Дело № 2а-665/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 марта 2025 года г. Тверь
Московский районный суд г. Твери в составе
председательствующего судьи Бурше Р.С.
при секретаре судебного заседания Быстровой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточненных требований) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 9712 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога в размере 3786 руб. 49 коп., а всего 13498 руб. 49 коп.
В обоснование заявленных требований, со ссылками на положения ст. ст. 19, 124, 175, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. ст. 44, 45, 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации, Закон Тверской области от 06.11.2002 № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области», указано, что ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку ФИО1 является собственником транспортных средств. Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанности: по уплате транспортного налога за 2019-2022 год в сумме 9172 руб. Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 03.08.2020 № 27035337, от 01.09.2022 № 26258881, от 24.07.2023 № 79115596 об уплате налогов. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени до введения механизма ЕНС (до 31.12.2022) по транспортному налогу в сумме 664 руб. 49 коп за период с 01.02.2019 по 31.12.2022 (на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2428 руб.); 325 руб. 00 коп. за период с 11.12.2020 по 31.12.2022 (на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2428 руб.); 328 руб. 10 коп. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2428 руб.); 167 руб. 25 коп. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2428 руб.); 18 руб. 21 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2428 руб.). После введения механизма ЕНС начислены пени в соответствии с п. 5 ст. 113 НК РФ без разделения по видам налогов: за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в сумме 619 руб. 14 коп., за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в сумме 75 руб. 67 коп., за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в сумме 165 руб. 10 коп., за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в сумме 220 руб. 95 коп., за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в сумме 200 руб. 31 коп., за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в сумме 116 руб. 54 коп., за период с 18.12.2023 по 09.04.2024 в сумме 885 руб. 73 коп., а всего на сумму 2283 руб. 44 коп.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика по почте заказным письмо направлено требование № 55874 от 12.07.2023 об уплате соответствующих налогов в срок исполнения до 01.12.2023.
Представитель УФНС России по Тверской области, административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились.
Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
Как следует из ст. 57 Конституции Российской Федерации, и в соответствии с ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно положениям статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Согласно ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Статьей 406 НК РФ закреплен порядок исчисления налоговой ставки.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы регистрирующими органами в соответствии со ст. 85 НК РФ.
В соответствии со статьей 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в связи с чем, произошел переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, с применением единого налогового счета.
В соответствии с ч. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.
В соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Как следует из представленных материалов, ФИО1 в 2019-2022 годах являлся собственником транспортного средства: MAZDA 626, 1999 года выпуска, государственный регистрационный знак № регион, (дата регистрации права собственности 18.07.2013).
Налоговым органом рассчитана сумма транспортного налога, подлежащего к уплате за 2019-2022 годы в отношении вышеуказанного транспортного средства. Налоговые уведомления от 03.08.2020 № 27035337, от 01.09.2021 № 41553777, от 01.09.2022 № 26258881, от 24.07.2023 № 79115596 направлены в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается реестрами почтовых отправлений, представленными административным истцом.
В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц и транспортного налога административному ответчику направлено требование № 55874 от 12.07.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц, пени, со сроком исполнения обязательств до 01.12.2023.
Факт направления налоговым органом ФИО1 указанных выше уведомлений и требования по адресу регистрации административного ответчика: <адрес>, подтвержден реестрами почтовых отправлений.
В силу пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления, а также требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты их направления.
Требование об уплате административным ответчиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога и пени не исполнено.
Неуплата ФИО1 недоимки по налогу и пеням в срок, указанный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа 24.05.2024 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 31.05.2024 года мировым судьей судебного участка № 72 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности. 31.07.2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок мировым судьей признан не пропущенным.
Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу был отменен определением мирового судьи от 31.07.2024. В районный суд с административным иском налоговый орган обратился 19.12.2024, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.
На момент предъявления настоящего административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.
Суду административным истцом представлен расчет сумм пени, в соответствии со ст. 75 НК РФ до введения механизма ЕНС (до 31.12.2022) по транспортному налогу в сумме 664 руб. 49 коп за период с 01.02.2019 по 31.12.2022 (на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2428 руб.); 325 руб. 00 коп. за период с 11.12.2020 по 31.12.2022 (на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2428 руб.); 328 руб. 10 коп. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2428 руб.); 167 руб. 25 коп. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2428 руб.); 18 руб. 21 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2428 руб.). После введения механизма ЕНС начислены пени в соответствии с п. 5 ст. 113 НК РФ без разделения по видам налогов: за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в сумме 619 руб. 14 коп., за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в сумме 75 руб. 67 коп., за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в сумме 165 руб. 10 коп., за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в сумме 220 руб. 95 коп., за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в сумме 200 руб. 31 коп., за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в сумме 116 руб. 54 коп., за период с 18.12.2023 по 09.04.2024 в сумме 885 руб. 73 коп., а всего на сумму 2283 руб. 44 коп., который административным ответчиком не оспаривается, у суда сомнений не вызывает.
При указанных обстоятельствах, учитывая, что требование налогового органа об уплате задолженности по налогам административным ответчиком не исполнено, суд приходит к выводу о том, что исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Тверь взыскивается госпошлина в сумме 4000 руб., исчисленная в соответствии с требованиями пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, имеющего паспорт гражданина Российской Федерации серии №, выданный <данные изъяты>, задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 годы в размере 9712 (девять тысяч семьсот двенадцать) рублей, пени за несвоевременную оплату налога в размере 3786 (три тысячи семьсот восемьдесят шесть) руб. 49 коп., а всего 13498 (тринадцать тысяч четыреста девяносто восемь) руб. 49 коп.
Получатель:
ИНН <***> КПП 770801001 УФК по Тульской области
(Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
Расчетный счет: <***>
Казначейский счет: 03100643000000018500
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула
БИК: 017003983
КБК: 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, имеющего паспорт гражданина Российской Федерации серии №, выданный <данные изъяты>, в бюджет муниципального образования г. Тверь, государственную пошлину в областной бюджет Тверской области в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Московский районный суд г. Твери в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 21.03.2025.
Судья Р.С. Бурше