Решение по делу № 2А-13/2025 от 06.02.2025 - о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени.

Дело №2а-13/2025 (№2а-611/2024)

УИД 22RS0045-01-2024-000854-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Смоленское 06 февраля 2025 года

Смоленский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Седойкиной А.В.,

при секретаре судебного заседания Богомоловой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, просили взыскать с административного ответчика недоимки по: транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 33840 руб., за 2022 год в размере 33840 руб. 00 коп., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 20760 руб. 18 коп., всего 88440 руб. 18 коп.

В обоснование заявленных требований указали, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России №16 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 112566 руб. 46 коп., в т.ч. налог - 67680 руб. 00 коп., пени - 44886 руб. 46 коп. Сумма задолженности, подлежащая взысканию образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 33840 руб. 00 коп., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 33840 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распространяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекс РФ в размере 44886 руб. 46 коп.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учёта от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по <адрес>), ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: автомобили легковые, ЛЕКСУС ЛС430, государственный регистрационный знак №, VIN:№, год выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.1 Закона № 66-ЗС налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно -10,0, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25,0, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60,0, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0. На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021, 2022 год подлежащий уплате ФИО1

Согласно п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления. Руководствуясь п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 №16553270 на уплату транспортного налога за 2021, 2022 годы.

В соответствии с ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №81269 на сумму 297018 руб. 63 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с вышеизложенным, по состоянию на 27.06.2024 за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления - транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 33840 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 33840 руб. 00 коп. Согласно ст.75 НК РФ пенёй признаётся денежная сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более позднее по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплате налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трёхсотой действующей в этом время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 52050 руб. 43 коп., в том числе: по транспортному налогу с физических лиц 52050 руб. 43 коп.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счёта (далее - EHС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчёт пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность поуплате налогов. Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила 285131 руб. 52 коп. В требование об уплате от 23.07.2023 №81269 на сумму 297018 руб. 63 коп., была включена сумма пени - 44886 руб. 46 коп.

№

">Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составила: 20760 руб. 18 коп. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 285131 руб. 52 коп., в том числе пени 52050 руб. 43 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления: Общее сальдо в сумме 344503 руб. 71 коп., в том числе пени 77961 руб. 48 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 33075 руб. 02 коп. Налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2015 год от ДД.ММ.ГГГГ № согласно почтовому реестру заказных писем направлено в адрес ФИО1 Налогоплательщик не произвёл уплату транспортного налога в установленные законом сроки. В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу начислены пени в размере 755 руб. 76 коп. Межрайонная ИФНС России №15 по Алтайскому краю в адрес налогоплательщика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которые до настоящего времени должником не исполнены. Мировым судьёй судебного участка №3 Железнодорожного района г.Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 34595 руб. 76 коп., в том числе по налогу в размере 33840 руб. 00 коп., по пене в размере 755 руб. 76 коп. Судебный акт направлен на исполнение в ОСП Центрального района г.Барнаула.

ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ №. Налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2016 годот ДД.ММ.ГГГГ №, согласно почтовому реестру заказных писем направлено в адрес ФИО1 Налогоплательщик ФИО1 не произвёл уплату транспортного налога в установленные законом сроки. В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу начислены пени в размере 586 руб. Межрайонная ИФНС России №15 по Алтайскому краю в адрес налогоплательщика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которые до настоящего времени должником не исполнены. Мировым судьёй судебного участка №4 Центрального района г.Барнаула Алтайского краявынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 34426 руб. 00 коп., в том числе по налогу размере 33840 руб. 00 коп., по пене в размере 586 руб. Судебный приказ на исполнение не направлялся.

ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ №. Налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2017 годот ДД.ММ.ГГГГ №, согласно почтовому реестру заказных писем направлено в адрес ФИО1 Налогоплательщик не произвёл уплату транспортного налога в установленные законом сроки. В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу начислены пени в размере 503 руб.37 коп. Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю в адрес налогоплательщика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое до настоящего времени должником не исполнено. Мировым судьёй судебного участка №4 Центрального района г.Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 34426 руб. 00 коп., в том числе по налогу в размере 33840 руб., по пене в размере 503 руб. 37 коп. Судебный акт направлен на исполнение в ОСП Центрального района г.Барнаула.

ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ №. Налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2018 годот ДД.ММ.ГГГГ №, согласно почтовому реестру заказных писем направлено в адрес ФИО1 Налогоплательщик не произвёл уплату транспортного налога в установленные законом сроки. В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу начислены пени в размере 516 руб. 91 коп. Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю в адрес налогоплательщика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые до настоящего времени должником не исполнены. Мировым судьёй судебного участка №4 Центрального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 34356 руб. 91 коп., в том числе по налогу в размере 33840 руб., по пене в размере 516 руб. 91 коп. Судебный акт направлен на исполнение в ОСП Центрального района г.Барнаула.

ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ №. Налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2019 год от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно почтовому реестру заказных писем направлено в адрес ФИО1 Налогоплательщик не произвёл уплату транспортного налога в установленные законом сроки. В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу начислены пени в размере 325 руб. 99 коп. Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю в адрес налогоплательщика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое до настоящего времени должником не исполнено. Мировым судьёй судебного участка № 4 Центрального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 34165 руб. 99 коп., в том числе по налогу в размере 33840 руб., по пене в размере 325 руб. 99 коп. Судебный акт направлен на исполнение в ОСП Центрального района г.Барнаула.

ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ №. Поскольку налог на имущество физических лиц за указанный в налоговом уведомлении период не был оплачен в установленные законом сроки, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, налог не был уплачен налогоплательщиком. В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу начислены пени в размере 32630 руб. 80 коп. Мировым судьёй судебного участка №4 Центрального района г.Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму по пене в размере 32640 руб. 80 коп. Судебный акт направлен на исполнение в ОСП Центрального района г.Барнаула.

ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ №. Налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2020 годот ДД.ММ.ГГГГ №, согласно почтовому реестру заказных писем направлено в адрес ФИО1 Налогоплательщик не произвёл уплату транспортного налога в установленные законом сроки. В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу начислены пени в размере 118 руб.44 коп. Поскольку транспортный налог за указанный в налоговом уведомлении период не был уплачен в установленный законом срок, в соответствии о ст.69,70 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, налог не был уплачен налогоплательщиком. Мировым судьёй судебного участка №4 Центрального района г.Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № руб., в том числе по налогу в размере 33958 руб. 44 коп., в том числе по налогу в размере 33840 руб., по пене в размере 118 руб. 44 коп. Судебный акт направлен на исполнение в ОСП Центрального района г.Барнаула.

На основании пункта 3 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по транспортному налогу в размере 96730 руб. 79 коп.

Межрайонная ИНФС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ. Мировым судьёй судебного участка Смоленского района ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № взыскании с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени. 27.03.2024мировым судьёй судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административное дело рассмотрено по общим правилам судопроизводства в суде первой инстанции, предусмотренном разделом III Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В судебное заседание административный истец МИФНС №16 по Алтайскому краю своего представителя не направила, извещены о времени и месте рассмотрения надлежащим образом, согласно административному исковому заявлению, просили о рассмотрении дела в отсутствии инспекции.

Административный ответчик судебное заседание не явился, о дате и времени его проведения извещен надлежащим образом, не известил суд об уважительности причин неявки и не просил об отложении рассмотрения дела.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом.

Суд, в соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) рассмотрел дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, рассматривая административные исковые требования, с учётом правил, установленных главой 15 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что между сторонами сложились правоотношения, регулируемые Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ч.1 ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (ч.2 ст.44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса (п. п.1, 2 ст.45 НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьёй.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: для легковых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 10 руб., при мощности выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно-25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 120 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно -50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 85 руб., другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)- 25 руб., снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно- 25 руб., свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) - 50 руб. (ст.1 Закона).

На основании п.2 ст.2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.1-4 ст.75 НК РФ пенёй признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ.

Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты, направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты, направления заказного письма.

Как установлено п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пункты 1 статьи 48 НК РФ в редакции, которая действовала до 23.12.2020 предусматривали, что указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4).

Согласно п.2 заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 №374-ФЗ, который вступил в законную силу 23.12.2020, в ст.48 НК РФ внесены изменения, увеличена сумма, при достижении которой заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, с 3000 до 10000 рублей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, утверждённым приказом Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ №@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Следовательно, административный истец является уполномоченным органом на подачу административного иска по смыслу ст.286 КАС РФ.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п.5 ст.31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).

На основании п.2 ст.11 НК РФ местом жительства физического лица признаётся адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей законодательства о налогах и сборах место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания, т.е. по месту, где физическое лицо проживает временно по адресу, по которому этому лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В силу п.6 ст.58 Кодекса налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

По сведениям Миграционного пункта ОМВД России по <адрес> ФИО1 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес> (л.д.69).

Кроме того, фактическое не получение административным ответчиком документов от налоговых органов, которые были направлены в установленном порядке, само по себе не свидетельствует о нарушении его прав, поскольку обязанность по уплате налогов (сборов, страховых взносов) возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, в частности - в результате направления налоговым органом в установленном порядке налогового уведомления, что в данном случае подтверждается материалами дела. Кроме того, как следует из материалов дела, соответствующая информация о сумме налога и его исчислении до налогоплательщика была доведена в рамках приказного производства, однако, и после отмены судебных приказов, обязанность по уплате налогов не была исполнена.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административному ответчику с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит транспортное средство ЛЕКСУС ЛС430, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 2001, период владения за 2021 год составил 12 месяцев, в 2022 году составил 12 месяцев, итого общий период владения составил 24 месяца в связи, с чем налог начислен в сумме 33840 руб. (за 2021 год) по формуле: мощность двигателя (282) х налоговая ставка (120) х количество месяцев владения (12/12), итого за 2021 год, сумма налога составила 33840 руб.; за 2022 год по формуле: мощность двигателя (282) х налоговая ставка (120) х количество месяцев владения (12/12), итого за 2022 год, сумма налога составила 33840 руб.

Согласно статье 363 НК РФ, указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьёй 52 НК РФ (здесь и далее приведены редакции Налогового кодекса Российской Федерации (части первой), действовавшие на момент возникновения спорных правоотношений), согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым органом ФИО2, было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2021 год. Налоговое уведомление было направлено почтой, что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д.18).

Налоговым органом ФИО2, было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2022 год. Налоговое уведомление было направлено почтой, что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д.20).

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что право собственности на автомобиль Lexus LS430, признано за другим лицом, суд признаёт необоснованными, поскольку в соответствии со статьёй 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно карточке учёта транспортного средства ФИО1 является владельцем транспортного средства Лексус ЛС430, государственный регистрационный знак №. Учёт прекращён на основании решения УГИБДД ГУ МВД по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в связи с признанием судом договора купли-продажи недействительным (л.д.73).

Поскольку транспортный налог за указанный в налоговых уведомлениях период не был уплачен в установленный законом срок, налогоплательщикубыли выставлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, указанные требования были направлены почтой, что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д.29,33,45).

В связи с возникновением недоимки по налогам налоговым органом в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени за неуплату транспортного налога по налоговым требованиям: № от 08.02.20214 при сумме недоимки 33840 руб. 00 коп., сумма пени составила 325 руб. 99 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ при сумме недоимки 33840 руб. 00 коп., сумма пени составила 32640 руб. 80 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ при сумме недоимки 33840 руб. 00 коп., сумма пени составила 118 руб. 44 коп.

В силу пункту 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, превышающей 500 руб., если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьёй 48 НК РФ, согласно которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 1).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанных сумм налога и пеней МИФНС России №16 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка Смоленского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеуказанным налогам, что подтверждается копией конверта (л.д.18 материалов гражданского дела №).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка Смоленского района был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №16 по Алтайскому краю задолженности за 2021, 2022 год в размере 112566 руб. 46 коп., из них по налогам в размере 67680 руб. и пени в размере 44886 руб. 46 коп.

Определением мирового судьи судебного участка Смоленского района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ, предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в адрес Смоленского районного суда Алтайского края посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Рассматривая административные требования истца, суд учитывает фактические обстоятельства установленные судом, а так же то, что Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст.11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счёт», согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счётом признаётся форма учёта налоговыми органами: 1)денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учёта в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счёта в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счёта.

В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 №263-ФЗ и от 28.12.2022 №565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 перечисление платежей осуществляется на счёт УФК (Получатель: Межрегиональная ИФНС России по управлению долгами).

В соответствии с п.7 ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтённой на едином налоговом счёте совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени;6) проценты; 7) штрафы.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением истцом заявлены к взысканию обязательные платежи и санкции в общей сумме 88440 руб. 18 коп., в том числе недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 33840 руб. 00 коп., недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 33840 руб. и пени в размере 20760 руб. 18 коп.

Учитывая представленные суду доказательства, суд приходит к выводу о том, что требования, заявленные административным истцом о взыскании с должника недоимки по транспортному налогу и соответствующей пени, являются обоснованными.

С учётом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению, в связи, с чем с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по налогам и сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общей сумме 88440 руб. 18 коп.

В силу ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьёй 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из разъяснений, данных в п.40 Постановления Пленума ВС РФ №36 от 27.09.2016 взыскание государственной пошлины, в данном случае, необходимо производить в пользу местного бюджета.

С учётом названных положений с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, предусмотренном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, которая составляет 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, ИНН № недоимки по: транспортному налогу с физических лиц за 2021 года в размере 33840 руб. 00 коп., транспортному налогу с физических лиц за 2022 года в размере 33840 руб. 00 коп., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса российской Федерации в размере 20760 руб. 18 коп., всего в сумме 88440 руб. 18 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «Смоленский район Алтайского края» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Смоленский районный суд <адрес>, в течение месяца.

Судья А.В. Седойкина