Решение по делу № 2А-37/2023 от 19.01.2023 | Лукояновский районный суд (Нижегородская область)

Административное дело №2а-37/2023

УИД 52RS0038-01-2021-000965-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 января 2023 года г. Лукоянов

Лукояновский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Голуб В.Н.,

при секретаре Колесовой Ж.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № по <адрес> указала, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН <***> и в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории <адрес>, из территориальных налоговых органов <адрес> переданы в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> (далее - Взыскатель, Налоговый орган) (ИНН <***>, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: 1205200049383, адрес электронной почты r5277@nalog.ru).

Должник - является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. является собственником земельного (ных) объекта (ов): ----Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, Ответчик в соответствие с положениями главы 28 НК РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 71-3 "О транспортном налоге" (принят постановлением ЗС НО от ДД.ММ.ГГГГ N 297-Ш) является (являлся) плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела): от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налоговых уведомлений. Однако в сроки, установленные законодательством, Ответчик данный налог не оплатил.

На основании положений статьи 75 НК РФ Ответчику были начислены пени.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Данные требования Ответчик так же не оплатил.

Ответчик в соответствии со статьёй 207 НК РФ является плательщиком НДФЛ. Обязанность должника уплатить суммы НДФЛ установлена п. 1 статьи 23, п. 1 статьи 45 части 1 Налогового Кодекса РФ статьёй 227, 228 главы 23 НК РФ. В нарушение указанных норм законодательства, налог на доходы физических лиц, указанный в декларации, (справке Ф. 2 НДФЛ) должником своевременно не перечислен в бюджет.

В соответствии с представленными сведениями налогового агента ПАО СК «РОСГОССТРАХ» ИНН <***> налогоплательщику начислен налог на доходы с физических лиц за 2020г. в сумме 24598 руб.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Данное требование Ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ №а- 459/2022 от 24.03.2022г. выдан. Согласно статьи 123.7 ч.1 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от Ответчика в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 29.04.2022г. был отменён. Согласно ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 23-ФЗ).

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявлений Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность:

Всего 24 771.35 руб., в том числе,

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации ОКТМО 22639101: налог в размере 24 598,00 руб. (налог начислен по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № за налоговый период 2020 год в сумме 24598,00 руб.);

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации ОКТМО 22542000: пени в размере 79.94 руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Согласно указанному расчету пени начислены по требованию № за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме 79.94 руб. на недоимку за налоговый период 2020 год, взыскиваемую в данном производстве;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений ОКТМО 22639101: пени в размере 6.44 руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Согласно указанному расчету пени начислены по требованию № за период с 02.12.2017г. по 06.05.2019г. в сумме 6.44 руб.

- Транспортный налог с физических лиц ОКТМО 22639101: пени в размере 86.97 руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Согласно указанному расчету пени начислены по требованию № за период с 04.12.2018г. по 31.01.2019г. в сумме 76.57 руб. на недоимку за налоговый период 2017 год, недоимка по налогу погашена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № за период с 02.12.2016г. по 07.02.2019г. в сумме 10.40руб.

Истец просит взыскать с должника ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 24598,00 руб.; пени в размере 79.94 руб.; пени по земельному налогу в размере 6.44 руб. ; пени по транспортному налогу в размере 86.97 руб., всего 24 771.35 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. В административном иске содержится просьба о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, о чем свидетельствует почтовое уведомление о вручении.

От административного ответчика ФИО1 поступил отзыв из которого следует, что он состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. В настоящий момент он является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. Также является собственником земельного участка по адресу: г.лукоянов, Садоводческое общество «Звездочка». Также является собственником автомобиля ГАЗ 5312, автомобиля ВАЗ-21070. Также ему принадлежит жилой дом по адресу: <адрес>. Он был поставлен на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ он прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. С ДД.ММ.ГГГГ он работает в ГУПОУ «Лукояновский педагогический колледж» в качестве дворника. В это время он является добросовестным налогоплательщиком. Все уведомления оплачивает полностью. Уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № было оплачено в полном объеме, но транспортный налог был оплачен ДД.ММ.ГГГГ, а земельный налог и имущественный налог были оплачены ДД.ММ.ГГГГ В связи с этим были начислены пени и заявлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое было оплачено в полном объеме с указанной в нем суммой ДД.ММ.ГГГГ Требование от ДД.ММ.ГГГГ № им не оплачено, так как данный налог начислен на страховую выплату по ОСАГО, о чем имеется уведомительное письмо из страховой компании. Так как ОСАГО является обязательным страхованием, то в соответствии со ст.213 НК РФ выплаты по обязательному страхованию не облагаются. Просит отменить взыскание недоимки по заявленным Межрайонной налоговой инспекцией № налогам.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив имеющиеся по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему:

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика физического лица, ФИО1 является плательщиком налога на землю, так как является собственником земельных участков, является плательщиком транспортного налога, так как является собственником транспортных средств: автомобиля ГАЗ5312, автомобиля ВАЗ21070 и автомобиля ВАЗ 21074 (дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ). Ответчику были направлены уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и предъявлены налогоплательщику к уплате. Однако в сроки, установленные законодательством, Ответчик данный налог не оплатил.

На основании положений статьи 75 НК РФ Ответчику были начислены пени.

Также ответчик в соответствии со статьёй 207 НК РФ является плательщиком НДФЛ. Обязанность должника уплатить суммы НДФЛ установлена п. 1 статьи 23, п. 1 статьи 45 части 1 Налогового Кодекса РФ статьёй 227, 228 главы 23 НК РФ. В нарушение указанных норм законодательства, налог на доходы физических лиц, указанный в декларации, (справке Ф. 2 НДФЛ) должником своевременно не перечислен в бюджет.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

По земельному налогу пени начислены по требованию № за период с 02.12.2017г. по 06.05.2019г. в сумме 6.44 руб.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог за 2017,2018 год подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № –ФЗ).

Ответчику был начислен транспортный налог, именно пени в размере 86.97 руб. Согласно указанному расчету пени начислены по требованию № за период с 04.12.2018г. по 31.01.2019г. в сумме 76.57 руб. на недоимку за налоговый период 2017 год, недоимка по налогу погашена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № за период с 02.12.2016г. по 07.02.2019г. в сумме 10.40руб.

- Ответчику также был начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации ОКТМО 22639101 в размере 24 598,00 руб. (налог начислен по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № за налоговый период 2020 год в сумме 24598,00 руб.); а также пени в размере 79.94 руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Согласно указанному расчету пени начислены по требованию № за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме 79.94 руб. на недоимку за налоговый период 2020 год, взыскиваемую в данном производстве.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено налоговое уведомление №, от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому было предложено уплатить пени по земельному налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было получено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за период с 04.12.2018г. по 31.01.2019г. в сумме 76.57 руб. на недоимку за налоговый период 2017 год, недоимка по налогу погашена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № за период с 02.12.2016г. по 07.02.2019г. в сумме 10.40руб., было предложено оплатить пени по транспортному налогу до ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № согласно которому ему был начислен налог за налоговый период 2020 год в сумме 24598,00 руб.), было предложено оплатить указанный налог до ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому было предложено оплатить пени за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме 79.94 руб. на недоимку за налоговый период 2020 год, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, данные налоги не оплачены, требования не исполнены.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и своевременно уплачивать налоги.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты налога с налогоплательщика подлежат взысканию пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере процентной ставки, равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Административному ответчику административным истцом были начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.12.2017г. по 06.05.2019г. в сумме 6.44 руб.; за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 04.12.2018г. по 31.01.2019г. в сумме 76.57 руб. на недоимку за налоговый период 2017 год, недоимка по налогу погашена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № за период с 02.12.2016г. по 07.02.2019г. в сумме 10.40руб.; за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме 79.94 руб. на недоимку за налоговый период 2020 год.

Размер расчета пени, приведенный налоговым органом по административному исковому заявлению проверен судом и признан не правильным. Размер пени указан административным истцом без учета изменения периода, за который взыскиваются пени.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № по <адрес> в установленный законом шести месячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) обратилась к мировому суде судебного участка № Лукояновского судебного района <адрес> с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 24771,35 руб. 2ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Лукояновского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 24771,35 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Лукояновского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен в связи с возражением ФИО1

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в Лукояновский районный суд <адрес> за взысканием ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом срок, то есть, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не истек.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 24771 руб.35 коп. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, размер государственной пошлины по удовлетворенным требованиям составляет 943 руб. 14 коп.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ.

Сведениями о том, что административный ответчик в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, суду не предоставлено.

Следовательно, судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 943 руб. 14 коп. подлежат взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика.

С учетом изложенного и руководствуясь ст. ст. 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в сумме 24771 (Двадцать четыре тысячи семьсот семьдесят) рублей 35 копеек, в том числе: пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.12.2017г. по 06.05.2019г. в размере 6 руб.44 коп.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 04.12.2018г. по 31.01.2019г. в размере 76 руб.57 коп. пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2016г. по 07.02.2019г. в размере 10.40руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 24598 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 79 руб. 94 коп. на недоимку за налоговый период 2020 год.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 943 руб. 14 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия через Лукояновский районный суд.

Судья: В.Н.Голуб