Решение по делу № 2А-1972/2022 от 12.07.2023

Дело № 2а-209/2023

УИД 32RS0003-01-2022-001701-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 июля 2023 года г. Брянск

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи

ФИО1

при секретаре судебного заседания

ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Брянской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Брянской области обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО3 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога. При этом установленную законом обязанность по уплате налогов административный ответчик надлежащим образом не исполняет.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 5 по Брянской области просила суд взыскать с ФИО3 в свою пользу задолженности по обязательным платежам и санкциям в сумме 19 926,05 руб., а именно налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 157,50 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 275 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 11 783,62 руб., пени на транспортный налог за 2018 год в сумме 732,84 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5 554,руб., пени по земельному налогу за 2018 год по ОКТМО 15608454 в сумме 56,46 руб., пени по земельному налогу за 2018 год по ОКТМО 15638460 в сумме 1 366, 64 руб.

Определением Брянского районного суда Брянской области от 22 июня 2023 года произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области правопреемником УФНС России по Брянской области.

Представитель административного истца - УФНС России по Брянской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2).

Аналогичные положения закреплены в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на день предъявления настоящего иска) (далее – НК РФ), которой предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, при принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд.

Как следует из материалов дела, 24 февраля 2022 года по заявлению Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в размере 19926,06 руб.

При этом законность вынесенного мировым судьей судебного приказа не может являться предметом рассмотрения судом в рамках настоящего административного дела. Суд отмечает, что мировым судьей судебный приказ был выдан, соответственно судьей, в соответствии со ст. 123.4 КАС РФ, на стадии принятия заявления о выдаче судебного приказа, проверены обстоятельства соблюдения инспекцией порядка его направления; наличие у инспекции полномочий на его подачу.

Определением мирового судьи судебного участка №21 Брянского судебного района Брянской области от 23 марта 2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 19926,06 руб. отменен в связи с потупившими от должника возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в Брянский районный суд Брянской области 11 июля 2022 года, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, административный ответчик ФИО3 являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права за ФИО3 – 28 августа 2015 года, дата государственной регистрации прекращения права за ФИО3 – 24 октября 2019 года;

- здания с кадастровым номером № по адресу: <адрес>А, дата государственной регистрации права за ФИО3 – 5 августа 2005 года, дата государственной регистрации прекращения права за ФИО3 – 17 февраля 2020 года;

- здания с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права за ФИО3 – 5 августа 2006 года, дата государственной регистрации прекращения права за ФИО3 – 17 февраля 2020 года.

В силу п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.403 НК РФ).

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исходя из приведенных положений закона следует, что НК РФ предусматривает систему гарантий соблюдения прав плательщиков налогов при реализации установленной процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и санкций. Так, принудительное исполнение обязанности по уплате заявленных налогов может применяться только после того, как налоговым органом плательщику будут направлены уведомление и затем требование об уплате недоимок с установлением в нем срока для добровольного погашения возникшей недоимки; при этом само выявление задолженности осуществляется в рамках строго регламентированных Налоговым кодексом Российской Федерации процедур.

Как следует из налогового уведомления № от 4 июля 2019 года, переданного налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет, за 2018 год ФИО3 начислен налог на имущество физических лиц в размере 301 руб. в отношении квартиры с кадастровым номером № (за 12 месяцев владения).

Задолженность на уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год составила 157,50 руб. (27 ноября 2018 года уплачено 143,50 руб.).

Ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога послужило основанием для включения суммы задолженности в требование № по состоянию на 6 марта 2020 года, которое было направлено административному ответчику через личный кабинет и получено последним 9 марта 2020 года.

Как следует из налогового уведомления № от 1 сентября 2020 года, переданного налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет, за 2019 год ФИО3 начислен налог на имущество физических лиц в размере 275 руб. в отношении квартиры с кадастровым номером № (за 10 месяцев владения).

Неисполнение обязанности по уплате налога послужило основанием для включения вышеуказанной суммы задолженности в требование № по состоянию на 25 марта 2021 года, которое было направлено административному ответчику через личный кабинет и получено последним 27 марта 2021 года.

Как следует из налогового уведомления № от 1 сентября 2021 года, переданного налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет, за 2020 год ФИО3 начислен налог на имущество физических лиц в размере 11 783,62 руб. (с учетом имеющейся на дату формирования переплаты в размере 650,38 руб.), в том числе, в отношении здания с кадастровым номером № (за 2 месяца владения) в сумме 2806 руб.; в отношении здания с кадастровым номером № (за 2 месяца владения) в сумме 2086 руб.; в отношении здания с кадастровым номером № (за 2 месяца владения) в сумме 7 542 руб.

Неисполнение обязанности по уплате налога послужило основанием для включения вышеуказанной суммы задолженности в требование № по состоянию на 14 декабря 2021 года, которое было направлено административному ответчику через личный кабинет и получено последним 15 декабря 2021 года.

В силу ст. 75 НК РФ административному ответчику была начислена пеня по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на общую сумму недоимки в размере 59903 руб. за период с 20 декабря 2019 года по 4 июля 2021 года в сумме 5 554,00 руб.

Названная пеня включена в требование № по состоянию на 5 июля 2021 года, которое было направлено административному ответчику через личный кабинет и получено последним 22 июля 2021 года.

Сведений об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц стороной административного ответчика не представлено.

При этом суд отмечает, что налоговым органом налог на имущество физических лиц в отношении объектов с кадастровыми номерами №, № и № исчислен из кадастровой стоимости названных объектов, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости.

Решением Брянского областного суда от 2 декабря 2022 года, вступившим в законную силу 30 марта 2023 года, отказано в удовлетворении административного иска ФИО3 о признании недействующими пунктов Приложений к приказам управления имущественных отношений Брянской области, определявшим в спорные периоды Перечень объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Навлинского района Брянской области, в отношении которых налоговая база определялась как их кадастровая стоимость, в который включались объекты с кадастровыми номерами №, № и №.

В связи с изложенным на момент рассмотрения дела оснований для перерасчета недоимки по налогу на имущество физических лиц оснований не имеется.

Одновременно суд отмечает, что в случае перерасчета налога налоговым органом ФИО3 на основании п. 7 ст. 78 НК РФ не лишен права обратиться в налоговый орган с заявлением о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Также судом установлено, что ФИО3 является плательщиком транспортного налога, поскольку ему на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства: автомобиль марки Хендэ-Акцепт, VIN №, государственный регистрационный знак № (период владения с 22 апреля 2008 года по 15 сентября 2018 года), и автомобиль марки Мицубиси Outlander 2.4, VIN №, регистрационный знак № (период владения с 27 июля 2013 года по 30 мая 2020 года).

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В материалы дела представлены налоговое уведомление № от 4 июля 2019 года, переданное налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет, об уплате транспортного налога за 2018 год в отношении транспортных средств марки Хендэ-Акцепт, государственный регистрационный знак №, (количество месяцев владения 8 из 12), и марки Мицубиси Outlander 2.4, регистрационный знак №, (количество месяцев владения 12 из 12) в сумме 7 904 руб.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате транспортного налога 5 июля 2021 года сформировано требование № по состоянию на 5 июля 2021 года об уплате пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 732,84 руб. (за период с 20 декабря 2019 года по 4 июля 2021 года), которое было получено налогоплательщиком в личном кабинете 22 июля 2021 года.

Сведений об уплате пени по транспортному налогу стороной административного ответчика не представлено.

Также судом установлено, что ФИО3 являлся собственником следующих земельных участков:

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>-а, дата государственной регистрации права за ФИО3 – 25 мая 2001 года, дата государственной регистрации прекращения права – 17 февраля 2020 года;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права за ФИО3 – 7 июля 2020 года - по настоящее время.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В материалы дела представлено налоговое уведомление № от 4 июля 2019 года, переданное налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет, об уплате земельного налога за 2018 год в отношении земельного участка с кадастровым номером № ОКТМО 15608454 (количество месяцев владения 12 из 12) в размере 609 руб. и в отношении земельного участка с кадастровым номером № ОКТМО 15638460 (количество месяцев владения 12 из 12) в размере 14 740 руб.

В силу ст. 75 НК РФ административному ответчику была начислена пеня по земельному налогу за 2018 год по ОКТМО 15608454 за период с 20 декабря 2019 года по 4 июля 2021 года в сумме 56,46 руб., по земельному налогу за 2018 год по ОКТМО 15638460 за период с 20 декабря 2019 года по 4 июля 2021 года в сумме 1366, 64 руб.

Требование № по состоянию на 5 июля 2021 года об уплате пени по земельному за 2018 год в общем размере 1423,1 руб. получено налогоплательщиком в личном кабинете ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений об уплате пени по земельному налогу стороной административного ответчика не представлено.

Поскольку представленные административным истцом в суд доказательства административным ответчиком не опровергнуты, расчет задолженности, который судом проверен и признан правильным, не оспорен, контррасчет не представлен, оснований для отказа во взыскании недоимки и пени не имеется.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, подлежит в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Брянской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу УФНС России по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 19 926,05 руб.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 797,04 руб.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий по делу,

судья Брянского районного суда

Брянской области ФИО1