Решение по делу № 2А-1726/2023 от 30.08.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 августа 2023 года <адрес>

Красноглинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кремневой Т.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Хрипуновой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1726/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее МИФНС № по <адрес>) обратилась в Красноглинский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком имущественного налога, земельного налога и транспортного налога за 2015-2019 годы, связи с чем в ее адрес направлялись налоговые уведомления. Обязательные платежи ответчиком не оплачены, требования не исполнены, судебный приказ отменен.

В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам и санкциям не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам в сумме 2491,68 рублей, в том числе:

по налогу на имущество:

- за 2016 год пени в сумме 62,54 рублей (с <дата> по <дата>),

- за 2017 год пени в сумме 68.77 рублей (с <дата> по <дата>),

- за 2018 год пени в сумме 32,30 рублей (с <дата> по <дата>),

- за 2019 год налог в сумме 989,00 рублей, пени в сумме 8,83 рублей (с <дата> по <дата>),

по транспортному налогу:

- за 2015 год пени в сумме 167,81 рублей (с <дата> по <дата>),

- за 2016 год пени в сумме 365,08 рублей (с <дата> по <дата>),

- за 2017 год пени в сумме 365,08 рублей (с <дата> по <дата>),

- за 2018 год пени в сумме 155,85 рублей (с <дата> по <дата>),

- за 2019 год пени в сумме 38,71 рублей (с <дата> по <дата>),

по земельному налогу:

- за 2017 год пени в сумме 5,47 рублей (с <дата> по <дата>),

- за 2018 год пени в сумме 12,63 рублей (с <дата> по <дата>),

- за 2019 год налог в сумме 215,16 рублей, пени в сумме 4,45 рублей (с <дата> по <дата>).

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причине неявки не сообщил, об отложении дела не просил.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, дважды извещалась судом по адресу регистрации, почтовую корреспонденцию не получила, судебные повестки возращены по истечении срока хранения, что судом признается надлежащим извещением.

Учитывая положения статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося истца, ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался судом по адресу регистрации, подтвержденному сведениями ОАСР Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по <адрес>, судебная корреспонденция возвращена в суд с отметкой «истек срок хранения».

Учитывая положения статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся истца, ответчика надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Положениями пунктов 1, 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> являлась собственником транспортного средства ГАЗ327502, 2004 года выпуска, мощностью 139л.с., VIN №.

ФИО1 также на праве собственности в спорные периоды принадлежали объекты невидимости:

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, г.<адрес>, массив Водинский, СНТ «Белозерки», участок 1025, 1095, право собственности с <дата> по настоящее время,

- жилое помещение с КН №, расположенного по адресу: <адрес>, право собственности с <дата> по настоящее время.

С учетом положений вышеуказанных норм, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, в связи с наличием у него объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом за 2015 год исчислен налог на имущество в размере 417,00 рублей, за 2016 год налог на имущество в размере 743,00 рубля, за 2016 год транспортный налог в размере 4337,00 рублей рублей, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от <дата> сроком уплаты до <дата>.

За 2017 год исчислен транспортный налог в размере 4337,00 рублей, земельный налог в размере 100,00 рублей, налог на имущество в размере 817,00 рублей, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от <дата> сроком уплаты до <дата>.

За 2018 год исчислен транспортный налог в размере 4337,00 рублей, земельный налог в размере 299,00 рублей, налог на имущество в размере 899,00 рублей, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от <дата> сроком уплаты до <дата>.

За 2019 год исчислен транспортный налог в размере 4337,00 рублей, земельный налог в размере 299,00 рублей, налог на имущество в размере 989,00 рублей, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от <дата>.

В настоящем иске налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени по начисленным налогам за период 2015-2019 годы, налоги за 2019 год.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов, согласно представленному расчету по пеням оплату начисленных своевременно не произвела, в связи с чем на недоимку начислены пени и выставлены требования.

В требование об уплате № от <дата> включены суммы пени по налогам:

- по налогу на имущество:

за 2016 год в размере 62,54 рублей за период (с <дата> по <дата>), начисленные на сумму налога 1018 руб. по сроку уплаты <дата>, налог взыскан по судебному приказу 2а-2961/2018, приказ не отменен, текущая задолженность 0,00 рублей;

за 2017 год в размере 68,77 рублей за период (с <дата> по <дата>), начисленные на сумму налога 817,00 рублей по сроку уплаты <дата>, налог взыскан по судебному приказу №а-1554/2019, приказ не отменен, текущая задолженность 0,00 рублей;

за 2018 год в размере 32,30 рублей за период (с <дата> по <дата>), начисленные на сумму налога 899,00 рублей по сроку уплаты <дата>, налог взыскан по судебному приказу №а-3042/2020, приказ отменен <дата>, текущая задолженность 217,05 рублей;

- по транспортному налогу:

за 2015 год в размере 167,81 рублей за период (с <дата> по <дата>), начисленные на сумму налога 4337,00 рублей по сроку уплаты <дата>, налог взыскан по судебному приказу №а-677/2016 (2014 год), №а-2961/2018 (2016 год) (взысканные суммы перераспределены в счет погашения ранней задолженности) приказы не отменены, текущая задолженность 0,00 рублей;

за 2016 год в размере 365,08 рублей за период (с <дата> по <дата>), начисленные на сумму налога 4337,00 рублей по сроку уплаты <дата>, налог взыскан по судебному приказу №а-2961/2018, №а-1554/2019 (2017 год) (взысканные суммы перераспределены в счет погашения ранней задолженности) приказы не отменены, текущая задолженность 0,00 рублей;

за 2017 год в размере 365,08 рублей за период (с <дата> по <дата>), начисленные на сумму налога 4337,00 рублей по сроку уплаты <дата>, налог взыскан по судебному приказу №а-1554/2019, приказы не отменен, №а-4038/2021 (2019 год, взысканные суммы перераспределены в счет погашения ранней задолженности), текущая задолженность 0,00 рублей;

за 2018 год в размере 155,85 рублей за период (с <дата> по <дата>), начисленные на сумму налога 4337,00 рублей по сроку уплаты <дата>, налог взыскан по судебному приказу №а-3042/2020 приказ отменен <дата>, частично уплачен в добровольном порядке, текущая задолженность 0,00 рублей.

Срок уплаты по требованию № до <дата>, общая сумма недоимки 1449,80 рублей.

В требование об уплате № от <дата> включена сумма пеней в размере 5,47 рублей (с <дата> по <дата>) на сумму земельного налога в размере 100,00 рублей по сроку уплаты <дата>, налог взыскан по судебному приказу №а-4038/2021, приказ отменен <дата>, текущая задолженность 0,00 рублей. Срок уплаты по требованию № до <дата>, общая сумма недоимки 105,47 рублей.

В требование об уплате № от <дата> включена сумма пеней в размере 12,63 рублей (с <дата> по <дата>) на сумму земельного налога в размере 299,00 рублей по сроку уплаты <дата>, налог взыскан по судебному приказу №а-4038/2021, приказ отменен <дата>, текущая задолженность 0,00 рублей. Срок уплаты по требованию № до <дата>, общая сумма недоимки 311,63 рублей.

В требование об уплате № от <дата> включена недоимка:

- за 2019 транспортный налог в размере 4337,00 руб. по сроку уплаты <дата>, пени в размере 38,71 руб. за период (с <дата> по <дата>), налог взыскивался по судебному приказу №а-4038/2021, судебный приказ отменен <дата>, недоимка по налогу погашена, текущая задолженность 0,00 рублей,

- за 2019 год налог на имущество в размере 989,00 рублей по сроку уплаты <дата>, пени в размере 8,83 рублей (с <дата> по <дата>), налог взыскивался по судебному приказу №а-4038/2021, судебный приказ отменен <дата>, недоимка по налогу не погашена, текущая задолженность 989,00 рублей.

Срок уплаты по требованию № до <дата>, общая сумма недоимки 5373,54 рублей.

В требование об уплате № от <дата> включена недоимка за 2019 год земельному налогу в размере 215,16 рублей по сроку уплаты <дата>, пени в размере 4,45 рублей (с <дата> по <дата>), налог взыскивался по судебному приказу №а-4038/2021, судебный приказ отменен <дата>, недоимка по налогу не погашена, текущая задолженность 215,16 рублей.

Срок уплаты по требованию № до <дата>, общая сумма недоимки 303,45 рублей.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогам и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установлено, что <дата> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-4038/2021 о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени на общую сумму 8137,29 за период 2017-2019 годы.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением того же мирового судьи от <дата> судебный приказ №а-4038/2021 по заявлению административного ответчика отменен.

Однако обязанность по уплате задолженности по налогу и пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем <дата> налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в принудительном порядке.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени является правильным и административным ответчиком не оспорен.

Срок обращения с административным иском налоговым органом не пропущен.

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями Налогового кодекса Российской Федерации, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами.

Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Заявление о взыскании налога, пеней подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

Пункт 9 статьи 1 Федерального закона от <дата> №374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 Кодекса сумма составляет 10 000 рублей, вступил в силу <дата> и на правоотношения по взысканию налоговой задолженности за период до 2019 года, не распространяется.

В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Однако, Федеральный закон от <дата> №374-ФЗ о внесении изменений в статью 48 НК РФ не предусматривает такого положения и, следовательно, он не имеет обратную силу.

По требованиям № от <дата> сроком оплаты до <дата>, № от <дата> сроком оплаты до <дата>, № от <дата> сроком оплаты до <дата> при исчислении срока обращения в суд применению подлежит статья 48 Налоговой кодекса РФ в редакции, действующей до <дата>.

Таким образом, исходя из положений пунктом 4 статьи 69 НК РФ, статьи 48 Налогового кодекса РФ (в ред. до <дата>) срок для обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа должен исчисляться с <дата> и составляет 3 года 6 месяцев с этой даты, крайний срок для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций – <дата>.

<адрес>ний срок для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций составлял до <дата>, то налоговый орган, обратившись с заявлением к мировому судье <дата>, срок принудительного взыскания не пропустил.

По требованиям № от <дата> сроком оплаты до <дата>, № от <дата> сроком оплаты до <дата> при исчислении срока обращения в суд применению подлежит статья 48 Налоговой кодекса РФ в редакции, действующей с <дата>.

Таким образом, исходя из положений пунктом 4 статьи 69 НК РФ, статьи 48 Налогового кодекса РФ (в ред., действующей с <дата>) срок для обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа должен исчисляться с <дата> и составляет 3 года 6 месяцев с этой даты, крайний срок для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций – <дата>.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что, установленная законом обязанность по уплате налога ФИО1 как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден, в связи с чем требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № проживающей по адресу: <адрес>, недоимку по обязательным платежам в сумме 2491,68 рублей, в том числе: