Изготовлено в окончательной форме 27.11.2025 года

Дело № 2а-2648/2025

УИД: 76RS0016-01-2025-002650-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 ноября 2025 года г. Ярославль

Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе

председательствующего судьи Черничкиной Е.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Хачевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит: взыскать налог на доходы физических лиц за 2022г. в размере 263 руб., штраф – 426,48 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ, в размере 533,09 руб., пени за период с 18.07.2023г. по 10.06.2024г. в размере 2 339,55 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. У административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС. По состоянию на 10.06.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 20 358,12 руб., в том числе – налог 17 059 руб., пени 2339,55 руб., штраф – 959,57 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой: налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 17 059 руб., штрафа в размере 426,48 руб., штрафов в соответствии с главой 16 НК РФ в размере 533,09 руб., пени за период с 18.07.2023г. по 10.06.2024г. в размере 2339,55 руб. Сумма НДФЛ частично погашена, размер задолженности составляет 263 руб. Пени начислены на совокупную обязанность, состоящую из НДФЛ за 2022г. (со сроком уплаты до 17.07.2023г.) в размере 17 059 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещён надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по <адрес> просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд определил рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена в ст.23 Налогового кодекса РФ.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подп.7 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п.1 ст.214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.6 ст.214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В 2022г. ФИО1 в порядке дарения получен доход в виде земельного участка по адресу: <адрес>

Положениями ст.229 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков, указанных в п.1 ст.228 НК РФ, по представлению налоговой декларации. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно аб.4 п.6 ст.214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

На основании п.1.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

Кадастровая стоимость земельного участка, приобретенного административным ответчиком, составляет 131 222,40 руб.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку в установленный срок ФИО1 не была предоставлена налоговая декларация, 19.07.2023г. налоговым органом в порядке п.1.2 ст.88 НК РФ сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц, полученных в результате получения в дар земельного участка.

Размер НДФЛ составил 17 059 руб. из расчета: 131 222,40 руб. х 13% = 17 059 руб.

НДФЛ подлежал уплате не позднее 17.07.2023г. (с учетом выходных дней).

НДФЛ частично погашен 27.11.2024г. на сумму 16 796 руб. Задолженность составляет 263 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки, определяется в, процентах от неуплаченной суммы налога. С 01.01.2023г. пени начисляются на общую сумму задолженности.

В связи с наличием просрочки по уплате НДФЛ административному ответчику за период с 18.07.2023г. по 10.06.2024г. начислены пени в размере 2339,55 руб.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Налоговая декларация по доходу, полученному в 2022г., подлежала предоставлению в налоговую инспекцию до 02.05.2023г. (с учетом выходных и нерабочих праздничных дней). Данная обязанность административным ответчиком не исполнена, НДФЛ ею не оплачен.

Изложенный в возражениях относительно исполнения судебного приказа довод ФИО1 о том, что договор дарения земельного участка, заключенный между нею и ФИО3, является формальным, составлен для упрощения дальнейшей продажи земельного участка, суд отклоняет, основанием к отказу в административном иске он не является. Договор дарения земельного участка никем не оспаривался, недействительным не признавался.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от 16.12.2023г. ФИО1 привлечена к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 533,09 руб., по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 426,48 руб. Данное решение административным ответчиком не оспорено в установленном порядке.

Ввиду отсутствия своевременной уплаты налогов и штрафов налоговая инспекция выставила ФИО1 требование № по состоянию на 22.02.2024г. со сроком уплаты до 20.03.2024г.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет наряду с другими обстоятельствами, имеющими значение для правильного рассмотрения административного дела, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции данной нормы, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.п. 1 и 4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г. в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Из изложенного следует, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты) выставление иного требования законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.

Заявление о вынесении судебного приказа подано Межрайонной ИФНС России № по <адрес> мировому судье судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> 10.06.2024г. – в установленный ст.48 НК РФ шестимесячный срок с даты истечения срока исполнения требования.

По данному заявлению 10.10.2024г. выдан судебный приказ №. На основании определения мирового судьи от 18.11.2024г. судебный приказ отменен.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административный иск направлен в суд 15.05.2025г. – в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа мирового судьи.

Таким образом, налоговым органом соблюдены процедура и сроки взыскания образовавшейся задолженности.

Представленные административным истцом расчеты судом проверены, их правильность административным ответчиком не оспорена, свой расчет им не представлен ни мировому судье, ни в районный суд.

На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН <***>) НДФЛ за 2022 год в размере 263 руб., штрафы в общем размере 959,57 руб., пени за период с 18.07.2023г. по 10.06.2024г. в размере 2339,55 руб., а всего 3562,12 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Н. Черничкина