Решение по делу № 2А-503/2022 от 21.11.2022 | Куйтунский районный суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 ноября 2022 г. р.п. Куйтун

Куйтунский районный суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи Степаненко В.П., при секретаре Кондратьевой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-503/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени

установил:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области обратилась в суд административным иском к ответчику ФИО2, указав в обоснование, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 6 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. По сведениям, представленным регистрирующими органами, ФИО1 является собственником, признаваемого объектом налогообложения имущества: земельного участка по адресу: 665312, Россия, <адрес>. На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Инспекцией, в соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа было направлено налогоплательщику почтой налоговые уведомления о необходимости уплаты налога, о чем свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции, прилагаемый к налоговому уведомлению. Налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый период 2017, земельный налог 304,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый период 2018, земельный налог 304,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый период 2019, земельный налог 304,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. По указанным срокам административный ответчик оплату не произвел. Задолженность по земельному налогу за период 2017 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплачена ДД.ММ.ГГГГ, задолженность за период с 2018-2019 гг. налогоплательщиком не оплачена. В связи с несвоевременной оплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику на суммы неуплаченных (несвоевременно уплаченных) налогов начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде. В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлены почтой требования: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма недоимки на дату составления административного искового заявления, составляет 626,98 рублей. Мировым судьей вынесен судебный приказ №а-603/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика задолженности, который по письменным возражениям ответчика от ДД.ММ.ГГГГ отменен. В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов. Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области задолженность в общей сумме 626 рублей 98 копеек за период с 2018- 2019 год, в том числе: - земельный налог в общей сумме 626,98 рублей, из них: налог в размере 304,00 рубля, за период 2018 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,65 рублей; налог в размере 304, 00 руб., за период 2019 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 9,26 руб., пени в размере 5,07 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( за несвоевременную оплату налога за период 2017 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность оплачена ДД.ММ.ГГГГ)

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области не явился, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен судом надлежаще, о чем в деле имеются сведения.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Пунктом 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, ст. 1 Закона Российской Федерации N 2003-1 от 09.12.1991 "О налогах на имущество физических лиц" (в редакции, действовавшей до 01.01.2015), налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ, ст. 2 Закона "О налогах на имущество физических лиц" (в редакции, действовавшей до 01.01.2015), объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ч. 4.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, п. 4 ст. 69 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статья 75 НК РФ определяет понятие пени как установленную настоящей статьей денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренной статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу части 2 данной нормы статьи, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Из содержания вышеуказанных норм следует, что исковое заявление о взыскании задолженности по налогам может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, материалами дела подтверждается, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником следующих объектов налогообложения: земельного участка, кадастровый №, по адресу: <адрес>, что также подтверждается выпиской из ЕГРН.

В соответствии с действующим законодательством налоговый орган правомерно произвел начисление ответчику земельного налога за 2018, 2019, 2020 гг., в адрес ответчика направила налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ истцом предлагается в т.ч. уплатить земельный налог в сумме 304,00 рублей. (налоговый период 2017) Налоговое уведомление направлено ответчику почтой связью;

№ от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ истцом предлагается в т.ч. уплатить земельный налог в сумме 304,00 рублей. (налоговый период 2018) Налоговое уведомление направлено ответчику почтой связью;

№ от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ истцом предлагается в т.ч. уплатить земельный налог в сумме 304,00 рублей. (налоговый период 2019) Налоговое уведомление направлено ответчику почтой связью.

Из материалов дела усматривается, что в связи с неуплатой ФИО1 налогов, истцом были направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с имеющейся задолженностью по уплате земельного налога 304,00 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с имеющейся задолженностью по уплате земельного налога 304,00 руб..

Срок, установленный в требовании, истек, однако платежи от административного ответчика в бюджет не поступили. Доказательств уплаты задолженности в материалах дела не имеется, административным ответчиком суду не представлены, ст. 62 КАС РФ.

Налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Так, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №<адрес> выдан судебный приказ №а-603/2022 о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2017-2019 гг. в размере 608 руб., пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18.98 руб.

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебный приказ № 2а-603/2022 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей по земельному налогу с физических лиц, по налогу на имущество физических лиц, пени отменен.

Согласно представленному расчету Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области у ФИО1 имеется задолженность в общей сумме 626,98 рублей, из них: налог в размере 304,00 рубля, за период 2018 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,65 рублей; налог в размере 304, 00 руб., за период 2019 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 9,26 руб., пени в размере 5,07 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за несвоевременную оплату налога за период 2017 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность оплачена ДД.ММ.ГГГГ).

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, на день подачи настоящего административного иска ДД.ММ.ГГГГ установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен. Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога и пени не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска, учитывая, что правовых оснований для отказа в удовлетворении требований иска, по доводам, изложенным в иске и имеющимся в деле доказательствам, у суда не имеется.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 3, 19, 23, 48, 63, 207 НК РФ, ст. ст. 92, 286, 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, место регистрации: <адрес> (паспорт серии № №, выдан ОВД Куйтунского района Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ), задолженность по налогам в общей сумме 626 рублей 98 копеек за период 2018- 2019 гг., в том числе:

- земельный налог за период 2018 год в размере 304,00 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,65 рублей;

- земельный налог за период 2019 год в размере 304,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 9,26 руб., пени в размере 5,07 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за несвоевременную оплату налога за период 2017 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность оплачена ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Куйтунский районный суд Иркутской области.

Судья В.П. Степаненко