Решение по делу № 2А-4221/2025 от 26.06.2025 | Приволжский районный суд г. Казани (Республика Татарстан)

копия дело №

УИД: №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 июня 2025 года город Казань

Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Р.Б. Курбановой,

при секретаре судебного заседания А.Р.Хайруллиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее – административный истец, МИФНС России № 4 по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование административного иска указано, что в соответствии со статьями 69,70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ33 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Административный истец указывает, что требование от ДД.ММ.ГГГГ № включало задолженность, подлежащую взысканию в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ, а именно: по налогу на имущество в размере 12668,89 руб., из них: 5835,89 руб. за 2014 г., 3722руб. за 2015 г., 1523 руб. за 2016 г. штраф в размере 1000 руб., за неуплату налога по упрощенной налоговой системе (УСН) за 2018 г., по УСН в размере 17272,57 руб., из них за 2017 г. 10006 руб. по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, 7266,57 руб. по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу в размере 4403 руб., из них: 2642 руб. за 2014 г., 1761 руб. за 2015 г., по страховым взносам на ОПС в размере 176632,52 руб., из них: 26545 руб. за 2018 г., 121142,53 руб. за 2017 г., 13400 руб., за 2017 г., по страховым взносам на ОМС в размере 14075,56 руб., из них: 3645,56 руб. за 2019 г., 4590 руб. за 2017 г., 5840 руб. за 2018 г., пени в размере 84981,29 руб., начисленные за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов.

Административный истец также указывает, что срок добровольной уплаты – ДД.ММ.ГГГГ по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № истек, при этом требование ФИО1 в добровольном порядке не исполнено.

Как указывает административный истец, при расчете пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании статьи 75 НК РФ, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, согласно 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налогов начислены пени по формуле: сумма пеней = (сумма недоимки) x (ставка рефинансирования 1/300) x (количество дней просрочки).

Как указывает МИФНС России № 4 по РТ, согласно указанным формулам были рассчитаны пени.

Также административным истцом представлен расчет взыскиваемой суммы пеней в размере 10607,47 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отраженный в тексте административного искового заявления в форме таблицы (л.д. 4).

Административный истец указывает, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 302932 руб., в том числе пени в размере 76879,49 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 76879,49 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 360095 руб., в том числе пени в сумме 134042,83 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 123435,36 руб. (расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 134042,83 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) -123435,36 руб., (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10607,47 руб.

Как указывает МИФНС №4 по РТ, сумма пеней в размере 10607,47 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены на основании сведений ЕНС ФИО1 на сумму 225052,54 руб., состоящую из сумм:

- 2642 руб. по земельному налогу за 2014 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (меры взыскания: требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А-960/2016 вынесенный судебным участком № 12 по Советскому судебному участку г. Казани, ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ возбужденное ОСП № 2 по Советскому району г. Казани) (произведено частичное погашение задолженности посредством ЕНП по суммам: 257,49 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, 19,00 рублей от ДД.ММ.ГГГГ);

- 5835,89 руб. по налогу на имущество за 2014 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (меры взыскания: требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А-960/2016 вынесенный судебным участком № 12 по Советскому судебному участку г. Казани, ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ возбужденное ОСП № 2 по Советскому району г. Казани) (уплата отсутствует);

- 3722 руб. по налогу на имущество за 2015 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (меры взыскания: требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) (уплата отсутствует);

- 1761 руб. по земельному налогу за 2015 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (меры взыскания: требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) (уплата отсутствует);

- 7266,57 руб. по УСН (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год) (меры взыскания: требование об уплате налога/сбора № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании налога/сбора ИФНС по Московскому району г. Казани № от ДД.ММ.ГГГГ, ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ возбужденное ОСП № 1 по Советскому району г. Казани) (уплата отсутствует);

- 1588 руб. по налогу на имущество за 2015 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (меры взыскания: требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-№/2018 от ДД.ММ.ГГГГ выданный судебным участком № 10 по Советскому судебному району г. Казани, ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ возбужденное ОСП № 1 по Советскому району г. Казани) (уплата отсутствует);

- 1523 руб. по налогу на имущество за 2014 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (меры взыскания: требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-№/2018 от ДД.ММ.ГГГГ выданный судебным участком № 10 по Советскому судебному району г. Казани, ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ возбужденное ОСП № 1 по Советскому району г. Казани) (уплата отсутствует);

- 13400 рубл. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (меры взыскания: требование об уплате налога/взноса № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании налога ИФНС России по Московскому району г. Казани № от ДД.ММ.ГГГГ, ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ возбужденное Советским РОСП г. Казани) (уплата отсутствует);

- 4590 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (меры взыскания: требование об уплате налога/взноса № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании налога ИФНС России по Московскому району г. Казани № от ДД.ММ.ГГГГ, ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ возбужденное Советским РОСП г. Казани) (уплата отсутствует);

- 10006 руб. по УСН (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (меры взыскания: требование об уплате налога/взноса № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании налога/сбора ИФНС по Московскому району г. Казани № от ДД.ММ.ГГГГ, ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ возбужденное ОСП № 1 по Советскому району г. Казани) (уплата отсутствует);

- 121142,53 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (меры взыскания: требование об уплате налога/взносов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании налога ИФНС России по Московскому району г. Казани № от ДД.ММ.ГГГГ, ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ возбужденное Советским РОСП) (уплата отсутствует);

- 26545 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (меры взыскания: требование об уплате налога/взноса № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании налога/взноса ИФНС России по Московскому району г. Казани № от ДД.ММ.ГГГГ, ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ возбужденное ОСП № 2 по Советскому району г. Казани) (уплата отсутствует);

- 5840 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (меры взыскания: требование об уплате налога/взноса № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании налога/взноса ИФНС России по Московскому району г. Казани № от ДД.ММ.ГГГГ, ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ возбужденное ОСП № 2 по Советскому району г. Казани) (уплата отсутствует);

- 15544,99 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (меры взыскания: требование об уплате налога/взноса № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-№/2020 от ДД.ММ.ГГГГ выданный судебным участком № 10 по Советскому судебному району г. Казани, ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ возбужденное ОСП № 2 по Советскому району г. Казани) (уплата отсутствует);

- 3645,56 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (меры взыскания: требование об уплате налога/взноса № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-№/2020 от ДД.ММ.ГГГГ выданный судебным участком № 10 по Советскому судебному району г. Казани, ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ возбужденное ОСП № по <адрес>) (уплата отсутствует).

Также административный истец указывает, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №11 по Приволжскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика в пользу МИФНС №4 по РТ задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №11 по Приволжскому судебному району г. Казани от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика в пользу МИФНС №4 по РТ задолженности был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

Ссылаясь на изложенное, административный истец просит взыскать с административного ответчика налоговую задолженность в виде пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10607,47 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, при этом, направленное по адресу регистрации ответчика по месту жительства судебное извещение возвращено по истечении срока хранения.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как разъяснено в пункте 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом извещенного судом о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Положениями части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что в соответствии со статьями 69,70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ33 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Судом также установлено, что требование от ДД.ММ.ГГГГ № включало задолженность, подлежащую взысканию в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ, а именно: по налогу на имущество в размере 12668,89 руб., из них: 5835,89руб. за 2014 г., 3722руб. за 2015 г., 1523 руб. за 2016 г. штраф в размере 1000 руб., за неуплату налога по упрощенной налоговой системе (УСН) за 2018 г., по УСН в размере 17272,57 руб., из них за 2017 г. 10006 руб. по сроку уплаты -ДД.ММ.ГГГГ, 7266,57 руб. по сроку уплаты -ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу в размере 4403 руб., из них: 2642 руб. за 2014 г., 1761 руб. за 2015 г., по страховым взносам на ОПС в размере 176632,52 руб., из них: 26545 руб. за 2018 г., 121142,53 руб. за 2017 г., 13400 руб., за 2017 г., по страховым взносам на ОМС в размере 14075,56 руб., из них: 3645,56 руб. за 2019 г., 4590 руб. за 2017 г., 5840 руб. за 2018 г., пени в размере 84981,29 руб., начисленные за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 302932 руб., в том числе пени в размере 76879,49 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 76879,49 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 360095 руб., в том числе пени в сумме 134042,83 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 123435,36 руб. (расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 134042,83 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) -123435,36 руб., (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10607,47 руб.

Также судом установлено, что в соответствии со статьёй 75 НК РФ за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены пени в размере 10607,47 руб.

Судом установлено, что сумма пеней в размере 10607,47 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены на основании сведений ЕНС ФИО1 на сумму 225052,54 руб., состоящую из сумм:

- 1588 руб. по налогу на имущество за 2015 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (меры взыскания: требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-319/2018 от ДД.ММ.ГГГГ выданный судебным участком № 10 по Советскому судебному району г. Казани, ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ возбужденное ОСП № 1 по Советскому району г. Казани) (уплата отсутствует);

- 1523 руб. по налогу на имущество за 2014 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (меры взыскания: требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-319/2018 от ДД.ММ.ГГГГ выданный судебным участком № 10 по Советскому судебному району г. Казани, ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ возбужденное ОСП № 1 по Советскому району г. Казани) (уплата отсутствует);

- 13400 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (меры взыскания: требование об уплате налога/взноса № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании налога ИФНС России по Московскому району г. Казани № от ДД.ММ.ГГГГ, ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ возбужденное Советским РОСП г. Казани) (уплата отсутствует);

- 3645,56 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (меры взыскания: требование об уплате налога/взноса № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-№/2020 от ДД.ММ.ГГГГ выданный судебным участком № 10 по Советскому судебному району г. Казани, ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ возбужденное ОСП № 2 по Советскому району г. Казани) (уплата отсутствует).

Срок по указанному требованию истек, при этом требование ФИО1 не оспорено и в добровольном порядке не исполнено.

Как установлено судом, решением МИФНС России № по РТ № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 315365,95 руб.

Судом установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате указанных в требовании сумм налоговых задолженностей, не исполнена.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Из положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №11 по Приволжскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика в пользу МИФНС №4 по РТ задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №11 по Приволжскому судебному району г. Казани от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика в пользу МИФНС №4 по РТ задолженности был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

После отмены судебного приказа, административный иск был предъявлен МИФНС России № 4 по РТ в Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

В пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Из изложенного следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Учитывая, что налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих применение мер взыскания недоимок, по которым налоговым органом исчислены пени в размере 273,05 руб. по налогу на имущество за 2015 г. (3722 руб.) и по земельному налогу за 2015 г. (1761 руб.), административные исковые требования МИНФС России № 4 по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности подлежат частичному удовлетворению.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), а также внесены ряд изменений в процедуру принудительного взыскания налогов.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется, начиная с меньшей суммы;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления (часть 1)

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (часть 2).

В соответствии с частью 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно части 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера подлежащей взысканию суммы задолженности по налоговым платежам, с административного ответчика в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учётом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ №198-ФЗ от 28.06.2024г.) составляет 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Республике Татарстан налоговую задолженность в виде пени в размере 10334,42 руб., начисленные за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 руб. в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья: (подпись) Р.Б. Курбанова

Копия верна:

Судья: Р.Б. Курбанова

Справка: мотивированное решение суда изготовлено 26 июня 2025 года.