Производство № 2а-664/2025

УИД 57RS0027-01-2025-000702-34

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 сентября 2025 года г. Орел

Северный районный суд города Орла в составе:

председательствующего судьи Шуклиной Н.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Стакановой С.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Северного районного суда города Орла административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что действующим законодательством на административного ответчика возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС).

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 73089 рублей 24 копейки.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 15412 рублей 92 копейки, в том числе транспортный налог в размере 4440 рублей за 2023 год и пени в размере 10972 рубля 92 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 70968 рублей 95 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По изложенным доводам, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика за счет имущества физического лица задолженность в размере 15412 рублей 92 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Орловской области не явился, извещен своевременно и надлежащим образом. В административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, представил письменные возражения с альтернативным расчетом задолженности.

Выслушав участника процесса, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 и 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации 1. Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 359 Кодекса), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как следует из положений статьи 1 Закона Орловской области от 26 ноября 2002 года № 289-ОЗ «О транспортном налоге» (далее - Закон), настоящим Законом Орловской области в соответствии с главой 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается и вводится в действие на территории Орловской области транспортный налог, определяются ставки налога, порядок его уплаты налогоплательщиками-организациями, а также предусматриваются налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Согласно статье 2 названного Закона, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговая ставка для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил (далее - л.с.) (до 73,55 кВт) включительно составляет 25 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 65 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 85 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации)

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции).

Требование налогового органа может вручаться налогоплательщику в соответствии с Приказом ФНС России от 16 июля 2020 года № ЕД-7-2/448@ «Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи» (зарегистрировано в Минюсте России 19 августа 2020 года № 59335).

На основании пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться, в том числе пеней.

Основания и порядок признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списание установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», которым признаются форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 4 названного Закона сальдо единого налогового счета организации или физического формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

На основании подпункта 1 пункта 9 той же статьи требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 4, подпункту 1 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований увеличены на 6 месяцев.

На основании пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 г. № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В этом же Постановлении Конституционный суд Российской Федерации отметил, что возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия. В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения. Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как установлено судом, и следует из информации, предоставленной налоговым органом в материалы дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником грузового транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 также принадлежит транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, что подтверждается представленным на запрос суда ответом УМВД России по Орловской области № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени, налоговым органом ФИО1 начислены пени и сформировано требование №, где указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется задолженность с учетом пени за несвоевременное исполнение обязанностей по уплате налогов на общую сумму 70968 рублей 95 копеек, из которой: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 17387 рублей 10 копеек, транспортный налог с физических лиц в размере 31614 рублей 15 копеек, пени 21967 рублей 70 копеек, которые подлежали уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, (отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80525787973423).

Между тем, в указанный в требовании срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком оплачена не была.

Кроме того, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом налогоплательщику ФИО1 с учетом данных о мощности двигателя грузового транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в 111 лошадиных сил был исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 4440 рублей исходя из налоговой ставки - 40 рублей и количества месяцев владения в году – 12, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неоплатой административным ответчиком задолженность по налогам и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 3 Северного района г. Орла был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого была взыскана задолженность за 2023 год в размере 15412 рублей 92 копейки, в том числе: по налогам - 4440 рублей, пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов – 10972 рубля 92 копейки. Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 12 марта 2025 года в связи с поступившими от должника возражениями.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Орловской области обратилось в Северный районный суд г.Орла с настоящим административным иском.

Как отмечалось, Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт ЕНС, который пополняется за счет единого налогового платежа.

Согласно представленному УФНС России по Орловской области расчету суммы пени, за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов за 2014-2017 год, 2021-2023 год ФИО1 налоговым органом были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10972 рубля 92 копейки.

Из информации, предоставленной УФНС России по Орловской области от ДД.ММ.ГГГГ следует, сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 15412 рублей 92 копейки. Указанная задолженность образовалась в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов за 2014-2017 г., 2021-2023 г. в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 10972 рубля 92 копейки и в связи с неуплатой транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 4440 рублей.

Не согласившись с расчетом задолженности, предоставленным налоговым органом, ФИО1 представил письменные возражения с альтернативным расчетом, согласно которому задолженность перед УФНС России по Орловской области составляет 12872 рубля 02 копейки, из которой: сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 8432 рубля 02 копейки, транспортный налог за 2023 года – 4440 рублей.

Вместе с тем, как следует из сведений, предоставленных УФНС России по Орловской области от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом было принято решение о признании безнадежной ко взысканию и списанию задолженности от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Орловской области и произведено списание задолженности по ЕНВД за 4 квартал 2015 года, 4 квартал 2016 года, 1 квартал 2017 года, а также пени, на основании решения Северного районного суда г. Орла ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12448 рублей 41 копейка.

В адрес ФИО1 было направлено письмо № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием информации о порядке распределения платежей, поступивших от налогоплательщика, о списании задолженности на основании решения Северного районного суда г. Орла ДД.ММ.ГГГГ и предоставлена информация о состоянии отрицательного сальдо ЕНС.

Платеж ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ в размере 4440 рублей отнесен в погашение задолженности по ЕНВД, выставленной по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а не транспортного налога за 2014 год, по которому налоговым органом срок уплаты был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, указанный ФИО1 платеж от ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган не поступал.

Аналогичные разъяснения давались ФИО1 в решении МИ ФНС России по Центральному федеральному округу от ДД.ММ.ГГГГ № на поступившую от административного ответчика жалобу на действия должностных лиц налогового органа, которая оставлена без удовлетворения.

Кроме того, до ДД.ММ.ГГГГ расчет пени велся в разрезе каждого налога, а с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На дату вынесения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелось общее отрицательное сальдо ЕНС по налогам на сумму 43858 рублей 42 копейки.

На данную совокупную сумму отрицательного сальдо ЕНС, по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были начислены пени в сумме 30582 рубля 14 копеек.

Из начисленной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ суммы пени, 19609 рублей 22 копейки взысканы налоговым органом в рамках возбужденных исполнительных производств, по ранее выданным судебным приказам на общую задолженность ФИО1, соответственно остаток пени составляет 10972 рубля 92 копейки (30582,14 - 19609,22).

Размер налоговой базы, применение налоговых ставок, правильность исчисления налога судом проверены и признаются правильными.

С учетом установленных по делу обстоятельств, оснований для принятия во внимание расчета, предоставленного административным ответчиком, без доказательств, подтверждающих уплату задолженности по налогам и пени, у суда не имеется.

В ходе рассмотрения данного дела, судом также установлено, что налоговым органом принимались меры ко взысканию недоимки, в том числе и в судебном порядке.

Так, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за 2016 год по ЕНВД в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно решению Северного районного суда г. Орла от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Орлу взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014-2015 год в сумме 44400 рублей.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Орловского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ указанное решение суда - оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 - без удовлетворения.

Кроме того, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 Северного района г.Орла № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу ИФНС по г.Орлу взыскана задолженность по транспортному налогу и пени за период с 2015-2016 год в общей сумме 8957,26 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Северного района г.Орла от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с подачей должником возражений.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Северный районный суд г.Орла с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 4440 рублей и пени за несвоевременность уплаты транспортного налога на сумму 77,26 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ решением Северного районного суда г.Орла указанный административный иск удовлетворён в полном объёме.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Орловского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Северного районного суда г. Орла от ДД.ММ.ГГГГ изменено, с ФИО1 в пользу ИФНС по г.Орлу взыскана задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 рублей 44 копейки, в остальной части решение оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 - без удовлетворения.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Северного района г.Орла № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу ИФНС по г.Орлу за 2017 год взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 4440 рублей и пени в размере 66,05 рублей.

Вместе с тем, определением мирового судьи судебного участка №3 Северного района г.Орла от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Орлу обратилось в Северный районный суд г.Орла о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 4440 рублей и пени начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 66,05 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Решением Северного районного суда г.Орла от ДД.ММ.ГГГГ вынесенным в порядке упрощенного производства административный иск ИФНС России по г.Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 4506,05 рублей был удовлетворён.

Указанное решение суда в апелляционном порядке не обжаловалось вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 Северного района г. Орла вынесен судебный приказ № по взысканию с ФИО1 в пользу УФНС России по Орловской области задолженности за счет имущества физического лица в размере 32289,61 рублей, в том числе по налогам 18462,83 рубля и пени в размере 13826,78 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился к мировому судье с заявлением об отмене указанного судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Северного района г. Орла от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Орловской области задолженности по налогам и пени отменен.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Орловской области обратилось в Северный районный суд г.Орла о взыскании с ФИО1 задолженности за единый налог на вмененный доход за 2016 - 2017 годы, по транспортному налогу за 2021-2022 год и пени в размере 13826,78 рублей.

Решением Северного районного суда г.Орла от ДД.ММ.ГГГГ административный иск УФНС России по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогам и пени удовлетворен частично, с ФИО1 в пользу УФНС России по Орловской области взыскан транспортный налог за 2021-2022 годы в размере 8880 рублей и пени в сумме 10004,47 рубля.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Орловского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ указанное решение суда оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 - без удовлетворения.

Таким образом, вышеприведенные нормы налогового законодательства, предусматривающие сроки взыскания недоимки, налоговым органом соблюдены и налоговым органом своевременно принимались меры к взысканию образовавшейся заложенности, в том числе в судебном порядке.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления и требования, правильность исчисления размера налога и пени, сроки на обращение за судебной защитой, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то с учетом удовлетворения исковых требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования г. Орел государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в сумме 15412 рублей 92 копейки, из них: 4440 рублей - транспортный налог за 2023 год и 10972 рубля 92 копейки – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Северный районный суд города Орла путем подачи апелляционной жалобы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Н.С. Шуклина