Решение по делу № 2А-15240/2022 от 18.01.2023 - о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2016,2017 год и налогу на имущество физических лиц за 2016 - 2018 годы.

дело № 2а-5130/2023 (2а-15240/2022;)

УИД 24RS0048-01-2022-015122-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 января 2023 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего - судьи Жихаревой И.С.

при секретаре Симоновой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Советскому району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2016,2017 год и налогу на имущество физических лиц за 2016 - 2018 годы,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Советскому району г. Красноярска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2016,2017 год и налогу на имущество физических лиц за 2016 - 2018 годы по тем основаниям, что административный ответчик в отчетный период имел в собственности имущество – земельные участки: кадастровый № по адресу: <адрес>; кадастровый № по адресу <адрес> и являлся налогоплательщиком земельного налога. В установленный срок ФИО1 свою обязанность по уплате налога не исполнила, в связи с чем, образовалась недоимка земельному налогу за 2018-2019 годы в размере 1 589 руб., также в соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня в сумме 25,83 руб. Кроме того административный ответчик в период с 2016 по 2019 года имел в собственности имущество – квартиры по адресу: <адрес>, в связи с чем, являлся также налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. В установленный срок ФИО1, С.В. свою обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в полном объеме не исполнила, в связи с чем, образовалась недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 4 078 руб. и начислена пеня за 2017,2018,2019,2020 года год в размере 68,72 руб. руб. Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 указанную сумму задолженности по налогу и пени.

Представитель административного истца – ИФНС России по Советскому району г. Красноярска в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом и своевременно, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного разбирательства уведомлена лично, о чем свидетельствует ее подпись в извещении.

Суд, с учетом заявления представителя административного истца, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса в порядке ст.150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Вместе с тем срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока, предусмотренного п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.

В п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ установлены только сроки направления требования налогоплательщику, иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

Между тем, из разъяснений, данных Конституционным Судом РФ в определении от 22 апреля 2014 года N 822-О, следует, что нарушение сроков, установленных ст. 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Также из правовой позиции, высказанной в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П Конституционным Судом РФ, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О Конституционный Суд РФ указал, что ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлении требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Оно действует во взаимосвязи с иными положениями Налогового кодекса РФ, которыми, в частности, регулируется порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на дату направления требований) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абз. 1 и 2 п. 2, абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый календарный день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

В соответствии ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов административного дела, в 2018 году ФИО1 на праве собственности принадлежали земельные участки кадастровый № по адресу: <адрес> и кадастровый № по адресу <адрес> 12 месяцев из 12 месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ИФНС России по Советскому району г. Красноярска направлено налоговое уведомление № об уплате за 2018 года земельного налога в сумме 772 руб. и 42 руб. соответственно в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 направлено требование № об уплате земельного налога в размере 772 руб., и 42 руб., которое административным ответчиком оставлено без исполнения.

Также ФИО1 в 2019 году на праве собственности принадлежал земельный участок кадастровый № по адресу: <адрес> 12 месяцев из 12 месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ИФНС России по Советскому району г. Красноярска направлено налоговое уведомление № об уплате за 2019 год земельного налога в сумме 772 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 направлено требование № об уплате земельного налога в размере 772 руб., которое административным ответчиком оставлено без исполнения.

Направление налоговых уведомлений и требований подтверждается реестрами почтовых направлений.

Кроме того, в судебном заседании установлено и следует из материалов административного дела, ФИО1 на праве собственности в 2016 году принадлежало следующее имущество: ? квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

ФИО1 был начислен налог в размере 86 руб. на имущество физических лиц за 2016 год, однако в установленные законом сроки (до ДД.ММ.ГГГГ) он не был уплачен, в связи с чем, налоговым органом начислена пеня по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 5,66 руб.

В 2017 году ФИО1 на праве собственности также принадлежало ? квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, и был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 92 руб., за неуплату которого в установленные сроки (до ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом начислена пеня по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4,75руб.

В 2018 году Хмелевской на праве собственности принадлежало ? квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (12 месяцев из 12) и квартира, расположенная по адресу: Красноярск, <адрес> (5 месяцев из 12).

ФИО1 был начислен налог в размере 95 руб. и 1291 руб., соответственно, на имущество физических лиц за 2018 год, однако в установленные законом сроки (до ДД.ММ.ГГГГ) он не был уплачен, в связи с чем, налоговым органом начислена пеня по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 руб. и 6,06 руб.

В 2019 году Хмелевской на праве собственности принадлежало ? квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (12 месяцев из 12) и квартира, расположенная по адресу: Красноярск, <адрес> (12 месяцев из 12).

ФИО1 был начислен налог в размере 73 руб. и 2 441 руб., соответственно, на имущество физических лиц за 2019 год, однако в установленные законом сроки (до ДД.ММ.ГГГГ) он не был уплачен, в связи с чем, налоговым органом начислена пеня по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1,49 руб. и 49,76 руб.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ сформировано налоговое уведомление №, ДД.ММ.ГГГГ – уведомление №, ДД.ММ.ГГГГ – уведомление №, ДД.ММ.ГГГГ – уведомление №, в которых исчислены к уплате приведённые суммы налога, которые предложено уплатить в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Указные налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика, что подтверждается почтовыми реестрами.

В установленные сроки в добровольном порядке ФИО1 земельный налог и налоги на имущество в отношении указанных объектов недвижимости, не уплатила, в связи с чем, налоговым органом ФИО1 выставлены соответствующие требования об уплате налогов и пеней к ним по состоянию, однако в установленные в них сроки для добровольной уплаты ФИО1 не исполнила.

Поскольку в добровольном порядке требования об оплате недоимки и пени по земельному налогу за 2018, 2019 гг. и по налогу за имущество физических лиц за 2016-2019 года не исполнены, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № 87 в Советском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, которым ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени в общей сумме 5 758,55 руб. руб., а также расходов по оплате государственной пошлины в сумме 200 руб., в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление ИФНС направлено в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, согласно штампу на административном исковом заявлении, что свидетельствует о соблюдении срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ.

Согласно предоставленному расчету, задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2018 год составляет 814 руб., за 2019 год – 772 руб., пени за 2018 год - 0,52 руб. за 2019 год – 25,31 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составила 86 руб.; за 2017 год – 92 руб.; за 2018 год – 1 386 руб.; за 2019 год - 2 514 руб.; пени за 2016 год – 5,66 руб.; за 2017 год – 4,75 руб.; за 2018 год – 7,06 руб.; за 2019 год 51,25 руб.

Оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется.

До настоящего времени административным ответчиком недоимка и пеня по данным налогам в полном объеме не оплачены, доказательств обратного ФИО1 не представлено.

При установленных обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2016-2017 годы в общей сумме 1 586 руб. и пени в размере 25,83 руб., а также недоимка по налогу за имущество физических лиц за 2016-2018 года в общей сумме 4 078 руб. и пени в размере 68,72 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по Советскому району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2016,2017 год и налогу на имущество физических лиц за 2016 - 2018 годы,– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход государства недоимку по земельному налогу за 2016-2017 годы в размере 1 586 руб. и пени в размере 25,83 руб.; недоимку по налогу за имущество физических лиц за 2016-2018 года в размере 4 078 руб. и пени в размере 68,72 руб., а всего 5 758,55 (пять тысяч семьсот пятьдесят восемь) рублей 55 копейки.

Банковские реквизиты для перечисления налога: Отделение Красноярск Банка России // УФК по Красноярскому краю г. Красноярск, номер единого казначейского счета 40102810245370000011, номер казначейского счета 0310064300000001900. БИК 010407105 получатель УФК по Красноярскому краю (ИФНС России по Советскому району г. Красноярска) ИНН <***>, КПП 246501001.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Советский районный суд г. Красноярска в течение одного месяца.

Председательствующий: И.С. Жихарева

Копия верна.