Решение по делу № 2А-460/2023 от 06.03.2023

Дело № 2а-460/2023

64RS0046-01-2022-009138-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2023 года город Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Токаревой Н.С.,

при секретаре судебного заседания Нуштаевой Н.А.,

с участием представителя административного истца ФИО2,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Саратовской области к Храмовой ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца недоимку: по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 656 руб., соответствующие пени в сумме 11 руб. 62 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 3 552 руб., соответствующие пени в размере 45 руб. 67 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 5 802 руб., соответствующие пени в размере 32 руб. 39 коп., по транспортному налогу за 2019 г. в размере 3 210 руб., соответствующие пени в размере 31 руб. 38 коп., всего общая сумма задолженности в размере 13 220 руб. по налогу и 121 руб. 06 коп. по пени.

В обоснование иска указано, что согласно ст.23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст.3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 г. №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО3 транспортный налог за 2019 г. на зарегистрированное транспортное средство по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД - KIA RIO, 107 л.с., государственный регистрационный знак <данные изъяты>.

По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО3 находятся объекты недвижимого имущества: квартира по адресу: <адрес>, квартира по адресу: <адрес> квартира по адресу: <адрес> иные строения по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 656 руб., что подтверждается почтовым реестром от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 3 552 руб., что подтверждается почтовым реестром от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 г. в сумме 3 210 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 6 010 руб., что подтверждается почтовым реестром от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, сумма пени по транспортному налогу за 2019 г. на сумму 3 210 руб. в размере 31 руб. 38 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. на сумму 656 руб. в размере 11 руб. 62 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму 950 руб. в размере 13 руб. 95 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму 2 602 руб. в размере 31 руб. 72 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. на сумму 3 512 руб. в размере 31 руб. 34 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. на сумму 2 498 руб. в размере 24 руб. 42 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением ФИО3 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога, налоговым органом, в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 656 руб., соответствующие пени в размере 11 руб. 62 коп., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 950 руб., соответствующие пени в размере 13 руб. 95 коп., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 2 602 руб., соответствующие пени в размере 31 руб. 72 коп., что подтверждается почтовым реестром от ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 3 512 руб., соответствующие пени в размере 31 руб. 34 коп., что подтверждается почтовым реестром от ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 2 498 руб., соответствующие пени в размере 24 руб. 42 коп.; недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в размере 3 210 руб., соответствующие пени в размере 31 руб. 38 коп., что подтверждается почтовым реестром от ДД.ММ.ГГГГ

На дату составления искового заявления задолженность остается актуальной, в связи с чем, истец обратился в суд с указанным выше иском.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 доводы иска поддержала в полном объеме, по основаниям, изложенным в иске, отзывах.

В судебное заседание административный ответчик ФИО3 не явилась, о дне слушания извещена, о причинах неявки не сообщила. Ранее в судебном заседании представитель административного ответчика ФИО4 исковые требования считал подлежащими частичному удовлетворению с учетом применения пропуска срока исковой давности и исключении задолженности и пени в отношении квартиры по адресу: <адрес>, поскольку данное жилое помещение является комнатой в коммунальной квартире, а также в отношении иного строения по адресу: <адрес>, поскольку данным строением является гараж, которые не подлежат налогообложению.

В связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Обязанность налогоплательщика уплачивать налоги (сборы) установлена ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В случае обнаружения задолженности налоговый орган направляет в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, пени, штрафа (п.1 ст. 45 НК РФ).

В пункте 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп.2, п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 НК РФ.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря год, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 г. №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО3 транспортный налог за 2019 г. на зарегистрированное транспортное средство по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД - KIA RIO, 107 л.с., государственный регистрационный знак №.

Транспортный налог рассчитан по формуле:

Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.

107,00*30,00*1*12/12=3 210,00 руб.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО3 находятся объекты недвижимого имущества: квартира по адресу: <адрес>, квартира по адресу: <адрес>, квартира по адресу: <адрес>, иные строения по адресу: <адрес>.

Налог на имущество физических лиц по нижеуказанным объектам рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%)* количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога:

за квартиру по адресу: <адрес>, за 2019 г. 832 603 руб.*0,30 %*12/12*1=2 498 руб.

за квартиру по адресу: <адрес> за 2017 г: 131 122 руб.*0,50%*12/12*1 =656 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2018, 2019 г.г. по нижеуказанным объектам рассчитывается по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) * К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть без учета коэффициента.

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г.

К - коэффициент, равный: 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения:

за квартиру по адресу: <адрес> за 2018 г: (2 442,00 руб. – 669,00 руб.) * 0,2 +669,00 руб. =1 024,00 руб., за 2019 г: (2 117,00 руб. – 669,00 руб.) * 0,4 +669,00 руб. =1 248 руб.

за иное строение: <адрес>, за 2018 г: (4 323,00 руб. – 892,00 руб.) * 0,2 +892,00 руб. =1 578,00 руб., за 2019 г: (4 323,00 руб. –892,00 руб.) * 0,4 +892,00 руб. =2 264 руб.

за квартиру по адресу: <адрес> за 2018 г: (2 126,00 руб. – 656,00 руб.) * 0,2 +656,00 руб. = 950 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 52 и абз. 2 п. 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами налог на имущество физических лиц не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 656 руб., что подтверждается почтовым реестром от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 3 552 руб., что подтверждается почтовым реестром от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 3 210 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 6 010 руб., что подтверждается почтовым реестром от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени:

по транспортному налогу за 2019 г. на сумму 3 210 руб. в размере 31 руб. 38 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. на сумму 656 руб. в размере 11 руб. 62 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ,

по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму 950 руб. в размере 13 руб. 95 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму 2 602 руб. в размере 31 руб. 72 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ.поДД.ММ.ГГГГ,

по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. на сумму 3 512 руб. в размере 31 руб. 34 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. на сумму 2 498 руб. в размере 24 руб. 42 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 656 руб., соответствующие пени в сумме 11 руб. 62 коп.;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 950 руб., соответствующие пени в сумме 13 руб. 95 коп.;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 2 602 руб., соответствующие пени в сумме 31 руб. 72 коп., что подтверждается почтовым реестром от ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 3 512 руб., соответствующие пени в сумме 31 руб. 34 коп., что подтверждается почтовым реестром от ДД.ММ.ГГГГ,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 2 498 руб., соответствующие пени в сумме 24 руб. 42 коп.; недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 3 210 руб., соответствующие пени в сумме 31 руб. 38 коп., что подтверждается почтовым реестром от ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за 2019 г. составляет 3 304 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. составляет 7 руб. 97 коп., по остальным требованиям задолженность остается актуальной, в связи с чем, требования истца подлежат удовлетворению.

Налоговым органом в 2017 г. налоговая льгота применена по объекту: квартира по адресу <адрес> в 2018 г. налоговая льгота применена по объекту: квартира по адресу <адрес>, в 2019 г. налоговая льгота применена по объекту: квартира по адресу <адрес>.

К доводам ответчика в части того, что истцом пропущен срок исковой давности на обращение в суд с данным иском, суд считает несостоятельными, при этом суд исходит из следующего.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Инспекция обратилась в суд с заявлением на вынесение судебного приказа в отношении ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, сборам.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу № о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, с ДД.ММ.ГГГГ начинается исчисление шестимесячного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Согласно штампа входящей корреспонденции, вышеуказанное административное исковое заявление ДД.ММ.ГГГГ поступило в Ленинский районный суд <адрес>, т.е. в установленный законом о налогах и сборах, шестимесячный срок.

Кроме того, как разъяснено в п.26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 г. №62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей по заявлению ИФНС России по Ленинскому району г.Саратова ДД.ММ.ГГГГ, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ).

Суд также не соглашается с доводами ответчика в части того, что налог не должен быть начислен в отношении квартиры по адресу: <адрес>, поскольку данное жилое помещение является комнатой в коммунальной квартире, а также в отношении иного строения по адресу: <адрес>, поскольку данным строением является гараж, которые не подлежат налогообложению.

Пенсионеры по возрасту или здоровью освобождены от уплаты налога на имущество. Однако льгота может быть применена лишь к одному объекту, но в каждой из следующих категорий имущества (пп. 10 п. 1, п. п. 3, 4 ст. 407 НК РФ): квартира (ее часть) или комната; жилой дом (его часть); гараж или машино-место; мещение или сооружение, указанное в пп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ;

хозяйственное строение или сооружение, указанное в пп. 15 п. 1 ст. 407 НК РФ.

По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО3 находятся спорные объекты недвижимого имущества: квартира по адресу: <адрес>, иные строения по адресу: <адрес>.

Согласно представленного налогоплательщиком свидетельства о государственной регистрации права, объектом права является 14/100 доли в шестикомнатной квартире. Таким образом, сведения, представленные Росреестром по Саратовской области являются актуальными, налог на имущество истцом рассчитан верно.

Согласно представленного налогоплательщиком свидетельства о государственной регистрации права, объектом права является здание (не гараж). Таким образом, налог на имущество физических лиц рассчитан также налоговым органом правомерно.

В связи с удовлетворением требований истца с ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 533 руб. 64 коп.

Руководствуясь ст.ст. 46, 157 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО3 (ИНН №) в пользу межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 656 руб., соответствующие пени в сумме 11 руб. 62 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 3 552 руб., соответствующие пени в размере 45 руб. 67 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 5 802 руб., соответствующие пени в размере 32 руб. 39 коп., по транспортному налогу за 2019 г. в размере 3 210 руб., соответствующие пени в размере 31 руб. 38 коп., всего общая сумма задолженности в размере 13 220 руб. по налогу и 121 руб. 06 коп. по пени.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 533 руб. 64 коп.

На решение Ленинского районного суда г. Саратова может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Полный текст решения изготовлен 14.03.2023 г.

Судья: