоянию на 1 января 2025 года. Соответственно, обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 11 марта 2025 года последовало с соблюдением подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Административное исковое заявление подано в Бийский городской суд Алтайского края 4 сентября 2025 года, то есть в срок, установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.
Доводы административного ответчика ФИО1 о пропуске административным истцом срока на обращение в суд опровергнуты имеющимися в деле доказательствами.
Вместе с тем, законность и обоснованность требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 66 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 125 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 184 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 202 руб. 00 коп. своего подтверждения не нашли.
Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Бийска Алтайского от 14 сентября 2018 года с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 8830 руб. 00 коп. и пени за период с 2 декабря 2017 года по 16 января 2018 года в сумме 107 руб. 28 коп., недоимка по налогу на имущество за 2016 год в размере 378 руб. 00 коп. и пени за период с 2 декабря 2017 года по 16 января 2018 года в сумме 04 руб. 59 коп., всего 9319 руб. 87 коп. (административное дело № 2а-3485/2018).
Информация о предъявлении судебного приказа к принудительному исполнению суду не представлена.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Бийска Алтайского края от 1 апреля 2019 года по административному делу № 2а-811/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017 годы в сумме 17028 руб. 00 коп. и пени за период с 4 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года в сумме 68 руб. 54 коп., задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 62 руб. 00 коп. и пени за период с 4 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года в сумме 00 руб. 25 коп., всего 17158 руб. 79 коп. Судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 7 мая 2019 года.
24 декабря 2019 года Бийским городским судом Алтайского края принято решение о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 11260 руб. 00 коп. и пени за период с 4 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года в сумме 53 руб. 18 коп., недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере 62 руб. 00 коп., пени за период с 4 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года в сумме 00 руб. 24 коп., всего 11375 руб. 42 коп. (административное дело № 2а-4499/2019).
На основании решения суда взыскателю был выдан исполнительный лист серии ФС № 028623362, который предъявлялся в Восточное ОСП г. Бийска и Бийского района ГУФССП по Алтайскому краю. Исполнительное производство № 91232/22/22024-ИП от 19 апреля 2022 года окончено 24 мая 2023 года по пункту 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (сообщение от 6 октября 2025 года № 22024/25/1691594).
Задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 4679 руб. 00 коп. и пени за период с 3 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года в сумме 20 руб. 00 коп., пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 17 января 2018 года по 19 июля 2018 года в сумме 74 руб. 35 коп., задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 65 руб. 00 коп. и пени за период с 3 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года в сумме 00 руб. 27 коп. были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Бийска Алтайского края от 20 апреля 2020 года по административному делу № 2а-1186/2020.
Данный судебный приказ был предъявлен к принудительному исполнению в ПАО Сбербанк 5 апреля 2021 года, в полном размере не исполнен (находится на исполнении), что подтверждается ответом банка от 2 октября 2025 года № ЗНО0472674592. Доказательства погашения задолженности по судебному приказу административным ответчиком не представлены.
Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (пункт 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).
Законом Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов.
Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность в части сумм региональных налогов у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования задолженности в части сумм региональных налогов прошло не менее трех лет (пункт 4); задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю (пункт 6, введен Законом Алтайского края от 03 апреля 2024 года № 20-ЗС, вступившим в силу 4 апреля 2023 года).
Решение Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 (ред. от 23 мая 2024 года) установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов.
Согласно пункту 2 Решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность в части сумм местных налогов у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования задолженности прошло не менее трех лет, на основании копии исполнительного документа (подпункт 2); задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю (подпункт 4).
Из приведенных положений действующего законодательства следует, что задолженность по налогам, образовавшаяся по 2017 год, является безнадежной к взысканию и подлежит списанию.
С 1 января 2023 года от ФИО1 поступили следующие платежи:
- от 4 апреля 2023 года в размере 00 руб. 11 коп., зачтен в счет уплаты транспортного налога за 2017 год;
- от 15 апреля 2023 года в размере 3917 руб. 13 коп., зачтен в оплату задолженности по транспортному налогу за 2017 год;
- от 21 апреля 2023 года в размере 2061 руб. 31 коп., зачтен в оплату транспортного налога за 2017 год;
- от 5 мая 2023 года в размере 5853 руб. 45 коп., зачтен в оплату задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 5629 руб. 99 коп., по транспортному налогу за 2018 год в размере 223 руб. 46 коп.;
- от 19 мая 2023 года в размере 3320 руб. 33 коп., зачтен в погашение задолженности по транспортному налогу за 2018 год;
- от 9 мая 2025 года в размере 3000 руб. 00 коп., зачтен в погашение задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 1134 руб. 33 коп., задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 61 руб. 95 коп., в погашение задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 1803 руб. 72 коп.
Поскольку на дату поступления платежей вступили в силу положения о дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности по налогам по 2017 год и ее списанию, то у налогового органа не имелось правовых оснований производить распределение поступивших от ФИО1 платежей в оплату задолженности по транспортному налогу за 2017 год.
Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 20 октября 2025 года по состоянию на 1 января 2023 года размер совокупной обязанности по уплате налогов составлял 19104 руб. 54 коп., из них: 2381 руб. 00 коп.- транспортный налог за 2016 год, 398 руб. 00 коп.- транспортный налог за 2016 год, 11209 руб. 54 коп.- транспортный налог за 2017 год, 4679 руб. 00 коп.- транспортный налог за 2018 год; 62 руб. 00 коп.- налог на имущество за 2018 год, 66 руб. 00 коп.- налог на имущество за 2019 год, 125 руб. 00 коп.- налог на имущество за 2020 год, 184 руб. 00 коп.- налог на имущество за 2021 год.
С учетом приведенных выше обстоятельств и норм действующего законодательства суд пришел к выводу о том, что недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 2381 руб. 00 коп. и 398 руб. 00 коп., за 2017 год в размере 11209 руб. 54 коп. подлежит исключению из суммы совокупной обязанности по уплате налогов, в связи с чем ее размер на 1 января 2023 года составил 5116 руб. 00 коп.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).
Аналогичные положения содержались в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей в редакции до 01 января 2023 года.
Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, обращаясь в суд с административным иском, просит взыскать пени на недоимку по транспортному налогу за 2015-2018 годы, пени на недоимку по налогу на имущество за 2017-2022 годы. Вместе с тем, с учетом совокупности собранных по делу доказательств, суд считает обоснованной сумму пеней, начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2018 год и по налогу на имущество за 2018-2022 годы.
Пени, с учетом положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.
Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд считает, что не имеется оснований для начисления пени на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество за 2015-2017 годы.
Сумма пеней на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года составила 909 руб. 57 коп.:
с 23 декабря 2019 года по 9 февраля 2020 года- 47 руб. 77 коп. (4679 руб. 00 коп. х (6,25%:300) х 49 дней);
с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года- 72 руб. 06 коп. (4679 руб. 00 коп. х (6,0%:300) х 77 дней);
с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года- 48 руб. 04 коп. (4679 руб. 00 коп. х (5,5%:300) х 56 дней);
с 22 июня 2020 года по 26 июля 2020 года- 24 руб. 56 коп. (4679 руб. 00 коп. х (4,5%:300) х 35 дней);
с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года- 157 руб. 76 коп. (4679 руб. 00 коп. х (4,25%:300) х 238 дней);
с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года- 24 руб. 56 коп. (4679 руб. 00 коп. х (4,5%:300) х 35 дней);
с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года- 38 руб. 99 коп. (4679 руб. 00 коп. х (5,0%:300) х 50 дней);
с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года- 35 руб. 17 коп. (4679 руб. 00 коп. х (5,5%:300) х 41 день);
с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года- 49 руб. 68 коп. (4679 руб. 00 коп. х (6,5%:300) х 49 дней);
с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года- 44 руб. 22 коп. (4679 руб. 00 коп. х (6,75%:300) х 42 дня);
с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года- 65 руб. 51 коп. (4679 руб. 00 коп. х (7,5%:300) х 56 дней);
с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 74 руб. 24 коп. (4679 руб. 00 коп. х (8,5%:300) х 56 дней);
с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 20 руб. 74 коп. (4679 руб. 00 коп. х (9,5%:300) х 14 дней);
с 28 февраля 2022 года 31 марта 2022 года- 99 руб. 82 коп. (4679 руб. 00 коп. х (20,0%:300) х 32 дня);
с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года начисление пени приостановлено;
с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года- 106 руб. 45 коп. (4679 руб. 00 коп. х (7,5%:300) х 91 день).
Сумма пеней на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года составила 12 руб. 30 коп.:
с 23 декабря 2019 года по 9 февраля 2020 года- 00 руб. 67 коп. (65 руб. 00 коп. х (6,25%:300) х 49 дней);
с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года- 01 руб. 00 коп. (65 руб. 00 коп. х (6,0%:300) х 77 дней);
с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года- 00 руб. 67 коп. (65 руб. 00 коп. х (5,5%:300) х 56 дней);
с 22 июня 2020 года по 26 июля 2020 года- 00 руб. 34 коп. (65 руб. 00 коп. х (4,5%:300) х 35 дней);
с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года- 02 руб. 19 коп. (65 руб. 00 коп. х (4,25%:300) х 238 дней);
с 22 марта 2021 года по 5 апреля 2021 года- 00 руб. 15 коп. (65 руб. 00 коп. х (4,5%:300) х 15 дней);
с 6 апреля 2021 года по 25 апреля 2021 года- 00 руб. 19 коп. (65 руб. 00 коп. – 03 руб. 00 коп. (уплачены 5 апреля 2021 года)) х (4,5%:300) х 20 дней);
с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года- 00 руб. 52 коп. (62 руб. 00 коп. х (5,0%:300) х 50 дней);
с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года- 00 руб. 47 коп. (62 руб. 00 коп. х (5,5%:300) х 41 день);
с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года- 00 руб. 66 коп. (62 руб. 00 коп. х (6,5%:300) х 49 дней);
с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года- 00 руб. 59 коп. (62 руб. 00 коп. х (6,75%:300) х 42 дня);
с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года- 00 руб. 87 коп. (62 руб. 00 коп. х (7,5%:300) х 56 дней);
с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 00 руб. 98 коп. (62 руб. 00 коп. х (8,5%:300) х 56 дней);
с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 00 руб. 27 коп. (62 руб. 00 коп. х (9,5%:300) х 14 дней);
с 28 февраля 2022 года 31 марта 2022 года- 01 руб. 32 коп. (62 руб. 00 коп. х (20,0%:300) х 32 дня);
с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года начисление пени приостановлено;
с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года- 01 руб. 41 коп. (62 руб. 00 коп. х (7,5%:300) х 91 день).
Сумма пеней на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составила 04 руб. 55 коп.:
с 2 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года- 00 руб. 30 коп. (66 руб. 00 коп. х (7,5%:300) х 18 дней);
с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 01 руб. 05 коп. (66 руб. 00 коп. х (8,5%:300) х 56 дней);
с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 00 руб. 29 коп. (66 руб. 00 коп. х (9,5%:300) х 14 дней);
с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года- 01 руб. 41 коп. (66 руб. 00 коп. х (20,0%:300) х 32 дня);
с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года начисление пени приостановлено;
с 2 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года- 01 руб. 50 коп. (66 руб. 00 коп. х (7,5%:300) х 3 дня).
Сумма пеней на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составила 08 руб. 60 коп.:
с 2 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года- 00 руб. 56 коп. (125 руб. 00 коп. х (7,5%:300) х 18 дней);
с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 01 руб. 98 коп. (125 руб. 00 коп. х (8,5%:300) х 56 дней);
с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 00 руб. 55 коп. (125 руб. 00 коп. х (9,5%:300) х 14 дней);
с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года- 02 руб. 67 коп. (125 руб. 00 коп. х (20,0%:300) х 32 дня);
с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года начисление пени приостановлено;
с 2 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года- 02 руб. 84 коп. (125 руб. 00 коп. х (7,5%:300) х 91 день).
Сумма пени на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составила 01 руб. 38 коп. (184 руб. 00 коп. х (7,5%:300) х 30 дней).
С учетом внесенных платежей размер совокупной обязанности по уплате налогов изменялся следующим образом:
5116 руб. 00 коп. – 00 руб. 11 коп. (уплачены 4 апреля 2023 года) = 5116 руб. 89 коп.;
5115 руб. 89 коп. – 3917 руб. 13 коп. (уплачены 15 апреля 2023 года) = 1198 руб. 76 коп.;
1198 руб. 76 коп. – 2061 руб. 31 коп. (уплачены 21 апреля 2023 года)= - 862 руб. 55 коп.- переплата.
862 руб. 55 коп. + 5853 руб. 45 коп. (уплачены 5 мая 2023 года) + 3320 руб. 33 коп. (уплачены 19 мая 2025 года) = 10036 руб. 33 коп.- переплата на 19 мая 2023 года.
При таких обстоятельствах, недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 4679 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2018 год в размере 62 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2019 год в размере 66 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2020 год в размере 125 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2021 год в размере 184 руб. 00 коп. была погашена в полном размере, а пени подлежат начислению на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 1 января 2023 года по 20 апреля 2023 года.
Сумма пеней на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 20 апреля 2025 года составила 134 руб. 82 коп.:
с 1 января 2023 года по 3 апреля 2023 года- 118 руб. 95 коп. (5116 руб. 00 коп. х (7,5%:300) х 93 дня);
с 4 апреля 2023 года по 14 апреля 2023 года- 14 руб. 07 коп. (5115 руб. 89 коп. х (7,5%:300) х 11 дней);
с 15 апреля 2023 года по 20 апреля 2023 года- 01 руб. 80 коп. (1198 руб. 76 коп. х (7,5%:300) х 6 дней).
Общая сумма пеней, которую следовало уплатить ФИО1 по 20 апреля 2023 года, составила 1071 руб. 22 коп. (936 руб. 40 коп. + 134 руб. 82 коп.).
Принимая во внимание, что на 19 мая 2023 года у ФИО1 отсутствовала недоимка по налогам, то, с учетом пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, образовавшаяся сумма в размере 1071 руб. 22 коп. подлежит погашению из суммы переплаты: 10036 руб. 33 коп. – 1071 руб. 22 коп.= 8965 руб. 11 коп. (переплата).
По состоянию на 2 декабря 2023 года у ФИО1 сформировалась задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 202 руб. 00 коп., погашение которой возможно из суммы переплаты: 8965 руб. 11 коп. – 202 руб. 00 коп.= 8763 руб. 11 коп. (переплата на 2 декабря 2023 года).
Также, по сведениям административного истца, от административного ответчика поступил платеж в размере 3000 руб. от 9 мая 2025 года. Соответственно, на указанную дату сумма переплаты равна 11763 руб. 11 коп.
Приведенные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии у ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2019-2022 годы в сумме 577 руб. 00 коп. и пени в сумме 7085 руб. 16 коп.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.
Руководствуясь статьями 176 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.
Судья А.Н. Курносова
Мотивированное решение составлено 7 ноября 2025 года.