Дело №а-1468/2025

УИД 61RS0002-01-2025-002111-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июля 2025 года г.Ростов-на-Дону

Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Дубовик О.Н.

при помощнике судьи Скороход Т.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что ФИО2 является плательщиком земельного налога и страховых взносов. Инспекция направила административному ответчику требование № от 24.05.2023г. в котором исчислил налоги, указав срок уплаты. В установленный законом срок, административный ответчик налоги не уплатил, в связи с чем, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени, на момент обращения в суд задолженность не погашена. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Мировым судьей судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> было вынесено определение от 08.04.2025г. об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в котором указано, что требования не являются бесспорными, поскольку пропущен срок на обращение в суд.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в его пользу недоимку по пене в размере 12 495,37руб.

Представитель административного истца, извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного разбирательства суд не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил.

Дело в отсутствие не явившихся лиц рассмотрено в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. (далее - КАС Российской Федерации).

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Эта же обязанность установлена п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 образовалась задолженность по пени по страховым взносам на ОПС и ОМС, по налогу на имущество за 2022 год.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества признается: 3) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5).

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В установленный срок налог на имущество и страховые взносы уплачены не были, в связи с чем административному ответчику выставлены требование № от 24.05.2023г. об уплате налога на имущество физических лиц и страховым взносам и со сроком для добровольного исполнения до 19.07.2023г.

Вместе с тем имеющаяся у административного ответчика задолженность в установленный законом срок оплачена не была.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023г. в сумме 137 661,49 руб., в том числе пени 18 722,30 руб. Задолженность по пени, принятая изОКНО при переходе в ЕНС в сумме 18 722,50 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024г.: Общее сальдо в сумме 231 671,44 руб., в том числе пени 43 523,05 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 31027,48 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания (2а-4-920/2021, 2а-4-1901/2023, 2а-4-1794/2021,) составляет 12 495,37 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный срок ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по вышеназванным налогам в размере 12 495,37 рублей.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Кроме того, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

По смыслу пункта 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд, независимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.

Поэтому одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как усматривается из материалов дела, в требовании № от 24.05.2023г. установлен срок уплаты задолженности до 19.07.2023г. Следовательно, последним днем предъявления заявления о взыскании обязательных платежей и санкций является 19.01.2024г.

Как следует из материалов дела налоговый орган обращался к мировому судье о принудительном взыскании задолженности с ФИО1

03.11.2023г. мировой судьей судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №А-4-1794/2023 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГг. ( в фикс. Размере, зачисляемые на выплату страх. Пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг.) в размере 34445 рублей за 2022г., страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС, работающего населения в фикс. Размере ) в размере 876ДД.ММ.ГГГГг., а также пени в размере 17486,26 руб.; 24.11.2023г. мировой судьей судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №А-4-1901/2023 г. о взыскании с ФИО1 задолженности: прочие налоги и сборы в размере 26864,40 рублей, пени в размере 3260,11 рублей.

Как следует из материалов административного дела требованием об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ N1183 ФИО1 указано о необходимости уплатить налог на имущество в размере 952,99 рублей, страховые взносы на ОПС за расчетные периоды истекшие до 01.01.2023г. в размере 128695,00 рублей, страховые взносы на ОМС работающего населения за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 32502,00 рублей, пени в размере 24462,78 рублей в срок до 19.07.2023г.

В рамках настоящего дела налоговым органом заявлены требования о взыскании задолженности по пени в размере 12495,37 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок обращения налогового органа с заявлением о взыскании задолженности определялся датой не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону от 08.04.2025г. Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налогам, сборам, пени. Из определения следует, что заявление направлено налоговой инспекцией мировому судье 08.04.2025г., то есть с пропуском срока на его подачу, установленного ст. 48 НК РФ.

С административным иском в Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-дону Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась 12.05.2025г., что следует из отместки суда на исковом заявлении.

Анализируя материалы дела, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика налога и пени.

Так, общая сумма налога, предъявленная к взысканию по требованию от 24.05.2023г. № 1183 превысила 10 000 руб. Шестимесячный срок для подачи заявления по указанному требованию истек 19.01.2024г. (19.07.2023г. (дата исполнения требования) + 6 месяцев). Налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании задолженности в ноябре 2023 года, при этом сумма отрицательного сальдо после обращения в ноябре 2023 года составила 10000 рублей, в связи с чем налоговый орган вправе был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, то есть в срок до 01.07.2024г.

Вместе с тем к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 08.04.2025г., а с административным иском 12.05.2025г., т.е. за истечением предусмотренного срока.

В рассматриваемом деле своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца и реализации возможности для этого он лишен не был. Каких-либо причин объективного характера, препятствующих или исключающих реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, налоговым органом суду не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок подачи административного искового заявления пропущен налоговым органом без уважительных причин, что в силу ч. 6 ст. 289, ч. 5 ст. 180 КАС РФ является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Ростовской области к ФИО2, № о взыскании пени по налогу – отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме изготовлено 31 июля 2025 года.