Решение по делу № 2А-209/2023 от 09.03.2023

Дело №2а-209/2023

УИД 22RS0069-01-2022-004518-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 09 марта 2023 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Таболиной К.В.,

при секретаре судебного заседания Топоровой К.А.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу и пени налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом его последующего уточнения) к ФИО1 о взыскании пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 137,87 руб., за 2020 год в размере 16,76 руб. и пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 34,91 руб., за 2020 год в размере 50,93 руб., а всего на общую сумму 240,47 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что согласно сведениям ГИБДД ФИО1 в 2017, 2020 годах являлся собственником:

- легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 79 л.с.;

- легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 160 л.с.

Кроме того, согласно данным Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в 2019-2020 годах ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

- жилого дома, расположенного по адресу: <данные изъяты>

- иные строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <данные изъяты>

- квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты>

В связи с чем, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц в отношении принадлежащих ему на праве собственности транспортных средств и объектов недвижимости.

В установленном порядке ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- ... от 21.08.2018 о необходимости уплаты налогов за 2017 год в срок до 03.12.2018;

- ... от 02.11.2020 о необходимости уплаты налогов за 2019 год в срок до 01.12.2020;

- ... от 01.09.2021 о необходимости уплаты налогов за 2020 год в срок до 01.12.2021.

Учитывая отсутствие уплаты по данным налогам, налоговым органом ФИО1 начислены пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в период с 01 февраля 2019 года по 25 июня 2019 года в сумме 137,87 руб., транспортного налога за 2020 год в период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в сумме 16,76 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в сумме 34,91 руб., за 2020 год в период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в сумме 50,93 руб. и налогоплательщику направлены требования:

- ... по состоянию на 01.02.2019 об уплате налога и пеней за 2017 год, срок исполнения установлен до 12.03.2019;

- ... по состоянию на 16.12.2021 об уплате налогов и пеней за 2020 год, срок исполнения установлен до 24.01.2022;

- ... по состоянию на 26.06.2019 об уплате пени в срок до 01.11.2019.

Требования налогового органа оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пеней отменен 11 мая 2022 года в связи с поступившими от последнего возражениями.

23.10.2022 налогоплательщиком произведена уплата налога на имущество за 2019 год в полном объеме.

24.10.2022 налогоплательщиком произведена уплата налога на имущество за 2020 год в полном объеме.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2017 год уплачена 20.08.2019, за 2020 год - 02.01.2023.

02.01.2023 года ФИО1 произведена уплата транспортного налога за 2020 год в полном объеме, в связи с чем в ходе рассмотрения настоящего дела налоговым органом уточнены административные исковые требования.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем, суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы дела, изучив обстоятельства дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.401Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Из материалов дела следует, что в 2019-2020 годах ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

- жилого дома, расположенного по адресу: <данные изъяты>

- иные строения, помещения и сооружения, расположенного пол адресу: <данные изъяты>

- квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты>

В 2020 году ФИО1 являлся собственником следующих автомобилей:

- легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., мощность двигателя 79 л.с., дата регистрации права 09.11.2017, дата утраты права 09.03.2022, период владения в 2020 году составил 12 месяцев, в связи с чем транспортный налог начислен в сумме 790 руб., по формуле: мощность двигателя (79) х налоговая ставка (10) х количество месяцев владения (12/12);

- легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., мощность двигателя 160 л.с., дата регистрации права 21.05.2019, дата утраты права 29.01.2021, период владения в 2020 году составил 12 месяцев, в связи с чем транспортный налог начислен в сумме 4 000 руб., по формуле: мощность двигателя (160) х налоговая ставка (25) х количество месяцев владения (12/12).

В 2017 году ФИО1 являлся собственником следующих автомобилей:

- легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., мощность двигателя 163.20 л.с., дата регистрации права 19.10.2016, дата утраты права 13.06.2017, период владения в 2017 году составил 5 месяцев, в связи с чем транспортный налог начислен в сумме 1 700 руб., по формуле: мощность двигателя (166.20) х налоговая ставка (25) х количество месяцев владения (5/12); легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., мощность двигателя 181 л.с., дата регистрации права 17.08.2017, дата утраты права 30.06.2018, период владения в 2017 году составил 4 месяца, в связи с чем транспортный налог начислен в сумме 1 508 руб., по формуле: мощность двигателя (181) х налоговая ставка (25) х количество месяцев владения (4/12);

- легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., мощность двигателя 167 л.с., дата регистрации права 03.10.2017, дата утраты права 25.10.2017, период владения в 2017 году составил 1 месяц, в связи с чем транспортный налог начислен в сумме 348 руб., по формуле: мощность двигателя (167) х налоговая ставка (25) х количество месяцев владения (1/12); легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ... мощность двигателя 79 л.с., дата регистрации права 09.11.2017, дата утраты права 09.03.2022, период владения в 2017 году составил 2 месяца, в связи с чем транспортный налог начислен в сумме 132 руб., по формуле: мощность двигателя (79) х налоговая ставка (10) х количество месяцев владения (2/12).

В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу начислены пени за 2017 год за период с 01.02.2019 по 25.06.2019 в сумме 137,87 руб. (требование ... от 26.06.2019), за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 16,76 руб. (требование ... от 16.12.2021).

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество физических лиц начислены пени за 2019 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 34,91 руб. (требование ... от 16.12.2021), за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 50,93 руб. (требование ... от 16.12.2021).

Расчет подлежащих взысканию с административного ответчика пеней за неуплату транспортного налога за 2020 год и пеней за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 годы, составленный административным истцом, размеры процентных ставок и период просрочки судом проверены и признаются верными.

Административным ответчиком при рассмотрении настоящего дела представленный административным истцом расчет не оспорен, свой вариант расчета взыскиваемых сумм, а также доказательства, свидетельствующие о погашении задолженности, не представлены.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения по сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, а также мерах взыскания налога и обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Установленные федеральным законодательством сроки и порядок направления в адрес налогоплательщика указанных требований соблюдены, что признается судом надлежащим уведомлением налогоплательщика и влечет возникновение у последнего обязанности по уплате пеней.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанных налогов и пеней МИФНС России № 16 по Алтайскому краю с соблюдением шестимесячного срока обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Барнаула от 16 апреля 2022 года с ФИО1 в пользу МИФНС России № 16 по Алтайскому краю взыскана задолженность по транспортному налогу в сумме 4 790 руб. и пени в сумме 396,11 руб., пени по земельному налогу в сумме 0,32 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 26 501 руб. и пени в сумме 92,75 руб., всего взыскано 31 780,18 руб. и государственная пошлина в сумме 576,70 руб.

Определением мирового судьи от 11 мая 2022 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в адрес Ленинского районного суда г. Барнаула посредством почтовой связи 09 ноября 2022 года с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки, предусмотренные как пунктами 2 и 3 статьи 48, так и пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом по взысканию пеней за неуплату транспортного налога за 2020 год и пеней за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год соблюдены.

В связи с чем, административное исковое заявление в данной части подлежит удовлетворению.

Вместе с тем, требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год и пени по налогу на имущество за 2019 год не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Из содержания административного искового заявления следует, что определением мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного района г.Барнаула вынесен судебный приказ от 21 августа 2019 года о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 год. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога отменен 17 сентября 2019 года в связи с поступившими от последнего возражениями. В УФССП на исполнение судебный приказ не передавался.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 транспортного налога и пени за 2017 год в установленные ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки в районный суд административный истец не обращался, соответственно, право на взыскание этого налога за 2017 год в порядке административного искового производства налоговым органом на сегодняшний день утрачено. 20.08.2019 задолженность по транспортному налогу за 2017 год была полностью уплачена.

Кроме того, как ранее было указано, согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Как следует из материалов дела, налог на имущество за 2019 год подлежал уплате налогоплательщиком в соответствии с ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 01.12.2020.

Учитывая изложенное, требование об уплате налога на имущество за 2019 год должно быть направлено ответчику соответственно в срок до 01.03.2021.

Как следует из административного искового заявления требование об уплате налога на имущество за 2019 год было включено в требование ... от 16.12.2021 (учетом частичной добровольной оплатой в сумме 19.11.2018 в сумме 668 руб., 25.11.2020 в сумме 5000 руб., 21.01.2021в сумме 3000 руб., 30.03.2021в сумме 1226 руб.) в сумме 9974 руб. (26501 руб. - 1226 руб. по налогу на имущество за 2019 год - 14551 руб. по налогу на имущество за 2020 год - 750 руб. по налогу на имущество за 2020 год). Сумма задолженности по налогу на имущество за 2019 год на момент выставления требования об уплате составляла 11200 руб. (9974 руб. + 1226 руб.).

Таким образом, требование об уплате налога за 2019 год было направлено с нарушением срока, предусмотренного ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года №422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, оснований для удовлетворения административных исковых требований в части взыскания пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в сумме 137,87 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в сумме 34,91 руб. не имеется.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования МИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению частично со взысканием с ФИО1 пеней за неуплату транспортного налога за 2020 год и пеней за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 67,69 руб.

В остальной части, требования удовлетворению не подлежат.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пеней за неуплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (проживающего по адресу: ///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в сумме 16,76 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 50,93 руб., а всего 67,69 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа - города Барнаула) государственную пошлину в сумме 400 руб.

В остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.В. Таболина

Мотивированное решение составлено 22 марта 2023 года.