Решение по делу № 2А-44/2025 от 05.02.2025

Дело №а-44/2025

УИД 75RS0№-94

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Могоча 5 февраля 2025 г.

Могочинский районный суд Забайкальского края в составе: председательствующего судьи Литвинцевой Н.П., при секретаре Ивановой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам,

установил:

Административный истец УФНС по Забайкальскому краю обратился в суд с указанным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность в общей сумме 41 298,23 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 30 354,58 рублей, пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 81,70 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в сумме 7 882,39 рублей, пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21,22 рублей; пени по страховым взносам за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 958,34 рублей, ссылаясь на следующее. ФИО1, ИНН <***> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000,00 рублей, - в фиксированном размере: 23 400,00 рублей за расчетный период 2017 г., 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 г., 29 354,00 рублей за расчетный период 2019 г., 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 г.; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000,00 рублей, - в фиксированном размере: 23 400,00 рублей за расчетный период 2017 год, 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 г., 29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000,00 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ. Срок уплаты страховых взносов за 2017 г. до ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 г. до ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 г. до 31.12.20019, за 2020 г. до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные НК РФ сроки налогоплательщиком соответствующие страховые взносы уплачены не были, на сумму взносов в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Оставшаяся сумма задолженности по указанным требованиям составляет 41 298,23 рублей.

По требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам отсутствует, оставшаяся задолженность по пени составляет 2 958,34 рублей.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 в размере 38 236,97 рублей, пени в размере 102,92 рублей не уплачены. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО2о прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, при этом задолженность в размере 41 298,23 рублей по указанным требованиям не оплачена. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Могочинского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с тем, что налогоплательщика поступило заявление об отмене судебного приказа и восстановлении пропущенного срока для подачи возражения относительно его исполнения. В своем возражении ФИО2 указывает на то, что копию судебный приказ не получал, ДД.ММ.ГГГГ узнал о вынесении данного судебного приказа на официальном сайте ФССП России, возражает относительно исполнения данного судебного приказа, не согласен с заявленным взыскателем требованием, в заявлении указал адрес регистрации: <адрес>, тер. <адрес>; адрес проживания: Чеченская Республика, <адрес>. Налоговым органом в электронном виде по СМЭВ направлен запрос о регистрации физического лица по месту жительства в отношении ФИО2 о ИНН № Ответ получен ДД.ММ.ГГГГ, адрес места жительства с ДД.ММ.ГГГГ: <адрес>, р-н Могочинский, <адрес>А. - актуален на ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведений имеющихся в базе данных «АИС Налог-3 Пром» ФИО2 зарегистрирован по адресу: 673732, <адрес> сведениями о регистрации по месту жительства (пребывания) должника УФНС России по Забайкальскому краю не располагает. Кроме того, сведений о том, что должник имеет регистрацию по месту пребывания по указанному в определении адресу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в налоговом органе не имеется.

Представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в их отсутствие, настаивают на требованиях, изложенных в заявлении.

Судебное извещение было направлено ФИО2 о, по адресу его регистрации, временной регистрации, по месту жительства, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено. Риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по надлежащему адресу, по смыслу положений ч. 1 ст. 165.1 ГК РФ, несет сам адресат.

Согласно ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Налогоплательщик в соответствии со ст. 357, 388, 400, 419 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, страховых взносов.

Налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. НК РФ. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с действующим законодательством с ДД.ММ.ГГГГ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Обязанность по уплате страховых взносов должна быть выполнена плательщиком в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате страховых взносов в порядке ст.ст. 69-70 НК РФ.

В связи с тем, что ФИО2 в установленный срок не были уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, налоговым органом ему было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако данные требования налогового органа ФИО2о в установленные сроки не исполнены.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться, в том числе пеней (ст. 72 НК РФ).

Как указано выше, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством влечет начисление и уплату соответствующих пеней (ст. 75 НК РФ). При этом на основании постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П пеня не является мерой ответственности, а представляет собой компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

Порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.

Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 НК РФ, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам отсутствует, оставшаяся задолженность по пени составляет 2 958, 34 рублей.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 в размере 38 236,97 рублей, пени в размере 102,92 рублей не уплачены.

Оставшаяся сумма задолженности по требованиям составляет 41 298,23 рублей.

Представленный административным истцом расчет задолженности по пеням судом проверен, признан правильным, произведенным в соответствии с требованиями налогового законодательства. Указанный расчет административным ответчиком не опровергнут. Контррасчет не представлен.

Поскольку в установленный срок в добровольном порядке задолженность по уплате пеней оплачена не была, административный истец обратился с заявлением в суд.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Положения статей 46 и 47 НК РФ для ИП по общему правилу предусматривают внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

Как следует из материалов дела, на момент предъявления требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пенсионное страхование, обязательное пенсионное страхование ФИО2 индивидуальным предпринимателем не являлся.

Следовательно, взыскание налоговой задолженности должно производиться по правилам ст. 48 НК РФ.

Обращение налогового органа к мировому судье последовало в пределах шестимесячного срока от указанной даты (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ). Из материалов дела следует, что судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

УФНС России по Забайкальскому краю направило в суд исковое заявление к ФИО2 о взыскании задолженности сборов и пени ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока обращения в суд. Исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов может обеспечиваться, в том числе пеней (ст. 72 НК РФ).

Представленные административным истцом расчеты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование и пеням судом проверены, признаны правильными, произведенными в соответствии с требованиями налогового законодательства. Указанные расчеты административным ответчиком не опровергнуты.

Учитывая изложенное выше, суд считает, что имеются достаточные основания для удовлетворения административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в размере: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000,00 рублей – 4 000,00 рублей.

В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность в общей сумме 41 298,23 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 30 354,58 рублей, пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 81,70 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в сумме 7 882,39 рублей, пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21,22 рублей.

- пени по страховым взносам за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 958,34 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Могочинский районный суд Забайкальского края в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий судья Н.П. Литвинцева