Мотивированное решение изготовлено 12 октября 2022 года
Дело № 2а-1110/2022 УИД 76RS0021-01-2022-001382-20
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
3 октября 2022 года
г. Тутаев Ярославской области
Тутаевский городской суд Ярославской области в составе:
председательствующего судьи Голубевой А.Е.,
при секретаре Устиновой Т.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области к ФИО1, законным представителям ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогу и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, ее законным представителям ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 годы в размере 1 651 руб., пени в размере 44,37 руб.
В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 в соответствии со ст.400 НК РФ является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. За налогоплательщиком зарегистрирован объект налогообложения – квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровым номером №, в период с 11 августа 2014 года по 22 февраля 2019 года за ней также был зарегистрирован объект налогообложения - квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровым номером №. В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ в адрес налогоплательщика были выставлены налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц за 2015-2019 год, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В соответствии со ст.69 НК РФ должнику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которые до настоящего времени не исполнены. ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на момент возникновения недоимки по налогам за 2016-2019 год являлась несовершеннолетней, в связи с чем, административный истец считает, что взыскание задолженности подлежит с ее законных представителей.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административные ответчики ФИО1, ФИО2, ФИО3 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, письменных возражений по существу заявленных требований в суд не направили.
Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.
В соответствии с п.1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26 июля 2021 года № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области.
Согласно положениям ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Согласно ст.15 НК РФ одним из местных налогов является налог на имущество физических лиц.
Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пп.2. п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилое помещение квартира, комната.
В соответствии с п.п.1, 2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 3).
Согласно ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3). В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п.4). Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.5).
Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из материалов административного дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является собственником 2/3 доли в праве собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, также в период с 11 августа 2014 года по 22 февраля 2019 года являлась собственником 7/30 долей в праве собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, что подтверждается Выписками из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости и о переходе прав на объект недвижимости, представленными Филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра по Ярославской области».
Как усматривается из материалов дела, налогоплательщику ФИО1 выставлен налог на имущество в размере 348 руб. за 2016 год, в размере 383 руб. за 2017 год, в размере 593 руб. за 2018 год, в размере 327 руб. за 2019 года. Согласно карточке расчетов с бюджетом по налогу на имущество за налогоплательщиком числится задолженность. В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц ФИО1 были начислены пени.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, оно направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст.101.4 НК РФ. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В связи с неуплатой налога в добровольном порядке в установленные сроки в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ФИО1 были направлены по месту ее регистрации требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 7164 со сроком уплаты до 5 марта 2019 года на сумму налога на имущество 731 руб. и пени 24,98 руб., № 8389 со сроком уплаты до 7 апреля 2020 года на сумму налога на имущество 593 руб. и пени в сумме 8,95 руб., № 12705 со сроком уплаты до 24 ноября 2021 года на сумму налога на имущество 327 руб. и пени на сумму 10,44 руб.
Однако до настоящего времени указанные требования ФИО1 не исполнены.
Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Административный истец просит взыскать задолженность по налогам и пени с законных представителей ФИО1 – ФИО2 и ФИО3, ссылаясь на то, что на момент возникновения недоимки по налогам ФИО1 являлась несовершеннолетней.
Вместе с тем, не прекращает предусмотренных законом налоговых обязанностей и не освобождает ФИО1 от уплаты налога на имущество за 2016-2019 годы то обстоятельство, что в указанные периоды она являлась несовершеннолетней, поскольку налогоплательщиками в соответствии с положениями ч. 1 ст. 19 НК РФ признаются любые физические лица, независимо от их возраста. В настоящее время ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, достигла совершеннолетия и, следовательно, должна самостоятельно исполнить свое обязательство (п. 1 ст. 45 НК РФ).
В силу с ч.2 ст.286 КАС РФадминистративное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч.2 ст.48 НК РФзаявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
29 июля 2022 года Межрайонная инспекция ФНС №10 по Ярославской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2, как законного представителя ФИО1, задолженности по налогу на имущество в размере 1 830 руб., пени в размере 96,29 руб.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка №1 Тутаевского судебного района Ярославской области от 4 августа 2022 года Межрайонной инспекции ФНС №10 по Ярославской области возвращено заявление о вынесении судебного приказа с ФИО2 ввиду не предоставления налоговым органом данных о том, что ФИО1 не обладает административной процессуальной дееспособностью.
Срок исполнения самого раннего из представленных суду требований истек 5 марта 2019года. С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная инспекция ФНС №10 по Ярославской области обратилась в суд 25 августа 2022 года.
Таким образом, суммы задолженности по транспортному налогу, пеням подтверждены документально и подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1 в заявленном размере.
В силу ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 289, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы№10 по Ярославской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (серия и номер паспорта №), проживающей по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 года в размере 1 651 руб., пени в размере 44,37 руб., всего – 1695,37 руб.
Взыскать с ФИО1 (серия и номер паспорта №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья А.Е.Голубева