Уникальный идентификатор дела: 83RS0001-01-2022-001530-73
Дело № 2а-1059/2022 11 ноября 2022 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Парфенова А.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога на доходы физических лиц,
установил:
административный истец – Межрайонная ИФНС России № 4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 год.
В обоснование требований указано, что в 2016 г. ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате налога на доходы физических лиц за 2016 г., обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена, в установленный законом срок обязательные платежи не уплачены. Направленное в адрес ответчика требование об уплате налога также оставлено без удовлетворения, недоимка не погашена, что истец считает незаконным.
Истец просит суд взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 1664 руб., ходатайствует о восстановлении срока обращения в суд, как пропущенного по уважительной причине.
Представитель административного истца, извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался по известному адресу нахождения, о причинах неявки в судебное заседание не уведомил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал, пояснений по иску не указал.
Направленное ответчику судебное извещение вернулось в суд не полученным.
Как разъяснено в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.
По определению судьи от ДД.ММ.ГГГГ настоящее дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, т.к. указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Из материалов дела следует, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Согласно пункту 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 НК РФ).
Из материалов дела следует, что филиал АО «Тоталь Разведка Разработка Россия», являясь налоговым агентом по отношению к ФИО2, представило в налоговый орган справку от ДД.ММ.ГГГГ о сумме дохода ответчика – физического лица за 2016 год, согласно которой ответчиком был получен доход в размере 5547 руб., с которого налог на доходы физических лиц налоговым агентом не удерживался.
В силу пункта 4 части 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.
Как предусмотрено статьей 219 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
Истец указывает, что в сроки, установленные статьей 229 НК РФ, налоговая декларация налогоплательщиком – ответчиком в налоговый орган по месту своего учета предоставлена не была.
Как предусмотрено пунктом 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Согласно пункту 7 статьи 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Как следует из представленного истцом налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате ответчиком налога на доходы физических лиц за 2016 год сумма налога от дохода, облагаемого по ставке 30 %, исчислена в размере 1664 руб. Срок уплаты налога согласно налоговому уведомлению установлен – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует приведенным положениям пункта 7 статьи 228 НК РФ, при том, что день ДД.ММ.ГГГГ являлся выходным нерабочим днем (суббота).
Согласно пункту 1 статьи 45, пунктам 1, 2, 6 статьи 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога, т.е. извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок, направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.
Факт направления указанного требования ответчику подтверждается представленными истцом списком почтовых отправлений с отметкой оператора почтовой связи о принятии корреспонденции для доставки получателю от ДД.ММ.ГГГГ.
Доказательств исполнения указанного требования, уплаты суммы налога полностью или в части, а равно сведений об оспаривании указанного требования об уплате налога, его отмене, признании недействительным в ходе рассмотрения дела не получено.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Из материалов дела следует, что срок исполнения ответчиком требования об уплате обязательных платежей и санкций № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, в обстоятельствах дела с учетом статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), при неисполнении ответчиком требований налогового органа об уплате обязательных платежей и санкций административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно было быть направлено налоговым органом в суд в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (в течение шести месяцев, начиная с даты ДД.ММ.ГГГГ (по истечении трех лет с момента наступления срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ)).
Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания обязательных платежей и санкций налоговый орган первоначально обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, с пропуском указанного шестимесячного срока обращения в суд на три дня, в связи с чем, в выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций вступившим в законную силу определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ истцу было отказано.
Впоследствии административное исковое заявление по настоящему делу предъявлено налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ – в пределах шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в выдаче судебного приказа.
Налоговый орган ходатайствует о восстановлении пропущенного срока обращения в суд.
Как предусмотрено частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Проанализировав установленные по делу обстоятельства, учитывая доводы истца, указанные им в обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока, принимая во внимание незначительность пропуска срока (три дня), суд приходит к выводу о наличии достаточных оснований для восстановления налоговому органу срока обращения в суд.
Доказательств необоснованности иска, уплаты (удержания) суммы налога, а равно доказательств отсутствия обязанности по погашению недоимки, указанной в исковом заявлении, суду в ходе рассмотрения дела не предоставлено.
Из материалов дела следует, что ответчик, ДД.ММ.ГГГГ г.р., имеет гражданство иностранного государства.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.
В соответствии с частью 4 статьи 4 КАС РФ иностранные граждане, лица без гражданства, иностранные и международные организации (иностранные лица) имеют право обращаться в суды за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов в сфере административных и иных публичных правоотношений, основанных на властном подчинении одной стороны другой. Иностранные лица пользуются процессуальными правами и выполняют процессуальные обязанности наравне с российскими гражданами и организациями, за исключением случаев, прямо предусмотренных КАС РФ.
Из приведенных положений пункта 1 статьи 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований, наличии оснований для взыскания с ответчика, являющегося налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, недоимки по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 1664 руб. (5547 руб. (сумма дохода, полученного ответчиком, согласно справке АО «Тоталь Разведка Разработка Россия» х 30 % (установленная пунктом 3 статьи 224 НК РФ в данном случае ставка налога на доходы физических лиц в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации)).
При подаче искового заявления в суд налоговый орган от уплаты государственной пошлины законом был освобожден.
Исковые требования имущественного характера признаны судом обоснованными к ответчику на общую сумму 1664 руб., государственная пошлина по которой в силу статьи 333.19 НК РФ составляет 400 руб.
Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (часть 1 статьи 114 КАС РФ).
Как разъяснено в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
С учетом положений статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ в рассматриваемом случае сумма государственной пошлины подлежит зачислению в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар».
С учетом изложенного, на основании части 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию с ответчика с зачислением суммы государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар».
Доказательств наличия предусмотренных законом оснований для освобождения ответчика от уплаты государственной пошлины в деле не имеется.
Таким образом, иск подлежит удовлетворению.
Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес нахождения: Ненецкий автономный округ, <адрес> (<данные изъяты>) задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 1664 (одна тысяча шестьсот шестьдесят четыре) рубля 00 (ноль) копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес нахождения: Ненецкий автономный округ, <адрес> (<данные изъяты> государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 (ноль) копеек с зачислением указанной суммы государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар».
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в суд Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа.
Председательствующий А.П. Парфенов